Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación temporal

1885 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación temporal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 71 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La imputación temporal depende de la naturaleza del rendimiento: en atrasos por carrera profesional o complementos de destino, se imputan cuando surge el derecho o la resolución adquiere firmeza, permitiendo la reducción del art. 18.2 LIRPF si superan los dos años de generación. En prestaciones por desempleo, la exigibilidad se remite al periodo de la prestación original. Para ganancias patrimoniales, el momento clave es la entrega de los bienes, y en el ámbito societario, se sigue el devengo contable según la LIS.

No existe una evolución doctrinal única, ya que las consultas abordan supuestos de hecho distintos (rendimientos del trabajo, ganancias patrimoniales y rentas societarias). La DGT mantiene criterios específicos para cada categoría: la exigibilidad para atrasos y prestaciones, la entrega para bienes y el devengo para sociedades. No se observa un cambio de tendencia, sino una aplicación de reglas de imputación según el tipo de renta.

Análisis basado en 64 de 71 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

1885 consultas

V5388-26 28 jul 2026

Las arras recibidas no son ganancia patrimonial y la pérdida por incumplimiento se imputa cuando se pierde el dinero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arras penitencialesganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V5383-26 28 jul 2026

Los atrasos de salarios deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al que se perciben

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadatrasosperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V5379-26 28 jul 2026

La subvención para la instalación de placas solares tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvenciónvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V5377-26 28 jul 2026

Las ayudas para la adquisición de vivienda no se pueden imputar por cuartas partes si no son AEDE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalayuda estatal directa a la entradasubvenciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V5365-26 28 jul 2026

No se puede computar la pérdida patrimonial por estafa si existe un derecho de crédito contra un autor identificado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalbase imponible generalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V5364-26 28 jul 2026

Las cotizaciones de convenios especiales por prácticas son deducibles en el IRPF según su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V5358-26 28 jul 2026

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su vinculación con la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directagasto deduciblecorrelación con los ingresosactividad económicaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V5354-26 28 jul 2026

Los atrasos de trienios deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidadtrienios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V5353-26 28 jul 2026

Se puede imputar la ganancia por venta de participaciones proporcionalmente a los cobros si el plazo supera un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialoperaciones a plazosimputación temporalparticipaciones socialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V5346-26 28 jul 2026

Imputación de la pérdida patrimonial por estafa cuando existe un derecho de crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalejecución forzosaprocedimiento concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V5341-26 28 jul 2026

La subvención para adaptar la vivienda por discapacidad tributa como ganancia patrimonial en el año del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónadaptación de viviendaimputación temporalrendimientos de la renta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V5332-26 28 jul 2026

Los atrasos salariales por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoreducción por irregularidadganancia patrimonialcondena en costas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V5324-26 28 jul 2026

Los atrasos salariales por sentencia judicial deben tributar en el ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V5313-26 28 jul 2026

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse a los años en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de brecha de géneroautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V5311-26 28 jul 2026

Las subvenciones para autoconsumo de energía renovable tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalautoconsumosubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V5289-26 28 jul 2026

La ganancia por venta de acciones se imputa al ejercicio en que se registre la transferencia contable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalanotaciones en cuentatransferencia contabletransmisión de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V5282-26 28 jul 2026

Las subvenciones para eficiencia energética en vivienda habitual tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvencióneficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V5279-26 28 jul 2026

La indemnización por despido improcedente se imputa al ejercicio en que el acuerdo transaccional adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoacuerdo transaccionalimputación temporalexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V5268-26 28 jul 2026

No son deducibles los gastos incurridos antes del inicio de la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netodevengoinicio de actividaddeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V5119-26 6 jul 2026

La base imponible debe determinarse según el devengo contable y no mediante un mecanismo para obtener un resultado nulo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengobase imponibleresultado contableanticipos de clientesimputación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1658-26 19 jun 2026

Las cotizaciones al convenio especial con la Seguridad Social se deducen en el periodo en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1656-26 19 jun 2026

La permuta de terrenos por obra futura genera una ganancia o pérdida patrimonial en el momento de la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

permutaganancia patrimonialobra futuravalor de mercadoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1642-26 18 jun 2026

Se puede estimar el precio de venta de participaciones para calcular la ganancia patrimonial y regularizar posteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónimputación temporalparticipaciones socialesregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1623-26 17 jun 2026

La recepción de una subvención sin actividad económica se tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónactividad económicaimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1616-26 17 jun 2026

Obligación de aplicar estimación directa a todas las actividades tras iniciar una actividad profesional incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaimputación temporalcriterio de cobros y pagosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V1562-26 15 jun 2026

Se pueden deducir los honorarios de defensa jurídica por despido hasta un límite de 300 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos de defensa jurídicaimputación temporalrendimiento íntegrolímite de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e

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V1561-26 15 jun 2026

La retención de salarios de tramitación debe calcularse sobre el importe íntegro sin deducir la prestación por desempleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónrendimientos del trabajoretenciónprestación por desempleoreintegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1

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V1558-26 15 jun 2026

La ayuda 'Pasaporte de vuelta' de Castilla y León tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V1542-26 15 jun 2026

La deducibilidad de los costes de laboratorio depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1539-26 15 jun 2026

La subvención por instalación de placas solares bajo el RD 477/2021 no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasbase imponibleimputación temporalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1514-26 12 jun 2026

La falta de pago de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1512-26 12 jun 2026

El incremento retributivo de 2025 debe tributar en el ejercicio 2026 si se abona en ese año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1501-26 12 jun 2026

La elección del régimen de imputación para operaciones a plazos es irrevocable tras el plazo de declaración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazosopción tributariairrevocabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V5019-26 8 jun 2026

El gasto por importes sustraídos debe imputarse al ejercicio afectado si las cuentas anuales aún no se han formulado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalpérdida por deterioroderecho de créditobase imponiblemétodo de estimación directa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1418-26 5 jun 2026

Las subvenciones del Real Decreto 477/2021 por autoconsumo y energías renovables no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleayudas públicasautoconsumoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1356-26 3 jun 2026

Los incrementos salariales por IPCA o convenios con efectos retroactivos se imputan al año en que son exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoautoliquidación rectificativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1354-26 3 jun 2026

La pérdida por pago de costas judiciales se imputa en el ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalcostas procesalesfirmeza de la sentenciabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1352-26 3 jun 2026

La indemnización por siniestro se imputa al año en que la resolución judicial sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialimputación temporalresolución judicialindemnización por siniestro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1348-26 3 jun 2026

Los incrementos salariales por convenio se imputan al año en que son exigibles, en este caso 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación rectificativaconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1286-26 25 may 2026

Las estafas sin autor identificado generan pérdida patrimonial, pero si hay deudor se requiere cumplir requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1284-26 25 may 2026

La ganancia por venta de vivienda se imputa al ejercicio en que se otorgue la escritura pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialvivienda habitualtransmisión de dominioexención por edad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1275-26 25 may 2026

La cantidad por diferencia salarial tras sentencia judicial tributa como rendimiento del trabajo en el año de su firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalfirmeza de la sentenciaexención por responsabilidad civilatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1270-26 25 may 2026

Las arras recibidas por incumplimiento del comprador tributan como renta general en el ejercicio de su ejecución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrasganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporaltransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1267-26 25 may 2026

Los ingresos por arrendamiento de una finca cobrados por adelantado se imputan al periodo en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalexigibilidadarrendamientoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1208-26 22 may 2026

Las subvenciones para rehabilitación energética o autoconsumo tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalrehabilitación energéticaautoconsumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1201-26 22 may 2026

El premio por denunciar bienes del Estado tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialhecho imponiblebase imponible generalimputación temporalpremio por denuncia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1146-26 20 may 2026

Las devoluciones de IBI percibidas deben integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponibleimputación temporaldevengoderecho de créditoingreso contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1139-26 20 may 2026

No se puede computar la pérdida por criptoactivos si no se cumple el plazo de un año en ejecución judicial o quita en concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoimputación temporalejecución forzosacréditos vencidos y no cobrados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1118-26 19 may 2026

La devolución de una subvención recibida debe gestionarse mediante la rectificación de la autoliquidación del año en que se cobró

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrectificación de autoliquidaciónimputación temporalayuda pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1079-26 18 may 2026

La ganancia patrimonial por expropiación debe imputarse en el periodo en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1074-26 14 may 2026

Se puede deducir fiscalmente la pérdida por deterioro de existencias si es de carácter irreversible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

existenciasvalor neto realizablepérdida por deterioroimputación temporalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1061-26 13 may 2026

Declaración de atrasos de maternidad: autoliquidación complementaria o rectificación según el saldo resultante

SG de Tributos

rendimientos del trabajoautoliquidación complementariarectificación de autoliquidaciónimputación temporalprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1019-26 6 may 2026

El uso de instalaciones deportivas como contraprestación por la cesión de un solar tributa como rendimiento de capital inmobiliario en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioprestación en especievalor de mercadoimputación temporaltitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1009-26 6 may 2026

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenios especiales se imputan al año en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesimputación temporalexigibilidadcotizaciones a la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1001-26 6 may 2026

Se puede optar por imputar el anticipo de derechos de autor a medida que se devenguen los derechos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

propiedad intelectualrendimientos del trabajocesión de explotaciónimputación temporalanticipo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1000-26 6 may 2026

Las unidades ICU percibidas por un directivo tributan como rendimientos del trabajo en el año de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo de generaciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0999-26 6 may 2026

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente permiten aplicar la reducción del 30% en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0987-26 5 may 2026

La ganancia por aumento de justiprecio en expropiación se imputa al ejercicio en que la resolución judicial sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialimputación temporalresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0984-26 5 may 2026

Los salarios de tramitación por despido nulo se imputan al ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalrendimientos del trabajosentencia firmeperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0972-26 30 abr 2026

La deducibilidad de una prestación vitalicia a un anterior administrador depende de su naturaleza jurídica y económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

prestación vitaliciacompromiso por pensionescontingencia análogaimputación temporalgastos deducibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0926-26 27 abr 2026

Las retribuciones por participar en tribunales de oposiciones tributan como rendimientos del trabajo en el ejercicio de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadtribunales de oposicionesautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0914-26 24 abr 2026

La ganancia por venta de local debe imputarse en el año de la transmisión aunque existan impagos posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazosderecho de créditopérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0818-26 13 abr 2026

El gasto por un plan de incentivos en efectivo para directivos podrá ser deducible en el ejercicio de su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivosconsolidación fiscaldevengoimputación temporalretribución onerosa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0813-26 13 abr 2026

Los bonus extraordinarios y retribuciones variables son deducibles en IS si cumplen el devengo, la inscripción contable y la justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengoimputación temporalretribución variableinstrumentos de patrimoniogastos de personal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3

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V0586-26 11 mar 2026

Los ingresos por ventas de libros tras la jubilación tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporalprincipio de devengocese de actividadjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0582-26 11 mar 2026

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0560-26 10 mar 2026

Las diferencias salariales por resolución judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperiodo de generaciónreducción por rentas irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0539-26 6 mar 2026

Se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0485-26 3 mar 2026

Las diferencias retributivas se imputan al año de la sentencia y las vacaciones al año de extinción laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0483-26 3 mar 2026

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año en que se reconoce administrativamente el derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción por irregularidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0473-26 2 mar 2026

Los rendimientos de actividades económicas deben imputarse por devengo y no procede la reducción por generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldevengodeterioro de créditosreversión del deteriororendimientos con periodo de generación superior a dos años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1

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V0467-26 27 feb 2026

El pago de deudas de un tercero no forma parte del valor de adquisición del inmueble ni es pérdida patrimonial automática

SG de Tributos

valor de adquisiciónpérdida patrimonialderecho de créditogastos inherentescrédito incobrable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0459-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por estafa si no se identifica al autor o si se cumplen requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoestafaimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0447-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por estafa si no se identifica al autor o si se cumplen requisitos de incobrabilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0428-26 27 feb 2026

Los atrasos de una pensión de incapacidad reconocida judicialmente se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoincapacidad permanentereducción por irregularidadsentencia firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0373-26 23 feb 2026

Las aportaciones empresariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensiones de empleoimputación temporalcontingencia de jubilaciónreducción por aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0370-26 20 feb 2026

Las rentas vitalicias de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciamutualidad de previsión socialrendimientos del capital mobiliariorendimientos del trabajopremio de permanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ª

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V0355-26 19 feb 2026

Los rendimientos del trabajo percibidos fuera de plazo no generan recargos si se presentan en el plazo legal

SG de Tributos

imputación temporalautoliquidación complementariarendimientos del trabajodeclaración extemporáneaperiodo ejecutivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0272-26 9 feb 2026

Las retribuciones por servicios como representante de la Administración en elecciones son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadrelación estatutariaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0264-26 9 feb 2026

Los ingresos por campañas publicitarias se imputan según el grado de avance y la normativa contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalprincipio de devengogrado de avanceobligación de desempeñonormativa contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0258-26 6 feb 2026

Los atrasos salariales reconocidos por sentencia judicial deben tributar en el ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0257-26 6 feb 2026

No se integran en la base imponible los ajustes a reservas por subsanación de errores contables de ingresos ya tributados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

estimación directaimputación temporaldevengosubsanación de errorescambio de criterio contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0255-26 6 feb 2026

Es deducible el gasto por robo si se cumplen los requisitos de inscripción contable, devengo y justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

estimación directagasto excepcionalimputación temporaldevengojustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0254-26 6 feb 2026

Los ingresos por cursos online deben imputarse según el grado de avance y la normativa contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengogrado de avanceimputación temporalnormativa contableobligación de desempeño LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0223-26 4 feb 2026

Los atrasos de prestaciones percibidos en 2024 deben incluirse en una autoliquidación complementaria del ejercicio correspondiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariamodelo 190atrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0220-26 4 feb 2026

Los rendimientos del trabajo indebidamente percibidos deben declararse en el ejercicio en que se recibieron

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalrendimientos indebidamente percibidosautoliquidación rectificativaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V0199-26 30 ene 2026

Imputación temporal del gasto por reducción de renta tras sentencia judicial según su reconocimiento contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalprovisión para otras responsabilidadesdevengo contablebase imponiblerebus sic stantibus LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0146-26 27 ene 2026

Las novaciones que modifican el calendario de cobros pueden alterar la imputación temporal de ingresos en el IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones a plazosimputación temporaldevengonovaciónbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0113-26 23 ene 2026

Los límites de ingresos y compras para la estimación objetiva se calculan según el criterio de imputación temporal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3.b

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V0099-26 20 ene 2026

Las subvenciones de la comunidad de propietarios se atribuyen como ganancia patrimonial al cobrarla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasganancia patrimonialcomunidad de propietariosimputación temporalcoeficiente de participación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0078-26 20 ene 2026

La deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos requiere su previa contabilización y cumplir los requisitos del art. 13.1 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosinsolvenciaimputación temporalbase imponibleprincipio de devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0058-26 13 ene 2026

La deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos de importadoras estatales cubanas depende de cumplir los requisitos del art. 13.1 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pérdidas por deterioroinsolvenciaentidades de derecho públicoimputación temporalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0057-26 13 ene 2026

La ganancia patrimonial por expropiación debe imputarse en el momento en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustiprecioocupaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0051-26 13 ene 2026

La recepción de una subvención para actividades no económicas tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónimputación temporalactividad económicaatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0027-26 9 ene 2026

No se puede deducir automáticamente una pérdida patrimonial por la falta de cobro de un crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2605-25 23 dic 2025

Los ingresos por financiación de producciones cinematográficas se integran en la base imponible según su devengo contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilimputación temporaldevengosubvenciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2598-25 22 dic 2025

Los atrasos de trienios y sexenios se imputan al periodo en que sean exigibles por el perceptor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadtrieniossexenios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2591-25 22 dic 2025

La subvención para desarrollo energético sostenible tributa como ganancia patrimonial en el IRPF, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvariación patrimonialrenta generalimputación temporalayudas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2578-25 18 dic 2025

Se debe aplicar un tipo de retención del 15% sobre los atrasos de complementos que se imputan a ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretenciónatrasossentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2484-25 15 dic 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2286-25 25 nov 2025

La ganancia o pérdida por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2228-25 19 nov 2025

Los gastos financieros capitalizados como mayor valor de existencias podrían quedar excluidos de la limitación del 30% del beneficio operativo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosbeneficio operativoexistenciasimputación temporaldeducibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2205-25 17 nov 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariacomplemento de maternidadprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2202-25 17 nov 2025

Los salarios de 2023 cobrados por FOGASA deben imputarse al ejercicio 2023 mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariasalarios de tramitaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2193-25 17 nov 2025

La subvención por achatarramiento de un vehículo afecto a la actividad económica se integra como rendimiento de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaachatarramientoimputación temporalinmovilizado materialestimación directa simplificada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2136-25 11 nov 2025

La pérdida de un depósito en una subasta judicial se considera pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialsubasta judicialdepósitobase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2135-25 11 nov 2025

Las cantidades reconocidas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeautoliquidación complementariaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2132-25 11 nov 2025

Las rentas de arrendamiento de una finca rústica tributan según la propiedad del terreno en cada momento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariotitularidad jurídicaimputación temporalfrutos civilesexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2099-25 6 nov 2025

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V2081-25 5 nov 2025

La subvención por autoconsumo y energías renovables del RD 477/2021 no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponiblesubvenciónautoconsumoenergías renovables LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2075-25 5 nov 2025

La subvención para sistemas fotovoltaicos y baterías constituye una ganancia patrimonial sujeta a IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrenta generalimputación temporalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2060-25 5 nov 2025

Las subvenciones del Real Decreto 477/2021 no se integran en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleeficiencia energéticaayudas públicasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2030-25 29 oct 2025

Los atrasos del complemento por brecha de género tributan como rendimientos del trabajo en el ejercicio de su firmeza judicial

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalbrecha de génerodisposición transitoria segundapensión contributiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1991-25 21 oct 2025

Los incrementos retributivos del sector público se imputan al periodo en que resultan exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1913-25 15 oct 2025

La reducción del 30% por irregularidad solo aplica a la indemnización por mutuo acuerdo si se cobra en un único pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoindemnizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1908-25 15 oct 2025

Los ingresos por arrendamiento de una azotea se declaran cuando sean exigibles y están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalobligación de retenerexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1829-25 13 oct 2025

Los salarios de tramitación por despido nulo se imputan al ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia firmesalarios de tramitaciónprestación por desempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1801-25 13 oct 2025

Se deben presentar declaraciones complementarias de IRPF por los años en que eran exigibles los atrasos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1733-25 23 sept 2025

El gasto por provisión de indemnización por despido es deducible en el ejercicio de su devengo contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

provisión para otras responsabilidadesdevengoindemnización por despidobase imponibleimputación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1722-25 23 sept 2025

Las contribuciones empresariales a planes de pensiones se informan en el modelo 345 según su imputación al trabajador

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoretribución en especieplanes de pensionesmodelo 345imputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.e

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V1689-25 18 sept 2025

Los salarios de tramitación se imputan al periodo en que se concreten judicialmente y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónrendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1678-25 16 sept 2025

Las ayudas al alquiler para jóvenes tributan como ganancia patrimonial en el ejercicio de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1669-25 16 sept 2025

La ganancia o pérdida patrimonial se imputa en el periodo en que se produce la entrega del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalvalor de transmisiónentrega de bienesalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1452-25 29 jul 2025

El pago de un aval no es automáticamente una pérdida patrimonial, sino un derecho de crédito contra el avalado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidadimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1442-25 29 jul 2025

Los salarios impagados deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaintereses de demoraganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1434-25 29 jul 2025

La devolución de cuotas por pluriactividad se considera ingreso de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pluriactividadrendimiento netoestimación directaimputación temporalcuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1430-25 29 jul 2025

Las ayudas extraordinarias por reestructuración empresarial tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexenciónreestructuración de empresasexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1429-25 29 jul 2025

Las ayudas extraordinarias por reestructuración empresarial tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexenciónreestructuración de empresasexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1428-25 29 jul 2025

Las cotizaciones por convenios especiales de prácticas son deducibles en el IRPF según su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1427-25 29 jul 2025

Los salarios por carrera profesional pendientes de sentencia tributan en el año de firmeza y permiten la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadintereses indemnizatoriosganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1379-25 21 jul 2025

La devolución de una subvención corriente debe minorar el rendimiento neto de módulos en el ejercicio en que se efectúe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento neto de módulossubvención corrientereintegro de subvenciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1376-25 21 jul 2025

Las subvenciones para la adaptación de viviendas por discapacidad tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónadaptación de viviendaimputación temporaldiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1368-25 21 jul 2025

Las cotizaciones de un convenio especial con la Seguridad Social se deducen en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialexigibilidadimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V1365-25 21 jul 2025

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que sean exigibles, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadretenciónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1364-25 21 jul 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los periodos en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1360-25 21 jul 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas son deducibles en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V1335-25 16 jul 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben tributar en el año en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1324-25 15 jul 2025

Los atrasos de rendimientos del trabajo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1321-25 15 jul 2025

Los atrasos de la prestación por desempleo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestación por desempleoimputación temporalautoliquidación complementariabases reguladoras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1287-25 10 jul 2025

No procede la reducción del 30% por periodo de generación superior a dos años en las cantidades por vacaciones pendientes de disfrute en este caso concreto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación temporalvacaciones no disfrutadasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1280-25 10 jul 2025

Los salarios adeudados de años anteriores se imputan al ejercicio en que eran exigibles y tributan con un 15% de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosretenciónperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1279-25 10 jul 2025

La indemnización por despido improcedente mediante acuerdo judicial está exenta hasta los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónimprocedenciaimputación temporalrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V1246-25 8 jul 2025

Los intereses de una cuenta en Alemania se imputan al periodo en que la entidad los reconoce en la cuenta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadrenta mundialconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1231-25 4 jul 2025

El pago de una deuda por responsabilidad subsidiaria genera una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialresponsable subsidiarioderivación de responsabilidadbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1224-25 4 jul 2025

Los atrasos salariales se imputan al año en que eran exigibles y sus intereses de demora son renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajointereses de demoraganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1218-25 4 jul 2025

No se puede computar una pérdida patrimonial por impago de una construcción sin cumplir los requisitos del art. 14.2 k)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosprocedimiento concursalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1190-25 1 jul 2025

Las subvenciones para deporte o electrodomésticos tributan como ganancias patrimoniales en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvenciónvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1187-25 1 jul 2025

No se puede deducir una pérdida patrimonial por una inversión en una plataforma que resultó ser una estafa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1177-25 1 jul 2025

Las retenciones no practicadas por error del pagador se imputan al periodo en que se imputan las rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalretencionesrendimientos de actividad profesionaldevengoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5

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V1175-25 1 jul 2025

La imputación de diferencias salariales depende de si el derecho depende de una resolución judicial o de un acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadresolución judicialacuerdo extrajudicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1173-25 1 jul 2025

Los atrasos salariales por resolución judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1167-25 1 jul 2025

Las indemnizaciones por retraso en entrega de vivienda e intereses tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible generalfirmeza judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1157-25 1 jul 2025

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al año de firmeza y los intereses son ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajofirmeza de la sentenciaintereses indemnizatoriosganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1155-25 1 jul 2025

Los atrasos por sentencia judicial pueden aplicar la reducción del 30% si tienen un periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónfirmeza de la resoluciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1154-25 1 jul 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años que les corresponden mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1134-25 27 jun 2025

No se puede computar una pérdida patrimonial por una estafa si no se cumple el plazo de un año en un procedimiento de ejecución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento de ejecuciónimputación temporalcréditos vencidos y no cobrados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1131-25 27 jun 2025

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse al año en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de brecha de géneroexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1129-25 27 jun 2025

Las horas extras de 2023 deben tributar en el ejercicio 2023 aunque se cobren en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación complementariahoras extraordinarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1111-25 26 jun 2025

El propietario debe tributar por los rendimientos de capital inmobiliario y por la ganancia de la cesión del crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariocesión de derechos de créditoganancia patrimonialimputación temporalarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.3

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V1107-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a cada año de su exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1103-25 25 jun 2025

La pérdida patrimonial por un crédito heredado se imputa cuando concurre alguna de las circunstancias del art. 14.2 letra k) de la Ley del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporaladministración concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1096-25 25 jun 2025

Posibilidad de computar una pérdida patrimonial por estafa en el IRPF según la identificación del autor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoestafaincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1094-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años que les corresponden mediante declaraciones complementarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1090-25 25 jun 2025

Los atrasos por reconocimiento de carrera profesional se imputan al ejercicio en que adquieren firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo de generaciónreducción por irregularidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1082-25 25 jun 2025

Los atrasos por el incremento del PIB de 2023 deben tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadatrasossector público LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1077-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los ejercicios en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1069-25 25 jun 2025

Los atrasos salariales reconocidos por sentencia judicial deben imputarse al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1055-25 25 jun 2025

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año en que la resolución administrativa los hace exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1049-25 25 jun 2025

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenios especiales se deducen en el año en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1042-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los ejercicios en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1040-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0974-25 9 jun 2025

La diferencia entre el importe de suscripción y el valor nominal de obligaciones del Estado tributa al vencimiento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioobligaciones del estadovalor de suscripciónvalor de amortizaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0910-25 26 may 2025

La imputación de la nómina de diciembre depende de cuándo sea exigible el pago según usos, costumbres o pactos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadperiodo impositivousos y costumbres LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0907-25 26 may 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas se deducen en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V0904-25 26 may 2025

Las compensaciones de un acuerdo colectivo por retraso de salarios se imputan al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0902-25 26 may 2025

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenios de prácticas son deducibles en el ejercicio de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0901-25 26 may 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0899-25 26 may 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0898-25 26 may 2025

Los atrasos de una pensión de incapacidad por sentencia judicial se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalfirmeza de sentenciamínimo por discapacidadatrasos de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0896-25 26 may 2025

La instalación de un salvaescaleras se considera mejora y aumenta el valor de adquisición de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónmejorasubvenciónreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0888-25 23 may 2025

La indemnización por salarios dejados de percibir tributa como rendimiento del trabajo y no está exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad civildaños personalesrendimientos del trabajoimputación temporalperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V0780-25 5 may 2025

La indemnización por daños económicos y sus intereses tributan en el IRPF como rendimientos del trabajo y ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad patrimonialrendimientos del trabajoganancia patrimonialimputación temporaldaños materiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V0772-25 5 may 2025

No procede computar la pérdida patrimonial por estafa si no se cumple el plazo de un año en un procedimiento de ejecución forzosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoejecución forzosaimputación temporalinsolvencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0758-25 29 abr 2025

La ganancia patrimonial por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosaimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0746-25 28 abr 2025

La prestación de un seguro de enfermedad tributa como ganancia patrimonial y no como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialseguro de enfermedadrendimientos del capital mobiliarioimputación temporalpérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0729-25 22 abr 2025

Los intereses indemnizatorios por sentencia judicial tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible generalrendimientos del capital mobiliarioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0678-25 15 abr 2025

Los atrasos salariales por sentencia judicial se imputan al año de firmeza de la resolución y permiten la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30 por 100intereses indemnizatoriosganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0677-25 15 abr 2025

Los atrasos por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0676-25 15 abr 2025

El incremento retributivo del 0,5% por evolución del PIB debe tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0675-25 15 abr 2025

La diferencia entre la inversión inicial y el crédito reconocido no constituye una pérdida patrimonial por quita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialquitacrédito reconocidoadministración concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0674-25 15 abr 2025

Los atrasos de pensión percibidos en 2024 no están sujetos a prescripción para los ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaprescripciónatrasos de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0672-25 15 abr 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0669-25 15 abr 2025

Imputación de pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en procedimientos concursales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0628-25 4 abr 2025

Los atrasos por reconocimiento de carrera profesional se imputan al periodo de la resolución administrativa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción por irregularidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0598-25 1 abr 2025

La imputación de facturas y retenciones depende del criterio de imputación de rentas elegido por el contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagosretenciones a cuentarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0585-25 1 abr 2025

Se debe aplicar un 15% de retención sobre los salarios de tramitación por ser atrasos de ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalatrasosretenciónsentencia firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0513-25 28 mar 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas son deducibles en el año en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0507-25 28 mar 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas son deducibles en el IRPF en el año de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0486-25 25 mar 2025

El capital de un seguro de vida por supervivencia tributa como rendimiento de capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidabase imponible del ahorrorenta vitaliciaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0475-25 25 mar 2025

La indemnización por ocupación temporal de una finca afecta a una actividad económica se considera rendimiento de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ocupación temporalrendimientos de actividades económicasjustiprecioimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0467-25 25 mar 2025

Las cotizaciones por convenio especial de periodos de prácticas son un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesimputación temporalconvenio especialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0461-25 25 mar 2025

Los atrasos de complemento de maternidad por sentencia judicial pueden permitir la reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoganancia patrimonialimputación temporalreducción del 30 por cientogastos de defensa jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0440-25 21 mar 2025

La ayuda del Bono Alquiler Joven tributa como ganancia patrimonial en el año en que se cobra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbono alquiler jovenimputación temporalayudas públicasrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0431-25 20 mar 2025

Las retribuciones de administradores fallecidos deben imputarse al período impositivo del año de su fallecimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo impositivoretribución de administradoresfallecimiento del contribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4

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V0430-25 20 mar 2025

Las ayudas para accesibilidad percibidas tras el fallecimiento tributan en el IRPF del causante y en el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcaudal relictoimputación temporalderecho de créditoautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 c)

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V0380-25 20 mar 2025

Las subvenciones para financiar gastos específicos tributan como rendimientos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de la actividad económicaimputación temporalsubvencionesprincipio de devengoestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0377-25 20 mar 2025

La deducibilidad de gastos en actividades profesionales esporádicas depende de su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0365-25 20 mar 2025

La renta de un seguro por incapacidad debe imputarse al periodo en que sea exigible la indemnización

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación temporalexigibilidadincapacidad permanente absolutacontrato de seguroindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLey 50/1980 de Contrato de Seguro

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V0339-25 18 mar 2025

Las diferencias salariales por sentencia judicial deben tributar en el ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialatrasosretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0336-25 18 mar 2025

Los rendimientos de actividades económicas deben imputarse íntegramente al titular, sin importar el régimen matrimonial

SG de Tributos

rendimientos de actividades económicasrégimen económico matrimonialimputación temporaldevengoautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0290-25 17 mar 2025

Las diferencias salariales se imputan al año en que eran exigibles y los intereses de mora son renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajointereses de moraganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0270-25 13 mar 2025

Se puede imputar la ganancia por venta de participaciones sociales a medida que se cobren los pagos variables

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónprecio aplazadoimputación temporalparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0244-25 5 mar 2025

La ganancia por la venta de un negocio se imputa en el año de la transmisión o mediante pagos sucesivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalalteración patrimonialoperaciones a plazosganancia patrimonialtransmisión de negocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

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V0243-25 5 mar 2025

Los atrasos salariales por salarios vencidos deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaatrasos salarialesperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0242-25 5 mar 2025

Las diferencias salariales se imputan al periodo en que eran exigibles y los intereses de mora como renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldiferencias salarialesintereses de moraganancia patrimonialrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0229-25 4 mar 2025

Se puede imputar como pérdida patrimonial el importe de una indemnización no cobrada tras una estafa bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocrédito vencido y no cobradoprocedimiento de ejecuciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0106-25 5 feb 2025

No se puede computar un rendimiento negativo por bonos rusos bloqueados o no cobrados

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorendimientos negativosimputación temporalamortizaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V2542-24 11 dic 2024

Los herederos deben incluir los intereses de un depósito vencido tras el fallecimiento en su IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadtitularidad jurídicaherencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2513-24 10 dic 2024

Las indemnizaciones por sobrecoste tributan como rendimientos de actividad económica y los intereses como renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialimputación temporalintereses indemnizatoriosestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2506-24 10 dic 2024

No se integran en la base imponible los cargos a reservas por cambios de criterio contable que afecten a ingresos ya tributados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cambio de criterio contablesubsanación de erroresimputación temporalbase imponiblereservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2493-24 9 dic 2024

No se puede computar la pérdida por estafa si existe un derecho de crédito frente al estafador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoestafaimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2491-24 9 dic 2024

Las cotizaciones pagadas mediante convenio especial con la Seguridad Social son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V2485-24 9 dic 2024

No se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por el cártel de camiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasreducción por irregularidadimputación temporalacuerdo extrajudicialperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1Reglamento del Impuesto

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V2474-24 9 dic 2024

La indemnización por expropiación de una finca afecta a actividad económica constituye una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialjustiprecioactividad económicaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2441-24 4 dic 2024

Se puede declarar como pérdida patrimonial la quita de un crédito en un convenio concursal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialquitaconvenio concursalimputación temporalcrédito no cobrado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2425-24 26 nov 2024

Los rendimientos de Letras del Tesoro en cuenta directa en el Banco de España no están sujetos a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioretenciónletras del tesorobase imponible del ahorroimputación temporal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2396-24 25 nov 2024

Los importes detraídos indebidamente por un administrador son deducibles como gasto excepcional en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto excepcionalimputación temporaldevengoapropiación indebidadeducibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2348-24 12 nov 2024

Los ingresos por derecho de ocupación inicial se imputan al Impuesto sobre Sociedades durante el plazo de la concesión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento operativoarrendamiento financieroderecho de ocupaciónimputación temporalplazo concesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2332-24 11 nov 2024

Los salarios percibidos en otras empresas no computan para el cálculo de la retención de los salarios de tramitación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalretenciónrendimientos del trabajodespido improcedente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2327-24 8 nov 2024

Las subvenciones recibidas por una comunidad de propietarios tributan como ganancia patrimonial de los propietarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasganancia patrimonialcomunidad de propietarioscoeficiente de participaciónayudas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2314-24 8 nov 2024

No se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no es judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2313-24 8 nov 2024

La pérdida patrimonial por impago requiere que el crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialjudicialmente incobrableimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2272-24 23 oct 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2237-24 15 oct 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2220-24 15 oct 2024

Las indemnizaciones por sobrecoste de activos de una actividad económica tributan como rendimientos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialimputación temporalintereses indemnizatoriosdevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2198-24 14 oct 2024

La exención por venta de vivienda habitual requiere que la transmisión ocurra tras cumplir los 65 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónganancia patrimonialvivienda habitualtransmisióntradición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2192-24 14 oct 2024

Se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual si la nueva se compró hasta dos años antes de la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1

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V2164-24 9 oct 2024

Los salarios de tramitación se imputan al año en que la sentencia es firme y no admiten la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalrendimientos del trabajosentencia firmereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2160-24 9 oct 2024

El pago único por jubilación demorada se imputa al ejercicio en que sea exigible la pensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación demoradarendimientos del trabajoimputación temporalhecho causantecomplemento económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2158-24 9 oct 2024

Las subvenciones del Real Decreto 853/2021 para rehabilitación energética no se integran en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponiblerehabilitación energéticaayudas públicasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2157-24 9 oct 2024

Tratamiento fiscal de la venta a plazos y del arrendamiento con opción a compra de una vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialoperación a plazosrendimientos de capital inmobiliarioopción de compraimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.d

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V2107-24 27 sept 2024

Las subvenciones recibidas por particulares se integran como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrehabilitación energéticaimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2101-24 27 sept 2024

Las estafas sufridas no generan pérdida patrimonial inmediata, sino un derecho de crédito sujeto a condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditobase imponible generalimputación temporalprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2100-24 26 sept 2024

Las primas de reserva de arrendamiento se imputan al periodo en que se inicie el arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioprimas de reserva de arrendamientoanticipo reintegrableimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2097-24 26 sept 2024

La insolvencia de una plataforma no genera automáticamente una pérdida patrimonial si el crédito no es judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoinsolvenciaimputación temporalconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2092-24 26 sept 2024

Se debe descontar el importe de las subvenciones de la base de la deducción por eficiencia energética

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por eficiencia energéticasubvenciónganancia patrimonialbase de la deducciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2055-24 25 sept 2024

Las cotizaciones por convenios especiales de prácticas son gastos deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V2050-24 25 sept 2024

Los ingresos por cobro de saldos de dudoso cobro previamente deducidos se imputan en el ejercicio en que se produzca el cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrogasto deducibleimputación temporalarrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23

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V2049-24 25 sept 2024

El gasto por un plan de incentivos pagado en efectivo será deducible en el ejercicio en que se aplique la provisión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pagos basados en instrumentos de patrimoniodevengoimputación temporalprovisióngastos de personal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2045-24 25 sept 2024

Los gastos por planes de incentivos pagados en efectivo serán deducibles en el ejercicio en que se aplique la provisión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pagos basados en instrumentos de patrimonioimputación temporaldevengoprovisióngastos de personal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2044-24 23 sept 2024

Los atrasos salariales de 2012 y 2013 deben imputarse al ejercicio 2021 y los intereses de demora a 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaperiodo de generaciónintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2040-24 23 sept 2024

Las subvenciones de la comunidad de propietarios se integran como ganancias patrimoniales en el IRPF de los propietarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasganancia patrimonialcomunidad de propietarioscoeficiente de participaciónimputación temporal LIRPF Ley 35/2007Ley 49/1960

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V2022-24 23 sept 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los ejercicios a los que corresponden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2019-24 23 sept 2024

El bonus anual es rendimiento del trabajo y los intereses por inversión en el plan pueden ser capital mobiliario o rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajorendimiento de capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1981-24 17 sept 2024

Los atrasos de un complemento de maternidad reconocidos judicialmente se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de maternidadsentencia firmereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1971-24 17 sept 2024

Los salarios pagados por FOGASA deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al año del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidadfogasa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1966-24 17 sept 2024

La subvención del Kit Digital tributa como rendimiento de actividad económica según su finalidad y devengo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporalsubvenciónprincipio de devengokit digital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1957-24 17 sept 2024

El gasto por deterioro de existencias registrado contra reservas es deducible en el ejercicio en que se realiza el ajuste contable, siempre que no resulte en una tributación inferior

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de valorimputación temporalcuenta de reservascorrección de erroresbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3

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V1945-24 9 sept 2024

Los ingresos por retribuciones reconocidos en 2022 deben imputarse al ejercicio 2022, no a los años anteriores

SG de Tributos

imputación temporaldevengobase imponiblederecho de cobroautoliquidación complementaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1902-24 21 ago 2024

El ingreso por la venta de un local con reserva de dominio se imputa cuando se paga el precio completo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva de dominiodevengotransferencia de riesgos y beneficiosimputación temporalcondición suspensiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1842-24 1 ago 2024

La regularización del SMI de tripulantes de Iberia se imputa al año en que se realiza el abono

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajosalario mínimo interprofesionalexigibilidadregularización salarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1839-24 1 ago 2024

Se puede computar como pérdida patrimonial el crédito heredado de una sociedad en concurso en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1817-24 19 jul 2024

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia judicialretenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1813-24 19 jul 2024

Los salarios de tramitación deben imputarse al ejercicio en que la sentencia judicial adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajosalarios de tramitaciónimputación temporalfirmeza de la sentenciaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1768-24 17 jul 2024

La indemnización por el cartel de camiones tributa como rendimiento de actividad económica aunque el contribuyente esté jubilado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporaldevengoestimación directaindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V1762-24 17 jul 2024

La indemnización por costes excesivos en la compra de camiones tributa como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporaldevengoindemnizaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1

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V1756-24 16 jul 2024

Las entregas a cuenta de una futura venta de inmueble tributan en el periodo en que se realiza la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesalteración patrimonialvalor de transmisiónentrega a cuentaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1750-24 16 jul 2024

La indemnización por sobrecoste tributa como rendimiento de actividad económica y los intereses como renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialimputación temporalintereses indemnizatoriosestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1745-24 16 jul 2024

La indemnización por sobrecoste de camiones tributa como rendimiento de actividad económica y los intereses como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialimputación temporalintereses indemnizatoriosfirmeza de la resolución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1739-24 15 jul 2024

Los atrasos de un plus de penosidad se imputan al año en que se dicta la resolución administrativa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónplus de penosidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1733-24 15 jul 2024

Las subvenciones para adquirir inmovilizado se imputan como ingresos en proporción a la amortización del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivasubvención de capitalrendimiento de la actividad económicaimputación temporalinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1710-24 11 jul 2024

Los salarios cobrados de FOGASA deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaexigibilidadfogasa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1707-24 11 jul 2024

Las ayudas para labores de desbroce en terrenos forestales tributan como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de actividad económicaimputación temporalsubvencionesdevengogastos de explotación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1698-24 10 jul 2024

Los atrasos del plus de penosidad se imputan al año en que se dicta la resolución administrativa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosplus de penosidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1697-24 10 jul 2024

Las ayudas al sector ganadero por el Real Decreto-ley 4/2023 tributan como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaimputación temporalsubvencionesprincipio de devengonormativa contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1696-24 10 jul 2024

Las ayudas al sector ganadero por el Real Decreto-ley 4/2023 tributan como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaimputación temporalsubvencionesprincipio de devengonormativa contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1677-24 10 jul 2024

Las ayudas al sector ganadero por el Real Decreto-ley 4/2023 tributan en el IRPF como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de actividad económicaimputación temporalsubvenciones no reintegrablesdevengonormativa contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1669-24 10 jul 2024

Los atrasos de rendimientos del trabajo deben imputarse al período impositivo en que fueron exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1661-24 10 jul 2024

Los atrasos del complemento de maternidad se imputan al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

complemento de maternidadimputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1657-24 8 jul 2024

Se debe realizar autoliquidación complementaria de IRPF por prestaciones de desempleo percibidas con retraso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestaciones por desempleoimputación temporalautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1647-24 8 jul 2024

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%complemento de destinoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1629-24 5 jul 2024

El impago de una cooperativa no genera una pérdida patrimonial inmediata, sino un derecho de crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1594-24 1 jul 2024

Los rendimientos del trabajo cobrados por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajofirmeza de la sentenciaperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1589-24 1 jul 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1581-24 1 jul 2024

Los incrementos salariales por convenio se imputan al año en que son exigibles, no al año en que se cobran

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadconvenio colectivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1564-24 26 jun 2024

No se puede aplicar la reducción por rendimientos irregulares si el periodo de generación es inferior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónimputación temporalreducción por irregularidadfirmeza de resolución judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1552-24 25 jun 2024

Las becas para estudiar la adjudicatura no están exentas de IRPF y deben tributar como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajobecas públicasestudios regladosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1549-24 25 jun 2024

No son deducibles en IRPF los gastos previos al alta, pero sí el IVA si se acredita la intención de uso profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporalderecho a la deducciónafectación a la actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1541-24 24 jun 2024

El complemento de maternidad debe imputarse a los años en que era exigible mediante autoliquidaciones complementarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1538-24 24 jun 2024

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1513-24 20 jun 2024

Las retribuciones percibidas por sentencia judicial tras un cese indebido tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretribuciones sustitutoriasimputación temporalsentencia firmeexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1506-24 20 jun 2024

Los atrasos de prestaciones se imputan al ejercicio en que eran exigibles mediante declaración complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosautoliquidación complementariaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1500-24 18 jun 2024

Los atrasos por el incremento retributivo del IPCA deben imputarse al ejercicio 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación complementariaincremento retributivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLey 31/2022

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V1498-24 18 jun 2024

Los premios de apuestas online deben declararse en el ejercicio en que se ganen, sin esperar a su retirada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesimputación temporalalteración patrimonialjuegos de suerte y azarperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1496-24 18 jun 2024

Las rentas pendientes de imputación por venta a plazos deben integrarse en el último período impositivo del fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaloperaciones a plazosganancia patrimonialsociedad de ganancialesfallecimiento del contribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1485-24 18 jun 2024

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año en que son exigibles y pueden tener reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción por irregularidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1479-24 18 jun 2024

La constitución de un derecho de superficie sobre terreno rústico puede estar sujeta al IAE y al IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de superficierendimientos del capital inmobiliariotracto sucesivoimputación temporaltitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1461-24 17 jun 2024

Las subvenciones para gastos específicos se imputan como ingresos en el ejercicio en que se devenguen los gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento de la actividad económicaimputación temporalsubvencionesprincipio de devengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1453-24 17 jun 2024

La indemnización de la Corte Interamericana de Derechos Humanos tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialindemnización compensatoriaimputación temporalhecho imponibleexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1,c)

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V1427-24 13 jun 2024

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los periodos de exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1418-24 13 jun 2024

El Bono de Alquiler Joven tributa como ganancia patrimonial en el ejercicio en que se cobra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1416-24 13 jun 2024

Las ayudas al alquiler tributan como ganancias patrimoniales en el periodo en que se cobran

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas al alquilerimputación temporalrenta generalbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1415-24 13 jun 2024

Las pensiones compensatorias atrasadas deben imputarse al periodo de su exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriarendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1399-24 12 jun 2024

Las subvenciones por instalación de placas solares en viviendas se consideran ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónayuda públicaimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1329-24 7 jun 2024

El pago de una deuda como responsable solidario solo genera pérdida patrimonial cuando se agota el derecho de reembolso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad solidariapérdida patrimonialderecho de reembolsocréditos vencidos y no cobradosdeudor principal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1328-24 7 jun 2024

Las subvenciones por eficiencia energética en la vivienda tributan como ganancia patrimonial en el año del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvencióneficiencia energéticaimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1313-24 5 jun 2024

Las prestaciones por incapacidad temporal tributan en el período en que resultan exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad temporalrendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1304-24 4 jun 2024

La ayuda del Bono Alquiler Joven tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasrenta generalimputación temporaldeducción autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1298-24 4 jun 2024

La pérdida por acciones no entregadas se trata como un crédito no cobrado y requiere requisitos específicos para su imputación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocréditos no cobradosbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1294-24 4 jun 2024

El complemento por maternidad se imputa al periodo de exigibilidad y la indemnización por costas es una ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalgastos de defensa jurídicaganancia patrimonialautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1292-24 4 jun 2024

La ganancia o pérdida patrimonial por venta de inmueble se imputa en el periodo de la escritura pública o la entrega

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialentrega de bienesescritura públicatradición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1287-24 4 jun 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1286-24 4 jun 2024

Los atrasos de una pensión de incapacidad permanente total se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalincapacidad permanente totalsentencia firmeatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1209-24 28 may 2024

Los atrasos por integración de cuerpo docente se imputan al año de su exigibilidad y pueden aplicar reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30%exigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1180-24 23 may 2024

Los gastos por apropiación indebida son deducibles si se imputan al ejercicio de su devengo o mediante ajuste en reservas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporaldevengoajuste extracontablegastos excepcionalespartida de reservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1171-24 23 may 2024

Se pueden computar como pérdidas patrimoniales los créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescrédito ordinariocrédito subordinadoprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1166-24 23 may 2024

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse a los años que les corresponden mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de brecha de géneroautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1145-24 23 may 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los ejercicios en los que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1144-24 23 may 2024

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año en que se reconoce el derecho y pueden tener reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1001-24 10 may 2024

Los atrasos por trienios reconocidos administrativamente deben imputarse al ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporaltrieniosperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1000-24 10 may 2024

Los atrasos por reconocimiento de carrera profesional se imputan al año en que se reconoce administrativamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo de generaciónreducción por irregularidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0999-24 10 may 2024

Las compensaciones por tribunales de selección se imputan al ejercicio en que se desarrollan las asistencias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadretenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0988-24 10 may 2024

Las pérdidas por créditos no cobrados en un concurso de acreedores son imputables al ejercicio en que concluye el procedimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosconcurso de acreedoresimputación temporalcrédito ordinario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0987-24 10 may 2024

La pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en un concurso es imputable al ejercicio 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0982-24 10 may 2024

La devolución de una prestación por desempleo cobrada indebidamente en 2021 no debe declararse en el IRPF-2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalprestación por desempleorectificación de autoliquidacióncobro indebido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V0970-24 9 may 2024

Los atrasos de complementos salariales deben imputarse al periodo en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaplus de nocturnidadplus de festividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0965-24 6 may 2024

El complemento por maternidad debe imputarse al período impositivo en que era exigible mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0964-24 6 may 2024

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse al período en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0963-24 6 may 2024

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0948-24 30 abr 2024

La ganancia por venta de participaciones debe imputarse íntegramente en el año de la transmisión, aunque parte del precio se destine a una cuenta escrow.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalcuenta escrowdepósito de garantíarenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0946-24 30 abr 2024

El complemento de maternidad debe imputarse a los ejercicios a los que corresponde la pensión, no al año de cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0940-24 29 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0917-24 25 abr 2024

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en el periodo en que concluye el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialimputación temporalcrédito vencidoprocedimiento concursalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0916-24 25 abr 2024

Se puede deducir la pérdida patrimonial por el concurso de Afinsa en la declaración de la renta de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialprocedimiento concursalcrédito no cobradoimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0915-24 25 abr 2024

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en un concurso de acreedores en la casilla 0305 del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0913-24 25 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los ejercicios en los que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadclases pasivasautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0911-24 25 abr 2024

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0910-24 25 abr 2024

Los atrasos de una pensión de jubilación reconocidos judicialmente pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadpensión de jubilaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0906-24 24 abr 2024

El complemento por maternidad debe imputarse al período de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0893-24 23 abr 2024

Los complementos de jubilación percibidos retroactivamente deben imputarse al período de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0856-24 23 abr 2024

El complemento de maternidad debe imputarse al período en que era exigible mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

complemento de maternidadrendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariapensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0853-24 23 abr 2024

Los complementos de jubilación percibidos por atrasos deben imputarse al periodo de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0852-24 23 abr 2024

Los complementos de maternidad retroactivos deben imputarse al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0851-24 23 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años que les corresponden mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0847-24 23 abr 2024

El complemento por maternidad debe imputarse al periodo de exigibilidad de la pensión, no al año de cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0846-24 23 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los ejercicios en los que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadautoliquidación complementariaclases pasivas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0845-24 23 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0843-24 23 abr 2024

Los complementos de productividad de 2022 deben tributar en el ejercicio 2023 si su exigibilidad nace entonces

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadcomplemento de productividadperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0841-24 23 abr 2024

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento por maternidadautoliquidación complementariaprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0838-24 23 abr 2024

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente pueden aplicar la reducción del 30% en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30%periodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0835-24 22 abr 2024

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse a los ejercicios en los que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadautoliquidación complementariabrecha de género LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0829-24 22 abr 2024

Las horas extras deben tributar en el año en que se realizaron, aunque se cobren en el ejercicio siguiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadhoras extraordinariasautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0822-24 22 abr 2024

La subvención del Kit Digital se imputa como rendimiento de actividad económica según su finalidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporalsubvenciónprincipio de devengonormativa contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0814-24 22 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los ejercicios en los que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaclases pasivas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0813-24 22 abr 2024

Los complementos de maternidad retroactivos deben imputarse a los periodos de exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0734-24 16 abr 2024

La comisión por transferencia de la amortización de Letras del Tesoro reduce el rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioamortizaciónletras del tesoroimputación temporalgastos accesorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0713-24 16 abr 2024

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajocomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0652-24 12 abr 2024

La pérdida por un crédito no cobrado en un concurso de acreedores es imputable al ejercicio en que concluye el procedimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialimputación temporalprocedimiento concursalcrédito no cobradoquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0626-24 11 abr 2024

El incremento retributivo por el PIB nominal de 2023 debe tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivopib nominal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0625-24 11 abr 2024

El importe sustraído por una estafa puede ser una pérdida patrimonial si se justifica adecuadamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialimputación temporalbase imponible generaljustificación de pérdidasestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0589-24 9 abr 2024

Los intereses de una cuenta corriente se imputan al periodo en que resulten exigibles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadinteresesperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0555-24 9 abr 2024

La ganancia patrimonial por venta de vivienda con reserva de dominio se imputa al formalizar la escritura y abonar el precio total

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalreserva de dominioentrega de bienesescritura pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0544-24 9 abr 2024

Las subvenciones por paralización temporal de la actividad pesquera tributan como rendimientos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimiento de actividad económicarenta de sustituciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

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V0536-24 9 abr 2024

Las subvenciones de actividad económica se imputan como rendimientos del ejercicio en que se devengan los gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimiento de la actividad económicadevengosubvenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

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V0535-24 9 abr 2024

No se puede computar automáticamente una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0499-24 4 abr 2024

Los salarios impagados de 2022 deben imputarse al ejercicio 2022, aunque se cobren por FOGASA en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación complementariafogasa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0452-24 19 mar 2024

Los atrasos de una pensión por sentencia judicial pueden aplicar la reducción del 30% y los intereses son ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30%ganancia patrimonialintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V0450-24 19 mar 2024

No se pueden usar retenciones de 2024 para pagar la deuda de IRPF de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoimputación temporalperiodo impositivocuota tributaria RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 5.88RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79

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V0443-24 18 mar 2024

Los gastos de sueldos y salarios deben imputarse según el criterio de imputación temporal de los rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadapagos fraccionadosimputación temporalrendimiento netosueldos y salarios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.a

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V0426-24 14 mar 2024

Los atrasos por salarios no cobrados deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidadatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0418-24 14 mar 2024

Se puede imputar proporcionalmente la ganancia por venta de vivienda si el cobro se aplaza más de un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosentrega de bienesperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0417-24 14 mar 2024

Las subvenciones por aerotermia tributan como ganancia patrimonial salvo que se amparen en decretos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalbase imponibleautoconsumo energético LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0410-24 14 mar 2024

Se puede computar una pérdida patrimonial por créditos no cobrados si concurren supuestos de quita o fin de concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0408-24 14 mar 2024

Los impagos entre cónyuges en separación de bienes no son pérdidas patrimoniales salvo que sean judicialmente incobrables

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoseparación de bienesincobrabilidad judicialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0378-24 12 mar 2024

El incremento retributivo por el PIB de 2023 debe tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivopib nominal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0301-24 5 mar 2024

La pérdida por una venta no cobrada debido a una estafa solo puede computarse bajo supuestos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalcréditos no cobradosbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0292-24 5 mar 2024

Los rendimientos por servicios profesionales deben imputarse en el periodo de su devengo, salvo opción por el criterio de cobros y pagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldevengocriterio de cobros y pagosdeterioro de créditosreversión del deterioro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7

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V0278-24 4 mar 2024

Los retornos cooperativos se imputan al periodo en que sean exigibles según el acuerdo de distribución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retorno cooperativorendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadacuerdo de distribución Ley 20/1990, sobre Régimen Fiscal de las CooperativasLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V0274-24 29 feb 2024

Las pérdidas por créditos no cobrados en un concurso pueden computarse como pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0239-24 29 feb 2024

Las prestaciones de seguros colectivos por invalidez se integran como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanenteimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ª

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V0231-24 29 feb 2024

Las prestaciones de un seguro de vida se tributan como rendimientos de capital mobiliario o ganancias patrimoniales según su naturaleza

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de capital mobiliarioganancias patrimonialesseguro de vidaimputación temporalincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0134-24 16 feb 2024

La ganancia o pérdida patrimonial por la venta de un inmueble se imputa en el ejercicio de la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalarrastransmisión de inmueblesvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0062-24 15 feb 2024

Se puede computar la pérdida patrimonial por créditos no cobrados en el concurso de la sociedad en el ejercicio 2022

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0061-24 15 feb 2024

Se puede computar una pérdida patrimonial por créditos no cobrados en el IRPF del sucesor del cónyuge fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0060-24 15 feb 2024

Se puede computar la pérdida patrimonial por un crédito heredado en el periodo impositivo en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0059-24 15 feb 2024

La ganancia patrimonial por la venta de una vivienda se imputa en el periodo en que se entrega el bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónimputación temporalentrega de la cosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0051-24 14 feb 2024

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en un concurso si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0028-24 13 feb 2024

Las subvenciones para compensar descuentos en servicios turísticos se imputan según su finalidad y el devengo contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimiento de la actividad económicaimputación temporaldevengo contabledéficit de explotaciónsubvenciones reintegrables LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3280-23 21 dic 2023

Las arras penitenciales se imputan al periodo impositivo en que se formalice la venta del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arras penitencialesganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporaltransmisión de inmueblesvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3238-23 13 dic 2023

Los atrasos de rendimientos del trabajo se imputan al ejercicio en que la resolución judicial adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialfirmezaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3206-23 12 dic 2023

Las aportaciones de pensiones percibidas por sentencia tributan como rendimientos del trabajo en el año de firmeza

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30%intereses de demoraganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V3114-23 30 nov 2023

Las diferencias salariales por sentencia judicial deben imputarse al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeatrasosretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3108-23 28 nov 2023

Los salarios de tramitación por despido nulo se imputan al ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporaldespido nulorendimientos del trabajoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3084-23 24 nov 2023

Los rendimientos de actividades profesionales se imputan por devengo o por el criterio de cobros y pagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldevengocriterio de cobros y pagosactividades económicassuplidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3021-23 21 nov 2023

Los incrementos salariales por convenio retroactivo se imputan al año en que son exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoconvenio colectivoexigibilidadperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2989-23 14 nov 2023

Los gastos por servicios prestados en un ejercicio deben imputarse en el año en que se prestaron

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaimputación temporaldevengorendimientos de actividades económicascorrelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2916-23 31 oct 2023

Los ingresos tras el cese de actividad profesional deben declararse como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicascriterio de devengocriterio de cobros y pagosoperaciones a plazosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2836-23 19 oct 2023

Los atrasos de una pensión de incapacidad permanente total por sentencia judicial pueden aplicar la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosincapacidad permanente totalreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V2795-23 16 oct 2023

No es necesario emitir factura rectificativa para repercutir el IVA tras el cobro parcial de un crédito en concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponiblefactura rectificativaconcurso de acreedoresdevengoreversión de deterioro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2741-23 9 oct 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados cuando concurran las circunstancias del art. 14.2 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosimputación temporalprocedimiento concursalmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2739-23 9 oct 2023

La sustitución de viviendas futuras por dinero genera una nueva ganancia patrimonial en el ejercicio de la sustitución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpermutaimputación temporalderecho de créditobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2719-23 6 oct 2023

La transmisión de un inmueble se imputa al periodo en que se produce la alteración patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialalteración patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntradición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2647-23 29 sept 2023

Las subvenciones para construir un inmueble de actividad económica se imputan como ingresos según su amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaimputación temporalsubvenciónelemento patrimonial afectobien ganancial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V2617-23 27 sept 2023

Las cotizaciones de la Seguridad Social por indemnizaciones judiciales se deducen en el año en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalindemnización complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2599-23 27 sept 2023

Las pérdidas por créditos no cobrados en un concurso se imputan cuando concluye el procedimiento concursal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos vencidosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2555-23 25 sept 2023

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año de la resolución y la reducción del 30% es una opción no rectificable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30 por 100opción tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2489-23 14 sept 2023

Se puede imputar temporalmente un anticipo de derechos de autor a los años en que se devenguen los derechos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión de derechos de autorimputación temporalanticiporegalíasrendimientos del trabajo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V2423-23 7 sept 2023

La pérdida patrimonial por concurso de acreedores se imputa al titular del crédito en el momento de la conclusión del procedimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialconcurso de acreedorestitularidad dominicalimputación temporaldonación de créditos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2284-23 28 jul 2023

La ganancia patrimonial por venta de participaciones debe declararse en el ejercicio en que se produzca la entrega de los títulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónimputación temporalentrega de bienesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2276-23 28 jul 2023

La fecha de un contrato privado de compraventa frente a terceros se cuenta desde su inscripción, la muerte del firmante o su entrega a un funcionario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialalteración patrimonialimputación temporalcontrato privadotransmisión de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2249-23 27 jul 2023

No se puede computar una pérdida patrimonial por arras no devueltas sin cumplir los requisitos del art. 14.2 k)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesarrasderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2248-23 27 jul 2023

La querella por estafa no permite computar una pérdida patrimonial por el impago de un vehículo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2247-23 27 jul 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% en los atrasos de carrera profesional si su generación supera los dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atrasosimputación temporalrendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2246-23 27 jul 2023

La ayuda del Bono Alquiler Joven tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporaldeducción autonómicarenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2245-23 27 jul 2023

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo en que sean exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadperiodo impositivoautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2242-23 27 jul 2023

Las diferencias salariales deben imputarse a los periodos impositivos a los que corresponden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldiferencias retributivasrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V2239-23 27 jul 2023

Las vacaciones no disfrutadas por incapacidad deben tributar en el año en que se produjo la jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalvacaciones no disfrutadasautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2237-23 27 jul 2023

La falta de cobro de un préstamo no genera automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2236-23 27 jul 2023

Las prestaciones por desempleo cobradas tras una sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestaciones por desempleoimputación temporalresolución judicialfirmeza de la sentencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.b

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V2222-23 27 jul 2023

La imputación de las subvenciones PAC depende del criterio de imputación temporal elegido por el contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvenciones corrientescriterio de devengocriterio de cobros y pagosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2119-23 19 jul 2023

No se produce automáticamente una pérdida patrimonial por el impago de un crédito, salvo que concurran supuestos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalconcurso de acreedoresbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2116-23 19 jul 2023

Los atrasos salariales por convenio se imputan al ejercicio en que sean exigibles y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasos salarialesperiodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2114-23 19 jul 2023

Las diferencias retributivas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que son exigibles y pueden tener reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción por rendimientos irregularesgastos de defensa jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2113-23 19 jul 2023

No se aplica la reducción del 30% por atrasos con un periodo de generación inferior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción por irregularidadatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2106-23 18 jul 2023

Los salarios cobrados de FOGASA deben imputarse al año en que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaprescripciónfogasa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 a

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V2103-23 18 jul 2023

El pago de un préstamo como avalista no es automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidad judicialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2101-23 18 jul 2023

La ayuda pública para adquirir un vehículo se imputa como ganancia patrimonial al beneficiario en el año de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayuda públicaimputación temporaltitularidadrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2059-23 13 jul 2023

Los salarios adeudados tributan cuando eran exigibles y los intereses o costas pueden ser ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajointereses indemnizatoriosganancia patrimonialcondena en costas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2052-23 13 jul 2023

Se puede imputar la ganancia por venta de vivienda de forma proporcional según se cobren los plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosprecio aplazadoalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1992-23 7 jul 2023

Las diferencias salariales por resolución judicial se imputan al año en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1977-23 7 jul 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en el periodo en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1976-23 7 jul 2023

Las diferencias salariales por resolución judicial se imputan al año en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1968-23 6 jul 2023

Se pueden computar como pérdidas patrimoniales los créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1871-23 28 jun 2023

La venta de una cartera de clientes de un corredor de seguros tributa como ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazoscartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

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V1868-23 28 jun 2023

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente permiten aplicar la reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1860-23 27 jun 2023

La deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos depende de su registro contable y del cumplimiento de los requisitos del artículo 13.1 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosimputación temporaldevengobase imponibleajuste extracontable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1851-23 27 jun 2023

Se puede optar por imputar proporcionalmente la ganancia de una venta a plazos y compensarla con pérdidas de años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1849-23 27 jun 2023

Los atrasos de una pensión reconocidos por sentencia judicial permiten aplicar la reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadsentencia judicialcomplemento por aportación demográfica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1848-23 27 jun 2023

Los atrasos de un complemento de maternidad reconocidos por sentencia judicial permiten aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1845-23 27 jun 2023

Los pagos en concepto de reserva por arrendamiento de terreno rústico son rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalreserva de fincaarrendamiento de terreno rústicoretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1813-23 21 jun 2023

Los atrasos por carrera profesional se imputan al periodo en que la resolución judicial o administrativa sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperiodo de generaciónresolución judicialreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1807-23 21 jun 2023

La extinción de un condominio con compensación económica genera una ganancia patrimonial en el comunero beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialextinción de condominiocomunidad de bienesadjudicación de bienesimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1771-23 20 jun 2023

Es deducible el deterioro del derecho de crédito nacido de pagar deudas avaladas de una sociedad vinculada en concurso

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasderecho de créditodeterioro de créditosconcurso de acreedoresimputación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1769-23 20 jun 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito heredado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1762-23 19 jun 2023

Los atrasos por convenio colectivo deben tributar en el periodo en que eran exigibles, no cuando se cobran

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1743-23 15 jun 2023

La devolución de prestaciones por desempleo percibidas indebidamente se imputa al ejercicio en que se percibieron

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoprestación por desempleorectificación de autoliquidaciónimportes indebidamente percibidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V1737-23 15 jun 2023

Las subvenciones para adaptar viviendas al riesgo de inundación tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleayudas públicasadaptación al riesgoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1725-23 15 jun 2023

La retribución variable percibida tras el despido tributa como rendimiento del trabajo y no como indemnización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretribución variableimputación temporalindemnización por despidoexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1709-23 14 jun 2023

El pago de deuda ajena genera un derecho de crédito cuya deducibilidad depende de su contabilización y de la concurrencia de causas de insolvencia

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

derecho de créditodeterioro de créditosimputación temporaldevengoinsolvencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1704-23 14 jun 2023

La indemnización de un seguro colectivo que instrumenta compromisos por pensiones tributa como rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesimputación temporalmasa hereditaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1669-23 13 jun 2023

Las subvenciones para la reforma de la vivienda tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónimputación temporalvariación patrimonialrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1600-23 6 jun 2023

La pérdida patrimonial por el concurso de Fórum Filatélico es imputable al titular del crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoimputación temporalprocedimiento concursalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1552-23 6 jun 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescrédito vencidoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1551-23 6 jun 2023

Se puede imputar como pérdida patrimonial el crédito no cobrado de una sociedad en concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito incobrableprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V1550-23 6 jun 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos ordinarios y subordinados tras la conclusión del concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos ordinarioscréditos subordinadosprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1515-23 2 jun 2023

Se pueden imputar como pérdidas patrimoniales los créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1514-23 2 jun 2023

Las subvenciones por instalación de placas solares tributan como ganancia patrimonial en el IRPF, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónimputación temporalbase imponibleayudas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1511-23 2 jun 2023

Las subvenciones de la comunidad de propietarios se integran como ganancias patrimoniales en el IRPF de los propietarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasganancia patrimonialcomunidad de propietarioscoeficiente de participaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V1508-23 2 jun 2023

Se puede computar como pérdida patrimonial el crédito no recuperado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1498-23 1 jun 2023

Se puede computar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en el ejercicio en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1461-23 26 may 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos vencidosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1459-23 26 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito heredado en un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1455-23 26 may 2023

Deducibilidad proporcional de los intereses de una hipoteca única tras la reunificación de préstamos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenosreunificación de hipotecasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1426-23 25 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1424-23 25 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1423-23 25 may 2023

Se puede imputar la pérdida patrimonial de una inversión no recuperada en el ejercicio en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialprocedimiento concursalimputación temporaltitularidad dominicalrégimen económico matrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1422-23 25 may 2023

Se puede deducir la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión del procedimiento concursal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalpérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1414-23 25 may 2023

No se puede computar la pérdida patrimonial por una inversión defraudada si no se cumple el requisito de ejecución del crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosprocedimiento de ejecuciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1377-23 22 may 2023

Se puede computar como pérdida patrimonial el crédito no recuperado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1374-23 22 may 2023

Se puede computar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1348-23 22 may 2023

Se pueden deducir gastos de ejercicios anteriores en el ejercicio actual si no se reduce la tributación y no ha prescrito el derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaimputación temporaldevengosubsanación de erroresprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1270-23 12 may 2023

La subvención por instalación de paneles fotovoltaicos tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónayudas públicasimputación temporalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1269-23 12 may 2023

Las subvenciones para vehículos eléctricos se declaran en el ejercicio en que se cobran como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónimputación temporalrenta generaltitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1267-23 12 may 2023

Los atrasos salariales por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeautoliquidación complementariaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1260-23 12 may 2023

Las diferencias retributivas por funciones de superior categoría se imputan al año en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1252-23 11 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1250-23 11 may 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

período de generaciónimputación temporalrendimientos del trabajoreducción por irregularidadproductividad estructural LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1249-23 11 may 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por atrasos de productividad si el periodo de generación supera dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación temporalrendimientos del trabajoatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1228-23 10 may 2023

La prestación por desempleo cobrada tras una sentencia judicial se imputa al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalprestación por desempleoresolución judicialperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1227-23 10 may 2023

Los atrasos por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmereducción por rendimientos irregularesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1222-23 10 may 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónimputación temporalreducción del 30%exigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1220-23 10 may 2023

El alquiler de una oficina sin empleados se imputa como rendimiento del capital inmobiliario cuando sea exigible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaimputación temporalexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1186-23 9 may 2023

La subvención recibida es una ganancia patrimonial y debe descontarse de la base de la deducción por eficiencia energética

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialeficiencia energéticasubvencióndeducciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1165-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1164-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1162-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1161-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1153-23 5 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalcaudal relicto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1146-23 5 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1113-23 4 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1105-23 4 may 2023

Obligación de expedir factura rectificativa por error en el destinatario y mantenimiento del devengo en el ejercicio correspondiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

factura rectificativadevengorendimientos de actividades económicasimputación temporalretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1100-23 4 may 2023

Los atrasos salariales por convenio se imputan al ejercicio en que son exigibles, no al que corresponden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasos salarialesexigibilidadperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1099-23 4 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1058-23 27 abr 2023

Los atrasos de la prestación por desempleo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalprestación por desempleoautoliquidación complementariabases reguladoras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.b

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V1051-23 27 abr 2023

Los rendimientos de actividades económicas se imputan al periodo de su devengo, independientemente del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicadevengoimputación temporalestimación directarendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

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V0951-23 20 abr 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%período de generaciónrendimientos del trabajoimputación temporalretribuciones dejadas de percibir LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0893-23 18 abr 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por atrasos salariales con un periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30%periodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0833-23 10 abr 2023

La utilización de un bono de movilidad cero emisiones genera una ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbono de movilidad cero emisionesayudas públicasimputación temporalcarsharing LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0832-23 10 abr 2023

Los atrasos por acumulaciones de agenda deben imputarse al ejercicio en que se realizó el trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0821-23 10 abr 2023

Las diferencias salariales por resolución judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiera firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajofirmeza judicialdiferencias salarialesreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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