Se consulta si es compatible participar en una entidad con estimación directa y en otra con estimación objetiva. La DGT responde que, al ser entidades independientes, cada una puede aplicar el método que le corresponda.
Cuestión planteada Si sería compatible en el IRPF la participación en dichas entidades bajo esos regímenes de determinación del rendimiento neto.
La aplicación del método de estimación objetiva a entidades en régimen de atribución de rentas determina un único rendimiento neto para la actividad de la propia entidad. Al tratarse de entidades independientes, no se aplica la incompatibilidad entre estimación directa y objetiva. Cada entidad podrá determinar su rendimiento neto según las condiciones que individualmente les correspondan.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V5310-26 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 28/07/2026 Normativa Ley 35/2006 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF - 31 Descripción de hechos De lo manifestado por el consultante en su escrito de presentación se desprende que este participa en una entidad en régimen de atribución de rentas que desarrolla una actividad económica en estimación directa normal y que no está incluida en el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva. Se está planteando adicionalmente participar en otra entidad en régimen de atribución de rentas que desarrollaría una actividad agrícola bajo el régimen de estimación objetiva. Cuestión planteada Si sería compatible en el IRPF la participación en dichas entidades bajo esos regímenes de determinación del rendimiento neto. Contestación completa El ámbito de aplicación del método de estimación objetiva se encuentra regulado en el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo). En desarrollo de lo anterior, el artículo 39 del citado Reglamento dispone: “1. El método de estimación objetiva será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 87 de la Ley del Impuesto, siempre que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas contribuyentes por este Impuesto. 2. La renuncia al método, que deberá efectuarse de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 33 de este Reglamento, se formulará por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes. 3. La aplicación de este método de estimación objetiva deberá efectuarse con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en los socios, herederos, comuneros o partícipes. No obstante, para la definición del ámbito de aplicación deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en el artículo 32.2.a) de este Reglamento. 4. El rendimiento neto se atribuirá a los socios, herederos, comuneros o partícipes, según las normas o pactos aplicables en cada caso y, si éstos no constaran a la Administración en forma fehaciente, se atribuirá por partes iguales”. Así, la aplicación del método de estimación objetiva a las entidades en régimen de atribución de rentas comporta la determinación de un único rendimiento neto, el correspondiente a la actividad económica desarrollada por la entidad, y su posterior atribución al socio, heredero, comunero o partícipe. Asimismo, el propio precepto delimita, salvo para la excepción prevista en el segundo párrafo del apartado 3 (no aplicable al presente caso), su aplicación con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en los socios, herederos, comuneros o partícipes. Esto ha de entenderse como que se tendrán en cuenta, por separado, las circunstancias que concurran individualmente en cada una de estas entidades, independientemente de que estén integradas por los mismos socios. En consecuencia, dado que se trata de entidades independientes no será de aplicación, al caso planteado, la incompatibilidad entre la estimación directa y la estimación objetiva, prevista en el artículo 35 del Reglamento del Impuesto, por lo que cada entidad en régimen de atribución podrá determinar su rendimiento neto por el método de estimación que corresponda, en función de las condiciones que individualmente les correspondan. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.