No se debe incluir como rendimiento del trabajo la pensión de incapacidad permanente total si se reconoce la absoluta

La cuestión planteada

Cuestión planteada - Si debe incluir en su declaración de IRPF-2024 como rendimientos del trabajo, la cantidad que figura en el certificado de retenciones de 2024, y en sus datos fiscales, por el concepto de IPT.

El criterio de la DGT

Implicaciones prácticas

• Las cantidades percibidas bajo el concepto de IPT quedan exentas de IRPF si se reconoce la incapacidad absoluta con efectos retroactivos.
• El contribuyente debe excluir los importes de la IPT de la base imponible de rendimientos del trabajo en la declaración correspondiente al año del reconocimiento.
• La exención de la incapacidad absoluta tiene efectos sobre las prestaciones percibidas bajo el concepto de incapacidad total durante el periodo de retroactividad.

Puntos de planificación

• Valorar la necesidad de rectificar declaraciones de ejercicios anteriores donde se incluyeron importes de IPT que ahora quedan exentos.
• Analizar la fecha de efectos económicos de la nueva resolución de incapacidad para determinar el periodo de exención.

Checklist

• ☐ Verificar la fecha de efectos económicos de la resolución de incapacidad absoluta.
• ☐ Comprobar si los importes de la IPT han sido incluidos erróneamente como rendimientos del trabajo en el certificado de retenciones.
• ☐ Identificar los ejercicios fiscales donde se percibieron importes de IPT con efectos retroactivos de la incapacidad absoluta.
• ☐ Evaluar la necesidad de presentar declaraciones rectificativas conforme a la Ley General Tributaria.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.