Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos del trabajo

765 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos del trabajo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 161 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles, salvo resoluciones judiciales. Las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad absoluta o gran invalidez están exentas con el límite de la prestación máxima. Los gastos de matrícula de máster no son deducibles por formar parte de una lista cerrada de conceptos permitidos. La exención por trabajo en el extranjero requiere desplazamiento físico y centro de trabajo fuera de España.

La secuencia no muestra una evolución doctrinal sobre un único concepto, sino que aborda diversos supuestos de rendimientos del trabajo. Se observa una aplicación estricta de la normativa en cuanto a la exención por trabajo en el extranjero y la deducibilidad de gastos. La posición sobre la exención de prestaciones por incapacidad se mantiene alineada con los límites de la Seguridad Social.

Puntos de inflexión

  1. V0785-25

    Clarifica que el trabajo online desde España no permite la exención del artículo 7.p) LIRPF, exigiendo desplazamiento físico y centro de trabajo fuera del territorio nacional.

  2. V2112-25

    Confirma que los gastos de matrícula de un máster no son deducibles al no estar incluidos en la lista cerrada del artículo 19 de la Ley 35/2006.

Análisis basado en 152 de 161 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

765 consultas

V0631-26 19 mar 2026

Las prestaciones de planes de pensiones para personas con discapacidad pueden estar exentas si derivan de aportaciones bajo el régimen especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen especial para personas con discapacidadexención de prestacionesrendimientos del trabajoaportaciones a planes de pensionescontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3
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V1451-25 29 jul 2025

No resulta aplicable la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años en los supuestos de bonus de retención y pacto de no competencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónbonus de retenciónpacto de no competenciareducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
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V1964-24 17 sept 2024

La reducción del 30% del art. 18.2 LIRPF no procede en la indemnización por transacción global si no hay periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por irregularidadperiodo de generaciónindemnización por transacción globalacuerdo transaccionalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
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V1109-23 4 may 2023

La calificación de rendimientos como trabajo o actividad económica depende de la actividad y el alta en la Seguridad Social, no de la condición de unipersonalidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosociedad profesionalrégimen especial de la seguridad socialsocio profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
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V0278-23 15 feb 2023

La exención por trabajos en el extranjero no aplica si el desplazamiento para recibir formación no constituye trabajos prestados para una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoestablecimiento permanenteentidad no residentedesplazamiento laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
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V2542-20 27 jul 2020

Requisitos para el incremento de gasto deducible por movilidad geográfica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficagasto deduciblecambio de residenciaoficina de empleodeducción por alquiler LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7
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