Doctrina por norma · Observatorio DGT

Cómo interpreta la DGT LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

833 consultas vinculantes que interpretan LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF, agrupadas para leer el criterio administrativo vigente sobre esta norma.

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Normas recientes que modifican LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

Relaciones del índice oficial del BOE: disposiciones cubiertas por el radar BOE de BMC que modifican, derogan o desarrollan esta norma.

833 consultas

V1620-26 17 jun 2026

Requisitos para la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1335-26 1 jun 2026

Para la exención por reinversión en vivienda en construcción, se debe cumplir el plazo de dos años para la reinversión y el de cuatro años para la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialvivienda en construccióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V1217-26 22 may 2026

Posibilidad de aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1187-26 20 may 2026

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si no se matricula por primera vez en España a nombre del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablematriculación por primera vezdisposición adicional quincuagésima octavaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1186-26 20 may 2026

La deducción por eficiencia energética se aplica en el ejercicio en que se expide el certificado, aunque su registro sea posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1184-26 20 may 2026

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente a nombre de un tercero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculación por primera vezvehículo eléctrico nuevodisposición adicional quincuagésima octavabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava.2.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1085-26 18 may 2026

Requisitos para aplicar el mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesrendimientos netos del trabajovínculo de parentescoperiodo impositivorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
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V1071-26 14 may 2026

La donación de participaciones no permite la reducción en ISD si el director no es pariente de los donatarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1005-26 6 may 2026

Los gastos de disolución de una sociedad patrimonial no afectan a la ganancia patrimonial ni al valor de los bienes del socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
sociedades patrimonialesdisolución de sociedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónhaber social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria décimaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria undécima
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V0965-26 29 abr 2026

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V0964-26 29 abr 2026

Solo se puede deducir por las cantidades efectivamente satisfechas por el adquirente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V0806-26 13 abr 2026

Los valores del FCRE S.A. integrados en su coeficiente obligatorio de inversión no computan para la exención del IP (bajo cumplimiento del plazo reglamentario)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
fondo de capital riesgo europeoexención por actividad económicacoeficiente obligatorio de inversióngestión de patrimonio inmobiliarioactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosReglamento (UE) 345/2013
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V0631-26 19 mar 2026

Las prestaciones de planes de pensiones para personas con discapacidad pueden estar exentas si derivan de aportaciones bajo el régimen especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen especial para personas con discapacidadexención de prestacionesrendimientos del trabajoaportaciones a planes de pensionescontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3
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V0588-26 11 mar 2026

No es posible deducir en ejercicios posteriores las cantidades de la deducción por rehabilitación energética que excedan de la cuota íntegra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0575-26 11 mar 2026

Requisitos para la deducción por eficiencia energética en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V0547-26 9 mar 2026

No se puede aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo emitido en los dos años anteriores al inicio de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
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V0462-26 27 feb 2026

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética siempre que se cumplan los requisitos y se acrediten las cantidades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
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V0426-26 27 feb 2026

Se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico en el ejercicio en que se abone el 25% del valor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablecantidad a cuentaperiodo impositivobase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0230-26 5 feb 2026

Requisitos para la neutralidad fiscal en la aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalrama de actividadaportación no dinerariaactividad económicacódigo de comercio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0103-26 20 ene 2026

No se puede incluir en la deducción por rehabilitación de edificios el coste de obras realizadas a título individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
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V0097-26 20 ene 2026

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética según el porcentaje de titularidad, aunque la factura esté a nombre de un solo copropietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V2548-25 18 dic 2025

Requisitos para la deducción por mejora de la eficiencia energética en la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
eficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V2525-25 17 dic 2025

Los gastos de comidas con clientes son deducibles bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de atención a clientesdeducibilidadcorrelación con los ingresosestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V2444-25 11 dic 2025

La explotación de alojamientos con servicios complementarios puede constituir actividad económica para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actividad económicaexención de participacionesalojamientos extra hotelerosservicios complementariospatrimonio inmobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27
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V2255-25 25 nov 2025

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualobras de accesibilidadadecuación de la viviendarégimen transitoriocompetencia autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V2148-25 13 nov 2025

La donación de un inmueble no está sujeta al IRPF para quien lo recibe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donaciónganancia patrimonialtransmisión a título lucrativovalor de transmisiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
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V2145-25 13 nov 2025

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualobras de accesibilidadrégimen transitorioadecuación de la viviendacompetencia autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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