Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación temporal

306 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación temporal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 71 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La imputación temporal depende de la naturaleza del rendimiento: en atrasos por carrera profesional o complementos de destino, se imputan cuando surge el derecho o la resolución adquiere firmeza, permitiendo la reducción del art. 18.2 LIRPF si superan los dos años de generación. En prestaciones por desempleo, la exigibilidad se remite al periodo de la prestación original. Para ganancias patrimoniales, el momento clave es la entrega de los bienes, y en el ámbito societario, se sigue el devengo contable según la LIS.

No existe una evolución doctrinal única, ya que las consultas abordan supuestos de hecho distintos (rendimientos del trabajo, ganancias patrimoniales y rentas societarias). La DGT mantiene criterios específicos para cada categoría: la exigibilidad para atrasos y prestaciones, la entrega para bienes y el devengo para sociedades. No se observa un cambio de tendencia, sino una aplicación de reglas de imputación según el tipo de renta.

Análisis basado en 64 de 71 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

306 consultas

V1658-26 19 jun 2026

Las cotizaciones al convenio especial con la Seguridad Social se deducen en el periodo en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1656-26 19 jun 2026

La permuta de terrenos por obra futura genera una ganancia o pérdida patrimonial en el momento de la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

permutaganancia patrimonialobra futuravalor de mercadoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1642-26 18 jun 2026

Se puede estimar el precio de venta de participaciones para calcular la ganancia patrimonial y regularizar posteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónimputación temporalparticipaciones socialesregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1623-26 17 jun 2026

La recepción de una subvención sin actividad económica se tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónactividad económicaimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1616-26 17 jun 2026

Obligación de aplicar estimación directa a todas las actividades tras iniciar una actividad profesional incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaimputación temporalcriterio de cobros y pagosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V1562-26 15 jun 2026

Se pueden deducir los honorarios de defensa jurídica por despido hasta un límite de 300 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos de defensa jurídicaimputación temporalrendimiento íntegrolímite de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e

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V1561-26 15 jun 2026

La retención de salarios de tramitación debe calcularse sobre el importe íntegro sin deducir la prestación por desempleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónrendimientos del trabajoretenciónprestación por desempleoreintegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1

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V1558-26 15 jun 2026

La ayuda 'Pasaporte de vuelta' de Castilla y León tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V1542-26 15 jun 2026

La deducibilidad de los costes de laboratorio depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1539-26 15 jun 2026

La subvención por instalación de placas solares bajo el RD 477/2021 no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasbase imponibleimputación temporalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1514-26 12 jun 2026

La falta de pago de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1512-26 12 jun 2026

El incremento retributivo de 2025 debe tributar en el ejercicio 2026 si se abona en ese año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1501-26 12 jun 2026

La elección del régimen de imputación para operaciones a plazos es irrevocable tras el plazo de declaración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazosopción tributariairrevocabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V5019-26 8 jun 2026

El gasto por importes sustraídos debe imputarse al ejercicio afectado si las cuentas anuales aún no se han formulado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalpérdida por deterioroderecho de créditobase imponiblemétodo de estimación directa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1418-26 5 jun 2026

Las subvenciones del Real Decreto 477/2021 por autoconsumo y energías renovables no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleayudas públicasautoconsumoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1356-26 3 jun 2026

Los incrementos salariales por IPCA o convenios con efectos retroactivos se imputan al año en que son exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoautoliquidación rectificativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1354-26 3 jun 2026

La pérdida por pago de costas judiciales se imputa en el ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalcostas procesalesfirmeza de la sentenciabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1352-26 3 jun 2026

La indemnización por siniestro se imputa al año en que la resolución judicial sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialimputación temporalresolución judicialindemnización por siniestro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1348-26 3 jun 2026

Los incrementos salariales por convenio se imputan al año en que son exigibles (en este caso, 2024)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación rectificativaconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1286-26 25 may 2026

Las estafas sin autor identificado generan pérdida patrimonial, pero si hay deudor se requiere procedimiento judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1284-26 25 may 2026

La ganancia por venta de vivienda se imputa cuando se otorga la escritura pública de compraventa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialvivienda habitualtransmisión de dominioexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1275-26 25 may 2026

La cantidad por diferencia salarial reconocida judicialmente tributa como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexención por responsabilidad civilfirmeza de la sentenciaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1270-26 25 may 2026

Las arras recibidas por incumplimiento del comprador tributan como renta general en el año de su ejecución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrasganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporaltransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1267-26 25 may 2026

Los ingresos por arrendamiento de una finca rústica cobrados por adelantado se imputan al periodo en que son exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalexigibilidadarrendamientofinca rústica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1208-26 22 may 2026

Las subvenciones para rehabilitación energética o autoconsumo tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvenciónrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1201-26 22 may 2026

El premio por denunciar bienes del Estado tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialhecho imponiblepremio por denunciabase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1146-26 20 may 2026

Las devoluciones de IBI percibidas deben integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponibleimputación temporaldevengoderecho de créditoingreso contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1139-26 20 may 2026

No se puede computar la pérdida por criptoactivos si no se cumplen los requisitos de un derecho de crédito judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1118-26 19 may 2026

La devolución de una subvención recibida debe gestionarse mediante la rectificación de la autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrectificación de autoliquidaciónimputación temporalrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1079-26 18 may 2026

La ganancia patrimonial por expropiación debe imputarse en el periodo en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialjustiprecioimputación temporalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1074-26 14 may 2026

Se puede deducir fiscalmente la pérdida por deterioro de existencias si es de carácter irreversible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

existenciasvalor neto realizablepérdida por deterioroimputación temporalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1061-26 13 may 2026

Se pueden declarar atrasos de maternidad mediante autoliquidación complementaria o rectificación según el resultado neto

SG de Tributos

rendimientos del trabajoautoliquidación complementariarectificación de autoliquidacióncomplemento de maternidadrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1019-26 6 may 2026

El uso de instalaciones deportivas como contraprestación por la cesión de un solar tributa como rendimiento de capital inmobiliario en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliarioprestación en especievalor de mercadoimputación temporaltitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1009-26 6 may 2026

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenios especiales se deducen en el año en que son exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesimputación temporalexigibilidadcotizaciones a la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1001-26 6 may 2026

Se puede optar por imputar el anticipo de derechos de autor a medida que se devenguen los derechos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión de explotaciónpropiedad intelectualrendimientos del trabajoimputación temporalanticipo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1000-26 6 may 2026

Las unidades ICU percibidas por un directivo tributan como rendimientos del trabajo en el año de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo de generaciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0999-26 6 may 2026

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente pueden aplicar la reducción del 30% en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0987-26 5 may 2026

La ganancia por aumento de justiprecio en expropiación se imputa al ejercicio en que la resolución judicial sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustiprecioimputación temporalresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0984-26 5 may 2026

Los salarios de tramitación por despido nulo se imputan al ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalrendimientos del trabajosentencia firmereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0972-26 30 abr 2026

La deducibilidad de una prestación vitalicia a un anterior administrador depende de su naturaleza jurídica y económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

prestación vitaliciacompromiso por pensionescontingencia análogaimputación temporalgastos deducibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0926-26 27 abr 2026

Las retribuciones por participar en tribunales de oposiciones tributan como rendimientos del trabajo en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaasistencia por concurrencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0914-26 24 abr 2026

La ganancia por venta de local debe imputarse en el año de la transmisión, aunque existan impagos posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosderecho de créditopérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V0818-26 13 abr 2026

El gasto por un plan de incentivos en efectivo para directivos es deducible en el ejercicio de su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivosconsolidación fiscaldevengoimputación temporalretribución onerosa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0813-26 13 abr 2026

Los bonus extraordinarios y retribuciones variables son deducibles en el IS si cumplen el devengo, la inscripción contable y la normativa específica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengoimputación temporalretribución variableinstrumentos de patrimoniodeducibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0812-26 13 abr 2026

El gasto por un plan de incentivos basado en instrumentos de patrimonio que se liquide en efectivo será deducible en el ejercicio en que se aplique la provisión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivosconsolidación fiscaldevengoimputación temporalretribución onerosa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0586-26 11 mar 2026

Los ingresos por ventas de libros tras la jubilación tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasimputación temporalprincipio de devengocese de actividadjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0582-26 11 mar 2026

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse al período de su exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0563-26 10 mar 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por la quita de un crédito en un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialconcurso de acreedoresquitacrédito vencidoliquidación de sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0560-26 10 mar 2026

Las diferencias salariales por resolución judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónrentas irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0539-26 6 mar 2026

Se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0485-26 3 mar 2026

Las diferencias salariales se imputan al año en que la sentencia es firme y las vacaciones al año de extinción laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialautoliquidación complementariavacaciones no disfrutadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0483-26 3 mar 2026

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año en que se reconoce administrativamente el derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30 por cientoexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0473-26 2 mar 2026

Los rendimientos de actividades económicas deben imputarse por devengo y no procede la reducción por generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldevengodeterioro de créditosrendimientos de actividades económicascriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1

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V0459-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por estafa si no se identifica al autor o si se cumplen requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoestafaimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0447-26 27 feb 2026

El dinero perdido por estafa puede computarse como pérdida patrimonial si no se identifica al autor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0428-26 27 feb 2026

Los atrasos de una pensión de incapacidad reconocida judicialmente se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoincapacidad permanentereducción por irregularidadsentencia firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0373-26 23 feb 2026

Las aportaciones empresariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalplan de pensiones de empleocontribuciones extraordinariascontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0370-26 20 feb 2026

Las rentas vitalicias de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del capital mobiliario si las aportaciones no fueron deducibles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciamutualidad de previsión socialrendimientos del capital mobiliariorendimientos del trabajopremio de permanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ª

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V0355-26 19 feb 2026

Los rendimientos del trabajo percibidos fuera de plazo no conllevan recargos si se presentan en el plazo legal

SG de Tributos

imputación temporalautoliquidación complementariarendimientos del trabajodeclaración extemporáneaperiodo ejecutivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0272-26 9 feb 2026

Las retribuciones por participar como representante de la Administración en elecciones son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadrelación estatutariaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0258-26 6 feb 2026

Los atrasos salariales reconocidos por sentencia judicial deben imputarse al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0223-26 4 feb 2026

Los atrasos de prestaciones de ejercicios anteriores deben incluirse en una autoliquidación complementaria del ejercicio correspondiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariamodelo 190atrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0220-26 4 feb 2026

Los rendimientos del trabajo indebidamente percibidos deben declararse en el ejercicio en que se recibieron

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcobro indebidoautoliquidación rectificativaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V0199-26 30 ene 2026

Imputación temporal del gasto por reducción de renta tras sentencia judicial según su reconocimiento contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalprovisión para otras responsabilidadesdevengo contablebase imponiblerebus sic stantibus LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0113-26 23 ene 2026

Los límites de ingresos y compras para la estimación objetiva se calculan según el criterio de imputación temporal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3.b

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V0099-26 20 ene 2026

Las subvenciones de la comunidad de propietarios se atribuyen como ganancia patrimonial al cobrar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasganancia patrimonialcomunidad de propietariosimputación temporalcoeficiente de participación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0051-26 13 ene 2026

Las subvenciones recibidas por particulares se consideran ganancias patrimoniales tributables

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónimputación temporalvariación patrimonialatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0027-26 9 ene 2026

La falta de pago de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2605-25 23 dic 2025

Los ingresos por financiación de producciones cinematográficas se integran en la base imponible según su devengo contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civilobjeto mercantilimputación temporaldevengosubvenciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2598-25 22 dic 2025

Los atrasos de trienios y sexenios se imputan al periodo en que sean exigibles por el perceptor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadtrieniossexenios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2591-25 22 dic 2025

La subvención para desarrollo energético sostenible tributa como ganancia patrimonial en el IRPF, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvariación patrimonialrenta generalimputación temporalayudas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2578-25 18 dic 2025

Se debe aplicar un tipo de retención del 15% sobre los atrasos de complementos que se imputan a ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretenciónatrasossentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2286-25 25 nov 2025

La ganancia o pérdida por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2228-25 19 nov 2025

Los gastos financieros capitalizados como mayor valor de existencias podrían quedar excluidos de la limitación del 30% del beneficio operativo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosbeneficio operativoexistenciasimputación temporaldeducibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2202-25 17 nov 2025

Los salarios de 2023 cobrados por FOGASA deben imputarse al ejercicio 2023 mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariasalarios de tramitaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2193-25 17 nov 2025

La subvención por achatarramiento de un vehículo afecto a la actividad económica se integra como rendimiento de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaachatarramientoimputación temporalinmovilizado materialestimación directa simplificada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2136-25 11 nov 2025

La pérdida de un depósito en una subasta judicial se considera pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialsubasta judicialdepósitobase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2135-25 11 nov 2025

Las cantidades reconocidas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeautoliquidación complementariaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2132-25 11 nov 2025

Las rentas de arrendamiento de una finca rústica tributan según la propiedad del terreno en cada momento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariotitularidad jurídicaimputación temporalfrutos civilesexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2099-25 6 nov 2025

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V2081-25 5 nov 2025

La subvención por autoconsumo y energías renovables del RD 477/2021 no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponiblesubvenciónautoconsumoenergías renovables LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2075-25 5 nov 2025

La subvención para sistemas fotovoltaicos y baterías constituye una ganancia patrimonial sujeta a IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrenta generalimputación temporalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2060-25 5 nov 2025

Las subvenciones del Real Decreto 477/2021 no se integran en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleeficiencia energéticaayudas públicasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2030-25 29 oct 2025

Los atrasos del complemento por brecha de género tributan en el ejercicio de firmeza judicial y siguen el régimen de la pensión principal

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalfirmeza judicialautoliquidación complementariabrecha de género LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1991-25 21 oct 2025

Los incrementos retributivos del sector público se imputan al periodo en que resultan exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1908-25 15 oct 2025

Los ingresos por arrendamiento de una azotea se declaran cuando sean exigibles y están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalobligación de retenerexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1829-25 13 oct 2025

Los salarios de tramitación por despido nulo se imputan al ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia firmesalarios de tramitaciónprestación por desempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1722-25 23 sept 2025

Las contribuciones empresariales a planes de pensiones se informan en el modelo 345 según su imputación al trabajador

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoretribución en especieplanes de pensionesmodelo 345imputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.e

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V1678-25 16 sept 2025

Las ayudas al alquiler para jóvenes tributan como ganancia patrimonial en el ejercicio de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1669-25 16 sept 2025

La ganancia o pérdida patrimonial se imputa en el periodo en que se produce la entrega del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalvalor de transmisiónentrega de bienesalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1452-25 29 jul 2025

El pago de un aval no es automáticamente una pérdida patrimonial, sino un derecho de crédito contra el avalado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaimputación temporalincobrabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1442-25 29 jul 2025

Los salarios impagados deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaintereses de demoraganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1434-25 29 jul 2025

La devolución de cuotas por pluriactividad se considera ingreso de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pluriactividadrendimiento netoestimación directaimputación temporalcuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1430-25 29 jul 2025

Las ayudas extraordinarias por reestructuración empresarial tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexenciónreestructuración de empresasexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1429-25 29 jul 2025

Las ayudas extraordinarias por reestructuración empresarial tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexenciónreestructuración de empresasexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1428-25 29 jul 2025

Las cotizaciones por convenios especiales de prácticas son deducibles en el IRPF según su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1427-25 29 jul 2025

Los pagos por carrera profesional pendientes de resolución judicial tributan en el año de la sentencia y permiten la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadintereses indemnizatoriosganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1379-25 21 jul 2025

La devolución de una subvención corriente debe minorar el rendimiento neto de módulos en el ejercicio en que se efectúe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento neto de módulossubvención corrientereintegro de subvenciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1376-25 21 jul 2025

Las subvenciones para la adaptación de viviendas por discapacidad tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónadaptación de viviendaimputación temporaldiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1368-25 21 jul 2025

Las cotizaciones de un convenio especial con la Seguridad Social se deducen en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1365-25 21 jul 2025

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que sean exigibles, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadretenciónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1364-25 21 jul 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años que les corresponden mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1360-25 21 jul 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas son deducibles en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V1335-25 16 jul 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben tributar en el año en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1324-25 15 jul 2025

Los atrasos de rendimientos del trabajo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1321-25 15 jul 2025

Los atrasos de la prestación por desempleo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestación por desempleoimputación temporalautoliquidación complementariabases reguladoras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1287-25 10 jul 2025

No procede la reducción del 30% por periodo de generación superior a dos años en las cantidades por vacaciones pendientes de disfrute en este caso concreto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación temporalvacaciones no disfrutadasrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1280-25 10 jul 2025

Los salarios adeudados de años anteriores se imputan al ejercicio en que eran exigibles y tributan con un 15% de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosretenciónperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1279-25 10 jul 2025

La indemnización por despido improcedente mediante acuerdo judicial está exenta hasta los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónimprocedenciaimputación temporalrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V1246-25 8 jul 2025

Los intereses de una cuenta en Alemania se imputan al periodo en que la entidad los reconoce en la cuenta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadconvenio de doble imposiciónrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1231-25 4 jul 2025

El pago de una deuda por responsabilidad subsidiaria genera una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialresponsable subsidiarioderivación de responsabilidadbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1224-25 4 jul 2025

Los atrasos salariales se imputan al año en que eran exigibles y sus intereses de demora son renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajointereses de demoraganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1218-25 4 jul 2025

No se puede computar una pérdida patrimonial por impago de una construcción sin cumplir los requisitos del art. 14.2 k)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosprocedimiento concursalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1190-25 1 jul 2025

Las subvenciones para deporte o electrodomésticos tributan como ganancias patrimoniales en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvenciónvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1187-25 1 jul 2025

No se puede deducir una pérdida patrimonial por una inversión en una plataforma que resultó ser una estafa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1177-25 1 jul 2025

Las retenciones no practicadas por error del pagador se imputan al periodo en que se imputan las rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalretencionesrendimientos de actividad profesionaldevengoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5

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V1175-25 1 jul 2025

La imputación de diferencias salariales depende de si el derecho depende de una resolución judicial o de un acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadresolución judicialacuerdo extrajudicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1173-25 1 jul 2025

Los atrasos salariales por resolución judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1167-25 1 jul 2025

Las indemnizaciones por retraso en entrega de vivienda e intereses tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible generalfirmeza judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1157-25 1 jul 2025

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al año de firmeza y los intereses son ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajofirmeza de la sentenciaintereses indemnizatoriosganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1155-25 1 jul 2025

Los atrasos por sentencia judicial pueden aplicar la reducción del 30% si tienen un periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónfirmeza de la resoluciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1154-25 1 jul 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse al periodo de su exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1134-25 27 jun 2025

No procede computar la pérdida patrimonial por una estafa si no se cumple el requisito de judicialmente incobrable o de ejecución forzosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento de ejecuciónimputación temporalincobrabilidad judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1131-25 27 jun 2025

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse al año en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de brecha de géneroexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1129-25 27 jun 2025

Las horas extras de 2023 deben tributar en el ejercicio 2023 aunque se cobren en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación complementariahoras extraordinarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1111-25 26 jun 2025

Los rendimientos del alquiler y la ganancia por la cesión del derecho de cobro tributan al propietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariocesión de créditos futurosganancia patrimonialbase imponible del ahorroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.3

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V1107-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a cada año de su exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1103-25 25 jun 2025

La pérdida patrimonial por un crédito heredado se imputa cuando concurre alguna de las circunstancias del art. 14.2 letra k) de la Ley del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporaladministración concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1096-25 25 jun 2025

Se puede computar una pérdida patrimonial por estafa si no se identifica al autor o si el crédito es judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoestafaincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V1094-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben tributar en los años que les corresponden mediante declaraciones complementarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1090-25 25 jun 2025

Los atrasos por reconocimiento de carrera profesional se imputan al ejercicio en que adquieren firmeza y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo de generaciónexigibilidadreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1082-25 25 jun 2025

Los atrasos por el incremento del PIB de 2023 deben tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadatrasossector público LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1077-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1069-25 25 jun 2025

Los atrasos salariales reconocidos por sentencia judicial deben imputarse al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1055-25 25 jun 2025

Los atrasos por carrera profesional se imputan al año en que la resolución administrativa los hace exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1049-25 25 jun 2025

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenios especiales se deducen en el año en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1042-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

complemento por maternidadimputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1040-25 25 jun 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0974-25 9 jun 2025

La diferencia entre el importe de suscripción y el valor nominal de obligaciones del Estado tributa al vencimiento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioobligaciones del estadovalor de suscripciónvalor de amortizaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0910-25 26 may 2025

La imputación de la nómina de diciembre depende de cuándo sea exigible el pago según usos, costumbres o pactos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadperiodo impositivousos y costumbres LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0907-25 26 may 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas se deducen en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V0904-25 26 may 2025

Las compensaciones de un acuerdo colectivo por retraso de salarios se imputan al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0902-25 26 may 2025

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenios de prácticas son deducibles en el ejercicio de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0901-25 26 may 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento por maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0899-25 26 may 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0898-25 26 may 2025

Los atrasos de una pensión de incapacidad por sentencia judicial se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasos de pensiónmínimo por discapacidadfirmeza de sentencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0896-25 26 may 2025

La instalación de un salvaescaleras se considera mejora y aumenta el valor de adquisición de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónmejorasubvencióngastos de reparación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0888-25 23 may 2025

La indemnización por salarios dejados de percibir tributa como rendimiento del trabajo y no está exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños personalesrendimientos del trabajoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V0780-25 5 may 2025

Las indemnizaciones por daños materiales y sus intereses tributan en el IRPF como rendimientos del trabajo y ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

responsabilidad patrimonialrendimientos del trabajoganancia patrimonialimputación temporaldaños materiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V0772-25 5 may 2025

No procede computar la pérdida patrimonial por estafa si no se cumple el plazo de un año en un procedimiento de ejecución judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoejecución forzosaimputación temporalincobrabilidad judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0758-25 29 abr 2025

La ganancia patrimonial por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosaimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0746-25 28 abr 2025

La prestación de un seguro de enfermedad tributa como ganancia patrimonial y no como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialseguro de enfermedadrendimientos del capital mobiliarioimputación temporalpérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0729-25 22 abr 2025

Los intereses indemnizatorios por sentencia judicial tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible generalrendimientos del capital mobiliarioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0678-25 15 abr 2025

Los atrasos salariales por sentencia judicial se imputan al año de firmeza de la resolución y permiten la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadintereses indemnizatoriosganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0677-25 15 abr 2025

Los atrasos por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0676-25 15 abr 2025

El incremento retributivo del 0,5% por evolución del PIB debe tributar en el ejercicio 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0675-25 15 abr 2025

La diferencia entre la inversión inicial y el crédito reconocido no constituye una pérdida patrimonial por quita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialquitacrédito reconocidoadministración concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0674-25 15 abr 2025

Los atrasos de pensión percibidos en 2024 no están sujetos a prescripción para los ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaprescripciónatrasos de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0672-25 15 abr 2025

Los atrasos del complemento de maternidad deben imputarse a los años en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0669-25 15 abr 2025

Imputación de pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en procedimientos concursales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0628-25 4 abr 2025

Los atrasos por reconocimiento de carrera profesional se imputan al periodo de la resolución administrativa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción por irregularidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0598-25 1 abr 2025

La imputación de ingresos y retenciones depende del criterio de imputación temporal elegido por el contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagosretenciones a cuentarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0585-25 1 abr 2025

Se debe aplicar un 15% de retención sobre los salarios de tramitación por ser atrasos de ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalatrasosretenciónsentencia firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0513-25 28 mar 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas son deducibles en el año en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0507-25 28 mar 2025

Las cotizaciones por convenio especial de prácticas son deducibles en el IRPF en el año de su exigibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0467-25 25 mar 2025

Las cotizaciones por convenio especial de periodos de prácticas son un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesimputación temporalconvenio especialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0440-25 21 mar 2025

La ayuda del Bono Alquiler Joven tributa como ganancia patrimonial en el año en que se cobra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbono alquiler jovenimputación temporalayudas públicasrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0380-25 20 mar 2025

Las subvenciones para financiar gastos específicos tributan como rendimientos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de la actividad económicaimputación temporalsubvencionesprincipio de devengoestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0377-25 20 mar 2025

La deducibilidad de gastos en actividades profesionales esporádicas depende de su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0365-25 20 mar 2025

La renta de un seguro por incapacidad debe imputarse al periodo en que sea exigible la indemnización

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

imputación temporalexigibilidadincapacidad permanente absolutacontrato de seguroindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLey 50/1980 de Contrato de Seguro

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V0106-25 5 feb 2025

No se puede computar un rendimiento negativo por bonos rusos bloqueados o no cobrados

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorendimientos negativosimputación temporalamortizaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V2520-24 10 dic 2024

Extinción de filial marroquí: deterioro de créditos entre vinculadas y no vinculadas, renta negativa en IS por disolución (consulta paralela a V2519-24)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosentidades vinculadasextinción filial no residenterenta negativa extinciónconcurso de acreedores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2506-24 10 dic 2024

Corrección contable de garajes y trasteros sobrevalorados con cargo a reservas: no integra en la base imponible del IS del ejercicio 2022

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

subsanación error contablecargo a reservas ISimputación temporalprincipio de devengoNRV 22 PGC LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2493-24 9 dic 2024

Estafa financiera online: la pérdida patrimonial en IRPF solo puede imputarse cuando concurran las circunstancias del artículo 14.2.k) de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialestafa financiera onlinecrédito no cobradoimputación temporalart. 14.2.k LIRPF LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a)

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V2314-24 8 nov 2024

Cónyuge inversora en contratos de compra de oro incumplidos: la denuncia policial no habilita la imputación de pérdida patrimonial en IRPF hasta que concurran las circunstancias del art. 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialestafacrédito incobrableart. 14.2.k LIRPFimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V2313-24 8 nov 2024

Inversiones en contratos de compra de oro incumplidos por posible estafa: la denuncia policial no permite computar pérdida patrimonial en IRPF hasta que concurran las circunstancias del art. 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialestafacrédito incobrableart. 14.2.k LIRPFimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V2101-24 27 sept 2024

Las pérdidas por estafas online con querella presentada no son imputables en IRPF hasta que transcurra un año desde un procedimiento judicial de ejecución del crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialestafa onlinecrédito incobrableimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2097-24 26 sept 2024

La inversión en plataforma de crowdfunding letona insolvente no genera pérdida patrimonial computable en IRPF en 2023 al no concurrir ninguna circunstancia del artículo 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrowdfundinginsolvencia deudor extranjerocrédito incobrableimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2019-24 23 sept 2024

El bonus anual es rendimiento del trabajo y su interés puede ser rendimiento de capital mobiliario o del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajorendimiento de capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadcondiciones de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1839-24 1 ago 2024

V1839-24: IRPF — pérdida patrimonial por crédito heredado en concurso Afinsa imputable al ejercicio 2023 tras sentencia de conclusión del procedimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito incobrableconcurso de acreedoresimputación temporalbase general IRPF LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0917-24 25 abr 2024

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito en concurso en el ejercicio en que concluya el procedimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialimputación temporalcrédito vencidoprocedimiento concursalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0916-24 25 abr 2024

Se puede desgravar la pérdida patrimonial por la conclusión del concurso de Afinsa en el ejercicio 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialprocedimiento concursalderecho de créditoimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0915-24 25 abr 2024

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en un concurso en la casilla 0305 del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0911-24 25 abr 2024

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no recuperado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0652-24 12 abr 2024

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en el concurso de Afinsa en el ejercicio 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialimputación temporalprocedimiento concursalcrédito no cobradobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0535-24 9 abr 2024

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0410-24 14 mar 2024

La falta de cobro de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial; se requieren requisitos legales específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0301-24 5 mar 2024

Imposibilidad de computar de forma inmediata una pérdida patrimonial por impago en la venta de un vehículo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0274-24 29 feb 2024

Las pérdidas por créditos no cobrados en un concurso pueden computarse como pérdida patrimonial bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos vencidos y no cobradosprocedimiento concursalbase imponible generalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0062-24 15 feb 2024

Se puede computar la pérdida patrimonial por créditos no cobrados en el periodo impositivo en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0061-24 15 feb 2024

La pérdida patrimonial por créditos no cobrados es imputable al sucesor del titular fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0060-24 15 feb 2024

Se puede computar la pérdida patrimonial por un crédito heredado en el periodo impositivo en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0051-24 14 feb 2024

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en concurso si se cumplen los requisitos del art. 14.2 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos vencidos y no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2741-23 9 oct 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en el IRPF tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2599-23 27 sept 2023

Las pérdidas por créditos no cobrados en un concurso se imputan cuando concluye el procedimiento concursal o se acuerda una quita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos vencidos y no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2423-23 7 sept 2023

La pérdida patrimonial por conclusión de concurso es imputable al titular del crédito en el ejercicio de la pérdida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialconclusión del concursotitularidad dominicalcréditos no cobradosdonación de créditos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V2250-23 27 jul 2023

Los gastos de un litigio para resolver contratos de inversión no pueden sumarse al valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2249-23 27 jul 2023

No se puede computar una pérdida patrimonial por arras no devueltas sin cumplir los requisitos del art. 14.2 k)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arraspérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2248-23 27 jul 2023

No se puede computar una pérdida patrimonial por el impago de un vehículo sin cumplir los requisitos del art. 14.2 k)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalcréditos vencidos y no cobradosbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2237-23 27 jul 2023

La falta de pago de un préstamo no genera automáticamente una pérdida patrimonial sin cumplir requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2119-23 19 jul 2023

No se produce una pérdida patrimonial automática por el impago de un crédito, salvo que concurran supuestos de la Ley del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2103-23 18 jul 2023

El pago como avalista no es automáticamente una pérdida patrimonial si existe un derecho de crédito frente al deudor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidad judicialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1977-23 7 jul 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en el periodo en que concluya el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1968-23 6 jul 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1769-23 20 jun 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito heredado en el ejercicio 2022 si el concurso concluye sin pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1600-23 6 jun 2023

La pérdida patrimonial por el concurso de Fórum Filatélico debe imputarse al titular del crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporaltitular del crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1552-23 6 jun 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en el concurso de Fórum Filatélico en el IRPF-2022

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1551-23 6 jun 2023

La pérdida patrimonial por un crédito incobrable es imputable al titular y no puede ser objeto de donación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito incobrableprocedimiento concursalimputación temporaldonación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V1550-23 6 jun 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos ordinarios y subordinados tras la conclusión del concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos ordinarioscréditos subordinadosprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1515-23 2 jun 2023

Se pueden imputar como pérdidas patrimoniales los créditos no cobrados tras la conclusión de un procedimiento concursal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1508-23 2 jun 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no recuperado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1498-23 1 jun 2023

Se puede computar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en el concurso de Fórum Filatélico en el ejercicio 2022

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1461-23 26 may 2023

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados en un concurso de acreedores bajo supuestos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos vencidosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1459-23 26 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito heredado en un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1426-23 25 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1424-23 25 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1422-23 25 may 2023

Se puede deducir la pérdida patrimonial de un crédito heredado de una sociedad en concurso en el IRPF 2022

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1377-23 22 may 2023

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe no recuperado de un crédito tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1374-23 22 may 2023

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe no recuperado de un crédito tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1252-23 11 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporaltitularidad del crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1164-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

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pérdida patrimonialcrédito no cobradoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1162-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1161-23 8 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoconcurso de acreedoresimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1146-23 5 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1113-23 4 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por créditos no cobrados tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1099-23 4 may 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por créditos no recuperados tras la conclusión de un concurso

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pérdida patrimonialcréditos no cobradosprocedimiento concursalbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0742-23 28 mar 2023

La pérdida patrimonial por una inversión no recuperada no puede computarse mediante un procedimiento judicial de denuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosprocedimiento de ejecuciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0715-23 24 mar 2023

No se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no concurren los supuestos del art. 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0641-23 17 mar 2023

Se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión del procedimiento concursal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0525-23 6 mar 2023

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado en el ejercicio en que concluye el concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0365-23 21 feb 2023

Se puede imputar como pérdida patrimonial el dinero no recuperado tras la conclusión de un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialprocedimiento concursalderecho de créditoimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0323-23 20 feb 2023

Se puede imputar la pérdida patrimonial por un crédito no cobrado cuando concluye el procedimiento concursal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0236-23 13 feb 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0187-23 7 feb 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0180-23 7 feb 2023

Se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado tras la conclusión de un concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0050-23 16 ene 2023

No se computan automáticamente las pérdidas patrimoniales por créditos no cobrados; se requiere concurrir supuestos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialescréditos vencidos y no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2564-22 19 dic 2022

La falta de cobro de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2463-22 30 nov 2022

No se produce automáticamente una pérdida patrimonial por la falta de cobro de un crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2266-22 27 oct 2022

La falta de cobro de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial; se requieren requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1790-22 27 jul 2022

La falta de cobro de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial; se requiere cumplir requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1275-22 6 jun 2022

La falta de cobro de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesderecho de créditoprocedimiento concursalquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1226-22 31 may 2022

Se puede computar la pérdida patrimonial por una quita cuando el convenio concursal adquiera eficacia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoquitaconvenio concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1117-22 19 may 2022

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1098-22 19 may 2022

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocuota de liquidaciónimputación temporalconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1096-22 19 may 2022

La pérdida patrimonial por deuda pendiente tras ejecución hipotecaria requiere que el crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoejecución hipotecariaincobrabilidadimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1061-22 11 may 2022

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0777-22 11 abr 2022

Las cantidades percibidas por créditos salariales en un procedimiento concursal no están exentas de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónprocedimiento concursalautoliquidación complementariaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V0489-22 10 mar 2022

No se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2029-21 7 jul 2021

Un bonus por objetivos de 2020 debe imputarse al período impositivo en que sea exigible (2021)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo impositivoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1934-21 21 jun 2021

El pago de un aval no es automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidad judicialconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1932-21 21 jun 2021

El pago de un aval por una sociedad liquidada puede computarse como pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialavalistaderecho de créditoconcurso de acreedoresbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0916-21 14 abr 2021

Los atrasos por trienios se imputan en el periodo en que la resolución administrativa los hace exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0809-21 6 abr 2021

Los atrasos por trienios se imputan en el periodo en que la resolución administrativa los hace exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadtrieniosreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0196-21 8 feb 2021

El pago de un aval no constituye automáticamente una pérdida patrimonial para el avalista

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3054-20 13 oct 2020

No se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado solo por el impago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2402-20 14 jul 2020

El impago de un préstamo no genera automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialconcurso de acreedoresimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2196-20 29 jun 2020

Se puede computar una pérdida patrimonial cuando un concurso de acreedores concluye por insuficiencia de masa activa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresinsuficiencia de masa activaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1659-20 28 may 2020

La sentencia penal por estafa no permite computar automáticamente una pérdida patrimonial por el impago de la indemnización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalcrédito vencidoejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1098-20 28 abr 2020

La pérdida por inversión en criptomonedas solo es imputable si se cumplen los requisitos del artículo 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalcriptomonedacréditos vencidos y no cobradospérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0993-20 22 abr 2020

No se puede computar una pérdida patrimonial por el impago de una deuda si no se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalejecución forzosaconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0005-20 8 ene 2020

No se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no se cumplen los requisitos del art. 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento de ejecucióncréditos vencidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V3473-19 20 dic 2019

La reducción del 30 por ciento del artículo 18.2 de la LIRPF requiere la imputación en un único período impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30 por cientoperíodo de generaciónimputación temporalrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a)

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V3338-19 4 dic 2019

La falta de cobro de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2808-19 11 oct 2019

No se puede computar una pérdida patrimonial si el derecho de crédito aún no se ha cuantificado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditocrédito vencido y no cobradoimputación temporalejecución de sentencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2211-19 19 ago 2019

La falta de cobro de un préstamo no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento de ejecuciónimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0673-19 26 mar 2019

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0196-19 30 ene 2019

La falta de pago o el preconcurso no generan automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalquitaprocedimiento concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2119-18 17 jul 2018

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2089-18 16 jul 2018

La pérdida patrimonial por cantidades entregadas requiere que el derecho de crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento de ejecucióncréditos vencidos y no cobrados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1952-18 2 jul 2018

La computación de una pérdida patrimonial por pagos a una promotora requiere la existencia de un derecho de crédito y su posterior carácter judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1564-18 6 jun 2018

Las ayudas públicas municipales pueden estar exentas o tributar como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ayuda públicaexenciónganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c)

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V1214-18 10 may 2018

La entrega de cantidades a una promotora no constituye pérdida patrimonial si persiste un derecho de crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalcrédito judicialmente incobrableprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1167-18 8 may 2018

Los intereses de un depósito que se acumulan al capital deben tributar cuando se reconozcan en cuenta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadreconocimiento en cuentamodelo 720 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V1095-18 26 abr 2018

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0808-18 22 mar 2018

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesmonedas virtualesimputación temporalalteración patrimonialtransmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0722-18 16 mar 2018

Los bonus reconocidos judicialmente tributan como rendimientos del trabajo en el año de firmeza de la sentencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalintereses indemnizatoriosganancias patrimonialesresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)

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V0670-18 14 mar 2018

Se debe practicar la retención de IRNR sobre salarios de un no residente pagados con retraso

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónrendimientos del trabajodevengoimputación temporalno residente fiscal TRLIRNRReglamento del IRNR

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V3188-17 13 dic 2017

La pérdida patrimonial por entregas a promotora solo es computable cuando el crédito resulte judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresincobrabilidad judicialinsolvencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2821-17 2 nov 2017

El pago de una deuda como avalista no es automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidadimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2450-17 2 oct 2017

No se puede imputar la ganancia patrimonial por ventas a plazos a medida que se cobren los importes

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialprecio aplazadoimputación temporalalteración patrimonialdevengo TRLIRNRConvenio España-EE. UU.

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V2092-17 4 ago 2017

La pérdida patrimonial por un crédito no cobrado requiere concurrir los supuestos del art. 14.2 k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalbase imponible generalcréditos vencidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1376-17 2 jun 2017

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1303-17 29 may 2017

El premio por servicios prestados debe imputarse al ejercicio de su exigibilidad y la exención por trabajos en el extranjero requiere el cumplimiento de requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexención por trabajos en el extranjeroexigibilidadreparto proporcional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1009-17 25 abr 2017

Las rentas de alquiler de un inmueble heredado deben tributar en el IRPF del heredero cuando sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliariocaudal relictoimputación temporalatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V0768-17 27 mar 2017

El impago de una deuda no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresquitaliquidación social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0747-17 23 mar 2017

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0487-17 23 feb 2017

La falta de pago de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0318-17 7 feb 2017

La pérdida patrimonial por un crédito no cobrado requiere el cumplimiento de requisitos legales específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V5436-16 23 dic 2016

Los rendimientos de una herencia yacente se atribuyen a los herederos según su participación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

herencia yacenteatribución de rentascaudal relictoimputación temporalrendimientos del capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V5330-16 16 dic 2016

No procede la reducción del 30% si el periodo de generación es inferior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30%resolución judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V5315-16 15 dic 2016

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V4873-16 11 nov 2016

La deducibilidad del gasto por baja de una participación se rige por el periodo en que se realice su reconocimiento contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporalerror contabledeterioro de participaciónbaja de activodeducción de gastos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 13.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.3

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V4011-16 21 sept 2016

La imputación de la deducción por diferencia de fondos propios está condicionada a su registro contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por deteriorofondos propiosaumento de capitalcapitalización de créditosimputación temporal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.3

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V2508-16 8 jun 2016

La ganancia por venta a plazos se imputa cuando los cobros sean exigibles, incluso tras un plazo de espera judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaloperaciones a plazosganancia patrimonialexigibilidadcrédito subordinado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1007-16 14 mar 2016

La falta de pago de un crédito no constituye automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0764-16 25 feb 2016

La pérdida patrimonial por una reserva no devuelta requiere que el crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalinsolvencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0556-16 10 feb 2016

La falta de cobro de un crédito no constituye automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0233-16 21 ene 2016

Los salarios de tramitación son rendimientos del trabajo e imputables al ejercicio en que la resolución judicial sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónrendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 a)

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V0199-16 21 ene 2016

Las ganancias por ventas a plazos se imputan según su exigibilidad, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancias patrimonialesoperaciones a plazospérdida patrimonialderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0159-16 19 ene 2016

No se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoimputación temporalprocedimiento judicialderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3180-15 20 oct 2015

La indemnización por despido pactada mediante transacción judicial puede estar exenta según los límites del Estatuto de los Trabajadores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióntransacción judicialrendimientos del trabajoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2656-15 11 sept 2015

La falta de cobro de un crédito en concurso no constituye automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2461-15 5 ago 2015

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia a transmisiones ocurridas antes de 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitalicia aseguradaimputación temporalexclusión de gravamentransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.d

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V2321-15 23 jul 2015

Un crédito contra una sociedad en concurso no es automáticamente una pérdida patrimonial para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2216-15 16 jul 2015

Un crédito contra una sociedad en concurso no es automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1924-15 18 jun 2015

La permuta de participaciones sociales por dinero y acciones puede permitir la imputación temporal si se trata de una operación a plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

permutaganancia patrimonialvalor de mercadooperaciones a plazosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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