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V1498-24 18 de junio de 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancias patrimoniales

Los premios de apuestas online deben declararse en el ejercicio en que se ganen, sin esperar a su retirada

Se consulta si los premios de apuestas online deben tributar cuando se retiran a la cuenta bancaria o cuando se ganan en la plataforma. La DGT responde que deben tributar en el periodo en que se produce la alteración patrimonial, es decir, al ganar la apuesta.

La cuestión planteada

Imputación temporal de los premios obtenidos en apuestas deportivas "online".

El criterio de la DGT

Los premios de juegos de suerte y azar son ganancias patrimoniales que tributan cuando se produce la alteración en el patrimonio. La imputación temporal se realiza en el periodo impositivo en que se haya ganado la apuesta. Resulta irrelevante si el contribuyente ha retirado o no el dinero de la cuenta del operador de juego online.

Implicaciones prácticas

  • La obligación tributaria nace en el momento de la obtención del premio, no en el de su disponibilidad líquida.
  • El saldo acumulado en plataformas de juego debe integrarse en la base imponible del ejercicio en que se produzca la ganancia.
  • La falta de retirada de fondos no exime de la declaración de las ganancias patrimoniales obtenidas.

Puntos de planificación

  • Valorar la periodicidad de las ganancias en plataformas para evitar desajustes de liquidez al afrontar el impuesto.
  • Analizar la fecha de cierre de la apuesta frente al cierre del ejercicio fiscal.

Checklist

  • Identificar la fecha exacta de cada ganancia obtenida en la plataforma de apuestas.
  • Verificar que el importe de los premios ganados se incluya en la declaración del ejercicio correspondiente.
  • Comprobar que el criterio de imputación no dependa de la fecha de transferencia bancaria.
  • Conciliar los extractos de la plataforma de juego con la base imponible de ganancias patrimoniales.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1498-24 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 18/06/2024 Normativa Ley 35/2006, arts. 14 y 33 Descripción de hechos Se corresponde con la cuestión planteada. Cuestión planteada Imputación temporal de los premios obtenidos en apuestas deportivas "online". Contestación completa La determinación legal del concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales se recoge en el artículo 33 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que en su apartado 1 establece que “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. Partiendo de ese concepto, los premios obtenidos por la intervención en juegos de suerte, envite y azar han de tributar como ganancias patrimoniales, en cuanto comportan incorporaciones de dinero al patrimonio del contribuyente —no calificables como rendimientos— que dan lugar a la existencia de esas variaciones patrimoniales, tal como dispone el citado artículo 33.1 de la Ley del Impuesto, no estando amparados por ningún supuesto de exención o no sujeción establecido legalmente. Siguiendo con su tratamiento tributario, con efectos desde 1 de enero de 2012 se modificó (por el artículo 2. Dos de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre) la letra d) del apartado 5 del mismo artículo 33, estableciendo que “no se computarán como pérdidas patrimoniales (…) las debidas a pérdidas en el juego obtenidas en el período impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período”. A lo que añade que “en ningún caso se computarán las pérdidas derivadas de la participación en los juegos a los que se refiere la disposición adicional trigésima tercera de esta Ley (los juegos cuyos premios están sometidos al gravamen especial)”. En este punto, procede indicar que con anterioridad a aquella fecha las pérdidas en el juego no se computaban. Respecto al cómputo de las pérdidas y ganancias patrimoniales obtenidas en el juego cabe señalar que la misma se establece a un nivel global, en cuanto a las obtenidas por el contribuyente a lo largo de un mismo período impositivo. En cuanto a la imputación temporal, el artículo 14.1 c) de la Ley del Impuesto dispone que “las ganancias y pérdidas patrimoniales se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial”, circunstancia que se entiende producida en el período impositivo en que se haya ganado (o perdido, según corresponda) la apuesta o juego. Es decir, en el presente caso, deberá tener en cuenta las ganancias y pérdidas obtenidas en el ejercicio, resultando irrelevante, a estos efectos, si el contribuyente ha retirado o no cantidades de la cuenta abierta con el operador de juego “online”, dando así respuesta al planteamiento del consultante: “(…) si el momento de declararlo es cuándo dichas ganancias son retiradas a una cuenta bancaria o solo por el hecho de tener ese dinero en el saldo de la propia cuenta de la casa de apuestas habría que declararlo aun sin haber efectuado dicha retirada”. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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