Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimiento neto

756 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimiento neto», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 21 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

El rendimiento neto se determina por la diferencia entre ingresos y gastos, debiendo estos últimos cumplir el principio de correlación con los ingresos y estar debidamente justificados con factura. En actividades específicas, como la farmacia, los rendimientos se imputan al titular de la licencia o autorización. Para la estimación objetiva, se debe verificar el cumplimiento de los límites de la Orden HAC/1347/2024 y la ausencia de causas de exclusión.

La secuencia no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que presenta criterios dispersos sobre diversas materias del rendimiento neto. No existe una trayectoria de cambio, sino una acumulación de criterios específicos sobre estimación objetiva, valoración de honorarios, amortización de ganado y deducibilidad de gastos.

Análisis basado en 21 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de julio de 2026.

756 consultas

V5619-26 17 sept 2026

No se puede aplicar la estimación objetiva en el transporte de mercancías hasta 2027

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V5581-26 16 sept 2026

Se pueden aplicar la estimación objetiva y la directa en el mismo año si se inicia una nueva actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad de métodos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35Orden HAC/1425/2025

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V5560-26 16 sept 2026

Los límites del método de estimación objetiva se computan de forma individual si las actividades no son similares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamagnitudes excluyentesiaerendimiento netoactividad económica Orden HAC/1425/2025LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V5375-26 28 jul 2026

Compatibilidad de la estimación objetiva en actividades propias y en entidades en régimen de atribución de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaentidad en régimen de atribución de rentasrendimiento netomagnitudes excluyentesactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V5310-26 28 jul 2026

Es posible aplicar distintos métodos de estimación en entidades de atribución de rentas independientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasestimación directaestimación objetivarendimiento netoentidad en régimen de atribución RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V5293-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la reducción por inicio de actividad en el IRPF en el segundo año si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadrendimiento netoestimación directaactividad económicaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V5268-26 28 jul 2026

No son deducibles los gastos incurridos antes del inicio de la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netodevengoinicio de actividaddeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1616-26 17 jun 2026

Obligación de aplicar estimación directa a todas las actividades tras iniciar una actividad profesional incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaimputación temporalcriterio de cobros y pagosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V1610-26 17 jun 2026

El epígrafe 967.2 permite realizar cursos de pilates y mantener la estimación objetiva si existe una organización empresarial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaiaeactividad empresarialactividad profesionalrendimiento neto Orden HAC/1347/2024TRLRHL

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V1607-26 17 jun 2026

Se puede usar el método de estimación objetiva en una nueva actividad si ha transcurrido el periodo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V1581-26 15 jun 2026

No se pueden deducir los intereses de un nuevo préstamo si se cancela el anterior con fondos propios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenostrazabilidad financierasubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1542-26 15 jun 2026

La deducibilidad de los costes de laboratorio depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1381-26 4 jun 2026

Los gastos de un local ganancial son deducibles si se consideran elemento patrimonial afecto a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosbienes ganancialesestimación directarendimiento netocorrelación de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1353-26 3 jun 2026

La deducibilidad de los gastos de una intervención quirúrgica depende de su vinculación con la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicasgastos deduciblescorrelación con los ingresosestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1324-26 28 may 2026

La deducibilidad de los gastos de una tesis doctoral depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1278-26 25 may 2026

No se pueden deducir los gastos de viaje y estancia para asistir a la comunidad como gastos del alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesactividad económicaamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1274-26 25 may 2026

El subarrendamiento de apartamentos sin servicios hoteleros se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioactividades económicassubarrendamientoservicios hotelerosrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V1266-26 25 may 2026

No se puede deducir el alquiler de una segunda vivienda de los ingresos por arrendamiento de la propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1178-26 20 may 2026

No se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad si el tomador es una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadgasto deducibletomador del segurorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1143-26 20 may 2026

El subarriendo de un inmueble sin actividad económica tributa como rendimiento de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subarrendamientorendimientos de capital mobiliarioactividad económicagastos deduciblesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V1130-26 19 may 2026

Solo son deducibles los gastos de administración y depósito de valores, excluyendo la gestión discrecional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netocapital mobiliariogastos de administracióndepósito de valoresgestión discrecional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V1123-26 19 may 2026

La deducibilidad de estudios universitarios depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividad económicacorrelación con los ingresosestimación directadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1080-26 18 may 2026

El límite de 8.000 euros para el mínimo por ascendientes se calcula sobre el rendimiento neto del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesrendimientos del trabajopensión no contributivarendimiento netogasto específico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1025-26 6 may 2026

No se pueden deducir bastones de senderismo en el IRPF por no ser requeridos específicamente para la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0646-26 20 mar 2026

Es compatible ser trabajador por cuenta ajena y mantener la estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivatrabajador por cuenta ajenarendimiento netoactividad económicasimulación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V0645-26 20 mar 2026

La participación en una sociedad mercantil no impide aplicar el método de estimación objetiva en la actividad personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.3

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V0538-26 6 mar 2026

Los gastos de logopedia no son deducibles como actividad económica si se consideran gastos de salud personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicascorrelación con los ingresosgastos deduciblesestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0520-26 5 mar 2026

La deducibilidad de un ordenador y software depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesgastos de difícil justificación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.4ª

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V0452-26 27 feb 2026

Se puede amortizar el ganado de reposición propio usando su coste de producción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivacoste de produccióninmovilizado materialíndice correctorvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0210-26 4 feb 2026

No se pueden deducir los gastos de custodia de metales preciosos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos de administracióndepósito de valores negociablesmetales preciososrendimiento netogestión discrecional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.aLey 24/1988 del Mercado de Valores

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V2639-25 23 dic 2025

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2479-25 12 dic 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en 2026 si se usó la estimación directa en 2025

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V2120-25 11 nov 2025

No se pueden deducir las lentes de contacto si se usan también para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicascorrelación con los ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1809-25 13 oct 2025

Se puede volver al método de estimación objetiva en 2027 tras cesar la actividad incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusión del métodorendimiento netoincompatibilidad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.1

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V1458-25 5 ago 2025

Se debe aplicar el método de estimación directa simplificada si la actividad no es objetiva y no se renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaestimación objetivarendimiento netocifra de negociosinicio de actividad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1434-25 29 jul 2025

La devolución de cuotas por pluriactividad se considera ingreso de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pluriactividadrendimiento netoestimación directaimputación temporalcuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1383-25 21 jul 2025

Posibilidad de aplicar el método de estimación objetiva en actividades de enseñanza del epígrafe 933.9 del IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoepígrafe iaemagnitudes excluyentescausas de exclusión Orden HAC/1347/2024LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1369-25 21 jul 2025

No se puede aplicar la reducción por inicio de actividad si el primer año se usó estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadestimación directaestimación objetivarendimiento netoactividad económica Ley 36/2006

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V1363-25 21 jul 2025

Son deducibles los intereses de un préstamo y la amortización de un inmueble afecto a la actividad de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimiento netoestimación directagastos financierosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1294-25 11 jul 2025

La libertad de amortización requiere que el elemento sea nuevo y entre en funcionamiento por primera vez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

libertad de amortizaciónelementos nuevosinmovilizado materialestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102

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V1237-25 4 jul 2025

Se deben declarar como rendimientos de actividades económicas los ingresos de la oficina de farmacia si se ostenta la titularidad de la licencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastitularidad de la licenciaestimación directaactividad regladarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0892-25 23 may 2025

La aplicación de la estimación objetiva depende de la causa de la situación actual y del cumplimiento de los plazos de exclusión o renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciaexclusiónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V0612-25 1 abr 2025

El ganado destinado a reproducción o producción de leche es inmovilizado material amortizable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialcoste de producciónamortizaciónrendimiento netoactividad ganadera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0605-25 1 abr 2025

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0568-25 31 mar 2025

Las costas procesales derivadas de una demanda en el ejercicio de una actividad económica se consideran gasto de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacostas procesalesrendimiento netogasto de la actividaddevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0565-25 31 mar 2025

Pactar honorarios de procuradora inferiores al arancel no implica necesariamente un rendimiento inferior al de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasvalor normal en el mercadoarancel de derechosrendimiento netoprocurador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.4RD 434/2024

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V0518-25 28 mar 2025

Un hijo mayor de edad que trabaja en la actividad del padre se considera personal asalariado para la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal asalariadopersonal no asalariadorendimiento netoactividad económica Orden HFP/1359/2023LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0514-25 28 mar 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad si se está en el periodo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V0495-25 27 mar 2025

Es posible volver al método de estimación objetiva en 2025 tras superar el plazo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directa simplificadarendimiento netocausas de exclusiónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.1

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V0377-25 20 mar 2025

La deducibilidad de gastos en actividades profesionales esporádicas depende de su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0244-25 5 mar 2025

La ganancia por la venta de un negocio se imputa en el año de la transmisión o mediante pagos sucesivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalalteración patrimonialoperaciones a plazosganancia patrimonialtransmisión de negocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

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V2546-24 11 dic 2024

No parecen deducibles las lentillas de uso particular como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deduciblerenta al consumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2434-24 3 dic 2024

Las gratificaciones a encuestados son deducibles si están vinculadas a los ingresos y se justifica su gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaganancia patrimonialretencióncorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2328-24 8 nov 2024

Los descuentos aplicados por farmacias al Servicio de Salud reducen el rendimiento íntegro de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicasestimación directarendimiento íntegrodescuentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2316-24 8 nov 2024

Se puede aplicar la estimación objetiva en la actividad agrícola en 2025 tras finalizar el periodo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad agrícolaincompatibilidad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V2269-24 23 oct 2024

El módulo de personal no asalariado se calcula según las horas dedicadas en actividades de temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomódulosactividad de temporadadedicación efectiva Orden HFP/1359/2023Instrucción IRPF nº 2.1

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V2214-24 15 oct 2024

Los rendimientos del trabajo deben declararse por su importe íntegro (bruto) devengado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos íntegrosrendimiento netogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialtrabajo por cuenta ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2185-24 11 oct 2024

Se puede aplicar la estimación objetiva en actividades agrícolas si no hay ingresos previos, sujeto al cumplimiento de los requisitos de cómputo conjunto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienescómputo conjuntorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.b

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V2163-24 9 oct 2024

No se puede aplicar la reducción del 90% en el alquiler si la vivienda no está en zona de mercado tensionado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netocapital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción de rendimientosarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

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V2053-24 25 sept 2024

Se puede aplicar la estimación objetiva en actividades personales sin computar los ingresos de sus sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V2026-24 23 sept 2024

Se deben incluir los rendimientos de actividades dadas de baja para calcular los límites de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31

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V1788-24 17 jul 2024

Los gastos de cancelación de hipoteca son deducibles en el rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de financiacióncancelación de hipotecarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1786-24 17 jul 2024

Los gastos de formalización del contrato de arrendamiento son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesformalización del arrendamientoperiodo impositivorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1761-24 17 jul 2024

No es deducible el alquiler de una nueva vivienda como gasto de los rendimientos del alquiler de la vivienda propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1747-24 16 jul 2024

La cotitularidad de una actividad económica por dos personas físicas tributa mediante atribución de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascotitularidadestimación directa simplificadaentidad en régimen de atribuciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V1606-24 3 jul 2024

La cotización de solidaridad del 9% no es deducible en el régimen de estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivacotización de solidaridadrendimiento netojubilación activagasto deducible RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2Ley General de la Seguridad Social RDL 8/2015

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V1590-24 1 jul 2024

No se puede aplicar el método de estimación objetiva si no ha transcurrido el plazo de tres años de la renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorevocación de la renunciarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1557-24 25 jun 2024

Se pueden deducir los gastos de arrendamiento del inmueble en los rendimientos de capital mobiliario por subarriendo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariosubarrendamientogastos necesariosactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V1555-24 25 jun 2024

El límite de 1.800 euros para el mínimo por descendientes se aplica sobre rendimientos netos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliariorendimiento netorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1549-24 25 jun 2024

No son deducibles en IRPF los gastos previos al alta, pero sí el IVA si se acredita la intención de uso profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporalderecho a la deducciónafectación a la actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1537-24 24 jun 2024

Las cuotas de la Seguridad Social se imputan por su devengo y no son deducibles las sanciones o recargos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directadevengogastos financieroscuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1521-24 20 jun 2024

Las cotizaciones al RETA pagadas por la mutua no son deducibles en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaincapacidad temporalrendimientos del trabajocotizaciones retarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1501-24 18 jun 2024

Los hijos menores de 25 años pueden integrarse en la tributación conjunta y permitir el mínimo por descendientes si cumplen ciertos límites de renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesrendimientos del trabajounidad familiarrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1336-24 7 jun 2024

El concepto de renta para los límites del mínimo por descendientes incluye la reducción del artículo 18 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos netos del trabajomínimo por descendientesrentas anualesreducción del artículo 18suma algebraica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1331-24 7 jun 2024

La deducibilidad de los gastos de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1293-24 4 jun 2024

Los padres pueden aplicar el mínimo por descendiente con discapacidad si el hijo no supera los límites de renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadrendimiento netodeducción por descendiente con discapacidadestimación objetiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1207-24 28 may 2024

Las cotizaciones al RETA asumidas por la mutua son deducibles como gasto en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoincapacidad temporalcotizaciones a la seguridad socialrendimiento netorégimen especial de trabajadores autónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a)

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V1162-24 23 may 2024

Debe tributar por estimación directa en IRPF si la venta de productos propios en local comercial queda excluida del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivarecargo de equivalenciarégimen especial de la agriculturasector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124

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V1149-24 23 may 2024

El porcentaje para provisiones y gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada será del 5 por ciento en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaprovisiones deduciblesgastos de difícil justificaciónrendimiento netoporcentaje de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima sexta

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V0994-24 10 may 2024

No se puede revocar la renuncia al método de estimación objetiva de forma tácita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciarevocaciónpago fraccionado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V0983-24 10 may 2024

Se puede aplicar el método de estimación objetiva en la actividad agrícola de olivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaactividad agrícolarendimiento netomagnitudes excluyentestrabajo por cuenta ajena Orden HFP/1359/2023LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0981-24 10 may 2024

No son deducibles los gastos de gestión de la SGAE en rendimientos de propiedad intelectual por herencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

propiedad intelectualrendimientos del capital mobiliariogastos deduciblesherederosrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V0722-24 16 abr 2024

Los seguros de incapacidad temporal por enfermedad común se consideran seguros de enfermedad para el límite de 500 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadincapacidad temporalinvalidezgasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0712-24 16 abr 2024

Se pueden deducir las retribuciones al cónyuge si trabaja en la actividad con contrato laboral y régimen general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directarégimen generaldependencia laboralretribuciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0615-24 9 abr 2024

La exclusión del método de estimación objetiva por superar los límites de ingresos surtirá efectos en el año siguiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusiónlímite de ingresosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V0612-24 9 abr 2024

Una comunidad de bienes puede usar la estimación objetiva sin afectar al método de sus comuneros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienesentidades en régimen de atribuciónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V0552-24 9 abr 2024

Las cotizaciones de autónomo colaborador son deducibles en el IRPF, incluso si no se percibe retribución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopresunción de retribucióngastos deduciblesautónomo colaboradorrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0524-24 9 abr 2024

Se pueden deducir como gasto las aportaciones a mutualidades que actúen como alternativa al RETA con ciertos límites

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblecontingencias comunesestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V0443-24 18 mar 2024

Los gastos de sueldos y salarios deben imputarse según el criterio de imputación temporal de los rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadapagos fraccionadosimputación temporalrendimiento netosueldos y salarios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.a

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V0363-24 12 mar 2024

Se puede amortizar el coste de plantación de un olivar en el método de estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaamortizacióninmovilizado materialcoste de producciónolivar Orden HFP/1359/2023LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0272-24 29 feb 2024

La exención del IBI rústico por sequía y crisis agraria se aplica en todo el territorio nacional

SG de Tributos Locales

ibi de naturaleza rústicaexención fiscalexplotación agrariarendimiento netoámbito territorial TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 61TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 63

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V0031-24 13 feb 2024

Se pueden deducir el teléfono móvil y su línea si se usan exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresos y gastosamortizaciónafectación exclusivarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3285-23 21 dic 2023

La deducibilidad de los gastos de formación depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3277-23 21 dic 2023

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3267-23 19 dic 2023

Se puede compatibilizar la estimación objetiva y la directa durante el año de inicio de una nueva actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad de métodos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V3219-23 12 dic 2023

No se pueden deducir los gastos de colegiación si no existe una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicagastos deduciblesrendimientos íntegroscolegiaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.4

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V3185-23 11 dic 2023

Se puede deducir el gasto de publicidad si se acredita su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3089-23 24 nov 2023

La deducibilidad de los gastos de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3080-23 24 nov 2023

Los ingresos por venta de cuadros propios tributan como rendimientos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaactividad artísticarendimiento netodeclaración anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.c

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V3072-23 24 nov 2023

Las obras de reparación de fachada por desprendimiento de placas se consideran gastos de reparación y conservación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

capital inmobiliariogastos de reparacióngastos de mejorarendimiento netodeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13

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V3020-23 21 nov 2023

El uso del método de estimación objetiva depende de la similitud de la actividad y la dirección común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netocomunidad de bienesmagnitudes excluyentesactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V3017-23 21 nov 2023

Los gastos de obras en viviendas para alquilar se deducen como reparación o mediante amortización según su naturaleza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónmejorasamortizaciónvida útil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2865-23 25 oct 2023

Se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad si se cumplen los requisitos y el plazo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoámbito de aplicaciónexclusión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V2856-23 24 oct 2023

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2775-23 10 oct 2023

La incompatibilidad entre estimación directa y objetiva impide el uso de la estimación objetiva durante tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoactividad agrícola RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V2652-23 29 sept 2023

Requisitos para la aplicación del mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesconvivenciarentas anualesdiscapacidadtributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2649-23 29 sept 2023

Se pueden deducir las cuotas del RETA en la actividad en estimación directa aunque se tenga estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivarentas atribuidascuotas retapluriactividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2646-23 29 sept 2023

No se pueden deducir los trajes de vestir en el IVA ni en el IRPF por ser ropa de uso general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadbienes de inversióncorrelación con los ingresosrendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95

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V2553-23 25 sept 2023

La deducibilidad de los gastos médicos depende de su correlación con la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesmínimo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2550-23 25 sept 2023

La revocación de la renuncia al método de estimación objetiva puede presentarse para surtir efectos en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciarevocaciónrégimen especial simplificado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V2503-23 18 sept 2023

Se debe computar el módulo personal no asalariado según el tiempo efectivo dedicado si hay pluralidad de actividades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

módulo personal no asalariadoestimación objetivapluralidad de actividadestiempo efectivorendimiento neto Orden HFP/1172/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2502-23 18 sept 2023

La esposa del consultante puede aplicar el método de estimación objetiva de forma individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamagnitudes excluyentescómputo conjuntoactividades económicasrendimiento neto Orden HFP/1172/2022

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V2465-23 14 sept 2023

Las cuotas de autónomos no son deducibles en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos del trabajorendimiento netocuotas de autónomosgasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2

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V2460-23 14 sept 2023

No es deducible el alquiler de una vivienda en el extranjero si se usa exclusivamente para residencia personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicagasto deduciblecorrelación con los ingresosestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2414-23 7 sept 2023

Los gastos por patrocinio de una entidad deportiva son deducibles en el IRPF si son contraprestación por publicidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directapatrociniogasto de publicidadrendimiento netodeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2413-23 7 sept 2023

Las cuotas de la Seguridad Social no son gasto deducible de los rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimiento netogasto deduciblecuotas seguridad socialestimación objetiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1 b)

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V2411-23 7 sept 2023

No se puede aplicar el índice corrector por cultivos en regadío con energía eléctrica si la comunidad de regantes no está inscrita en el registro de impuestos especiales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaíndice correctortierras de regadíoimpuestos especialescomunidad de regantes Ley 38/1992Orden HFP/1335/2021

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V2398-23 6 sept 2023

Las comisiones por el uso de datáfono son deducibles si están vinculadas a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directagastos deduciblescorrelación con los ingresosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2279-23 28 jul 2023

En estimación objetiva, el hijo mayor de edad del titular de la actividad se computa como personal asalariado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadopersonal asalariadorendimiento netomódulos Orden HFP/1172/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2228-23 27 jul 2023

Se puede deducir la amortización del fondo de comercio hasta el 5% anual o el 7,5% si es empresa de reducida dimensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónestimación directainmovilizado intangibleempresa de reducida dimensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V2223-23 27 jul 2023

Se requiere factura del proveedor para aplicar la reducción por adquisición de fertilizantes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoreducción por fertilizantescomunidad de regantesobligaciones de facturación Orden HFP/1172/2022Real Decreto 1619/2012

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V2220-23 27 jul 2023

La exclusión del método de estimación objetiva impide su aplicación a nuevas actividades durante tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusión del métodorendimiento netolímites de facturación RIRPFRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V2219-23 27 jul 2023

La actividad de transporte con licencia VTC puede tributar por estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivalicencia vtctransporte de viajerosmagnitudes excluyentesrendimiento neto Orden HFP/1172/2022RD 439/2009

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V2218-23 27 jul 2023

Se puede reducir el módulo de personal no asalariado si se acredita dedicación por cuidado de menores enfermos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomóduloscausa objetivadedicación efectiva Orden HFP/1335/2021LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2134-23 20 jul 2023

Se puede acceder a la exención del IBI rústico 2023 tanto para personas físicas como jurídicas

SG de Tributos Locales

ibi rústicoexencióntitular de explotaciónrendimiento netosujeto pasivo TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 61TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 63

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V2130-23 19 jul 2023

Para volver al método de estimación objetiva tras una renuncia, debe transcurrir un plazo mínimo de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorevocación de la renunciarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V2122-23 19 jul 2023

El módulo de personal asalariado se reparte según las horas trabajadas en cada actividad o por partes iguales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal asalariadomódulorendimiento netoutilización efectiva Orden HFP/1172/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1974-23 7 jul 2023

Las actividades de ganadería y arrendamiento de bueyes deben tributar por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivarendimiento netoincompatibilidad de regímenesarrendamiento de bienes muebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1873-23 28 jun 2023

No es deducible el gasto de la escuela de verano de los hijos en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacorrelación de ingresos y gastosgasto deducibleestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1871-23 28 jun 2023

La venta de una cartera de clientes de un corredor de seguros tributa como ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazoscartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

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V1687-23 13 jun 2023

Los agricultores pueden aplicar el índice corrector de regadío con energía eléctrica si la Junta de Aguas es parte de una comunidad inscrita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaíndice correctortierras de regadíocomunidad de regantesimpuestos especiales Orden HFP/1172/2022Ley 38/1992

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V1602-23 6 jun 2023

Se debe computar el tiempo efectivo dedicado a la actividad para determinar el módulo de personal no asalariado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadopluralidad de actividadesmódulosrendimiento neto Orden HFP/1172/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1495-23 1 jun 2023

Las obras de acondicionamiento de un local alquilado se amortizan durante el contrato y su valor pendiente es una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialarrendamiento operativoamortizaciónpérdida patrimonialrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V1458-23 26 may 2023

Se puede usar la estimación objetiva en una actividad individual aunque exista una entidad en régimen de atribución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaentidad en régimen de atribuciónrendimiento netoactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V1456-23 26 may 2023

No se pueden deducir el valor de la herencia ni el coste de la subasta en el rendimiento neto por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividad forestalamortizacionesmódulos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2Orden HFP/1172/2022

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V1450-23 26 may 2023

Un comunero puede usar la estimación objetiva sin que afecte al método de la comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienesentidades en régimen de atribuciónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V1413-23 25 may 2023

Se puede mantener la estimación objetiva en una actividad individual aunque se participe en una comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienesrendimiento netoentidades en régimen de atribución RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V1268-23 12 may 2023

La terapia psicológica no es deducible como gasto de la actividad económica si se considera un gasto de salud personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesmínimo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1265-23 12 may 2023

Los límites de ingresos para estimación objetiva se computan de forma conjunta si los cónyuges tienen actividades similares y dirección común

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directa simplificadaatribución de rentascotitularidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.b)

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V1163-23 8 may 2023

Las cuotas a la Asociación Pro-Huérfanos de la Guardia Civil son gastos deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos deduciblesrendimientos del trabajocolegio de huérfanoscuotas asociativasrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.c

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V1159-23 5 may 2023

Los gastos de desplazamiento y manutención son deducibles si cumplen requisitos de correlación, afectación y justificación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación de elementos patrimonialescorrelación con los ingresosgastos de manutencióngastos de desplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V1117-23 4 may 2023

Deducibilidad de la amortización del fondo de comercio y del local afecto a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizacióninmovilizado intangibleestimación directaempresa de reducida dimensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1102-23 4 may 2023

No es deducible el alquiler de la vivienda propia de los rendimientos obtenidos por el arrendamiento de otra propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1033-23 26 abr 2023

Las actividades accesorias de agricultores pueden tributar por estimación objetiva de forma independiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaactividades accesoriasrendimiento netoestimación directarégimen especial simplificado Orden HFP/1172/2022RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V0890-23 18 abr 2023

Las creadoras de contenido erótico deben tributar por IAE como actividades empresariales y acreditar la correlación de sus gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades empresarialesrendimiento netocorrelación de ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0646-23 17 mar 2023

El módulo de carga del vehículo se prorratea según los días de uso efectivo y no hay desafectación por reparaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivacapacidad de cargamasa total máxima autorizadadías de efectivo empleodesafectación Orden HFP/1172/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0566-23 10 mar 2023

La cuota única del RETA puede deducirse como gasto en el rendimiento del trabajo o en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pluriactividadretarendimiento netoestimación objetivagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0467-23 1 mar 2023

El empresario se computa como una persona no asalariada en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomódulo personalrendimiento netocausa objetiva Orden HFP/1172/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0466-23 1 mar 2023

Amortización del olivar y deducibilidad de cuotas de autónomos en estimación directa y objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónestimación directaestimación objetivarendimiento netocuotas de autónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0385-23 22 feb 2023

El trabajo de un comunero no es un gasto deducible para la comunidad de bienes, sino una mayor participación en el rendimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesrendimiento netoactividad económicapagos fraccionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V0377-23 21 feb 2023

La venta de una cartera de clientes profesional tributa como ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazoscartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1

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V0364-23 21 feb 2023

Para el mínimo por descendientes, los rendimientos inmobiliarios se computan sin la reducción del 60%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos de capital inmobiliariorendimiento netoobligación de declararreducción por vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0358-23 21 feb 2023

Los pagos a la Seguridad Social de EE. UU. pueden ser gastos deducibles en el IRPF si están vinculados al trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesseguridad social extranjerarendimiento netoresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V0286-23 15 feb 2023

No se pueden deducir las gafas graduadas como gasto de la actividad económica si se usan para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesrenta al consumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0186-23 7 feb 2023

El ganado reproductor producido por la propia empresa se valora por su coste de producción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialcoste de producciónestimación objetivarendimiento netoganado reproductor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0182-23 7 feb 2023

No se computan los días de cierre por medidas de salud pública para el cálculo del rendimiento neto en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosefectivo empleohostelería Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0179-23 7 feb 2023

Deducción de gastos de vivienda afectos parcialmente a la actividad económica: reglas de proporcionalidad y suministros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesrégimen de ganancialesgastos de suministrosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.2

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V0175-23 7 feb 2023

El seguro de enfermedad contratado por un comunero se deduce en su propia declaración de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesestimación directaseguro de enfermedadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.a

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V0084-23 23 ene 2023

No se pueden deducir los gastos de retribución al cónyuge en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netogastos corrientesmódulosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37

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V2459-22 30 nov 2022

No se puede considerar una actividad como accesoria si ambas están recogidas en las Órdenes del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaactividad independientecomunidad de bienesrendimiento netoepígrafe iae RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 38Orden HFP/1335/2021

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V2263-22 27 oct 2022

Es deducible el gasto por la sustitución de la caldera en una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónsustitución de elementosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2233-22 25 oct 2022

Se puede deducir la amortización total de un local de titularidad común si existe matrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónamortizaciónelementos patrimonialestitularidad comúnrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.3ª

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V2001-22 20 sept 2022

Las indemnizaciones de seguros no computan para el límite de ingresos del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosindemnizacionesrendimiento netomagnitud excluyente Orden HFP/1335/2021Orden HAC/1155/2020

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V1988-22 19 sept 2022

Los ingresos de una profesional sanitaria se califican como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaordenación de medios de producciónprofesión liberalrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1987-22 19 sept 2022

Es deducible el gasto de limpieza en inmuebles destinados al alquiler turístico

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesalquiler turísticorendimiento netoamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1986-22 19 sept 2022

No se computará rendimiento neto en actividades de hostelería que hayan permanecido cerradas durante el año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosefectivo empleohostelería Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106

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V1973-22 16 sept 2022

El subarrendamiento de una vivienda se considera rendimiento del capital mobiliario y permite deducir gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasgastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V1838-22 2 ago 2022

Se deben descontar los días de inactividad al calcular los módulos de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosefectivo empleocese de actividad Orden HFP/1335/2021LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1754-22 22 jul 2022

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1753-22 22 jul 2022

Son deducibles los salarios pagados al cuñado si están vinculados a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicasgasto deduciblecorrelación con los ingresosrendimiento íntegro de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1750-22 22 jul 2022

Se pueden deducir los intereses de un préstamo hipotecario para la compra de un despacho profesional afecto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaelemento patrimonial afectorégimen de ganancialesamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1749-22 22 jul 2022

Los gastos imputados contablemente en un ejercicio posterior al de su devengo pueden deducirse en ese ejercicio bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaimputación temporaldevengorendimiento netoimputación contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1696-22 15 jul 2022

Las indemnizaciones de seguros no computan para el límite de ingresos del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosindemnizacionesrendimiento netoactividades agrícolas Orden HFP/1335/2021Orden HAC/1155/2020

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V1681-22 14 jul 2022

Los gastos asumidos por un hermano que usa una vivienda de otros hermanos se consideran rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento netorendimiento mínimogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1672-22 14 jul 2022

Se pueden deducir la amortización y gastos del local si es titularidad común de los cónyuges

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesamortizacióntitularidad comúnrendimiento netoestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.3ª

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V1617-22 4 jul 2022

No se computan las operaciones de una sociedad limitada para los límites del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónvolumen de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1530-22 27 jun 2022

Se puede reducir el módulo de personal no asalariado si el empresario tiene pluralidad de actividades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamódulo personal no asalariadopluralidad de actividadesrendimiento netotiempo efectivo Orden HFP/1335/2021LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1527-22 27 jun 2022

Las cuotas del RETA de un año no pueden deducirse en el ejercicio siguiente, sino rectificando el año correspondiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimiento netodevengorectificación de autoliquidacióncriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1483-22 21 jun 2022

Se pueden deducir los gastos de arrendamiento del inmueble de los rendimientos del capital mobiliario por subarriendo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariosubarrendamientogastos necesariosrendimiento netoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V1366-22 14 jun 2022

Se puede aplicar el índice corrector por regadío con energía eléctrica si la comunidad de regantes está inscrita

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaíndice correctortierras de regadíoimpuestos especialescomunidad de regantes Orden HAC/1155/2020Ley 38/1992

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V1272-22 6 jun 2022

La actividad de agencia de viajes no puede tributar por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad Orden HFP/1335/2021RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1251-22 6 jun 2022

No se pueden deducir las cuotas de autónomos en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosamortizacionescuotas de autónomos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37.2Orden HAC/1155/2020

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V1187-22 26 may 2022

Las cotizaciones al RETA no son deducibles de los rendimientos del trabajo si se tributa por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos del trabajocotizaciones retarendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1 b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1176-22 26 may 2022

Se deben descontar los días de inactividad por medidas municipales al calcular el módulo de personal no asalariado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulo de personal no asalariadoefectivo empleoprorrateo Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1175-22 26 may 2022

Se deben descontar los días de inactividad por medidas municipales al calcular el módulo de personal no asalariado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netopersonal no asalariadoefectivo empleomódulos Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1167-22 26 may 2022

Se puede amortizar el olivar en el método de estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaamortizacióninmovilizado materialrendimiento netoolivar Orden HFP/1335/2021LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1160-22 26 may 2022

Se debe deducir el valor de mercado por el uso gratuito de un local propiedad del cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comodatorendimiento netovalor de mercadorendimientos del capital inmobiliariocesión de uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1115-22 19 may 2022

Se puede aplicar la reducción por inicio de actividad económica en el segundo año si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadrendimiento netoestimación directaactividad económicarendimientos de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1114-22 19 may 2022

Se puede aplicar la reducción del 20% en el modelo de declaración IRPF 2021 para actividades agrarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividad agrariareducción generalmodelo d-100 RDL 4/2022Orden HAC/1155/2020

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V1056-22 11 may 2022

Deducción de suministros en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialestimación directagastos de suministrosvivienda habitualrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V1048-22 10 may 2022

No es deducible el coste de la residencia de ancianos del donante en el rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

donación universalrendimiento netocapital inmobiliariodeducibilidaddonante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23

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V1015-22 5 may 2022

Se deben excluir los días de cierre de la actividad para calcular el rendimiento neto por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosefectivo empleopersonal no asalariado Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1013-22 5 may 2022

La deducibilidad de intereses y vehículos depende de su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaelemento patrimonial afectoafectación exclusivacorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0946-22 29 abr 2022

No son deducibles las primas de seguros de vida y decesos en el rendimiento neto de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogasto deducibleseguro de enfermedadseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0848-22 20 abr 2022

No se puede deducir el Impuesto sobre el Patrimonio como gasto en los rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimpuesto sobre el patrimoniogasto deducibletributos estatalesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13

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V0841-22 20 abr 2022

La devolución de una subvención corriente recibida anteriormente es un gasto deducible en el ejercicio del reintegro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directasubvención corrienterendimiento netogasto deducibleimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0781-22 11 abr 2022

Se puede aplicar el incremento de gastos deducibles por discapacidad si se es trabajador en activo durante parte del año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72

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V0746-22 5 abr 2022

Se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad tras cumplir el periodo de exclusión de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V0696-22 30 mar 2022

La deducibilidad de los gastos de reconocimiento de un título extranjero depende de su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0615-22 23 mar 2022

Los salarios pagados a un hijo mayor de edad son deducibles si cumplen los requisitos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicasgasto deduciblecorrelación con los ingresosrendimiento íntegro de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0549-22 18 mar 2022

Los salarios pagados a un hijo mayor de edad son deducibles si cumplen los requisitos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicasgasto deduciblecorrelación con los ingresosrendimiento íntegro de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1Reglamento del Impuesto

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V0515-22 14 mar 2022

Los gastos anteriores al inicio de actividad no son deducibles en IRPF, pero el IVA sí puede deducirse

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoinicio de actividaddeclaración censaldeducción provisional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0514-22 14 mar 2022

Deducibilidad del IVA y de los gastos de inversión en inmuebles bajo condición de afectación a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadrendimiento netoelementos patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93

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V0354-22 24 feb 2022

Deducción de suministros en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosvivienda habitualestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V0321-22 18 feb 2022

Son deducibles los gastos de desplazamiento a centros penitenciarios si están vinculados a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaafectación de elementos patrimonialescorrelación con los ingresosgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0262-22 14 feb 2022

Se puede deducir el alquiler del local durante los meses de inactividad por estacionalidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresosactividad estacionalderecho a la deducciónempresario profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0174-22 4 feb 2022

Los honorarios de abogados por litigios contra la Seguridad Social son deducibles con un límite de 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos de defensa jurídicacomplemento de pensiónrendimiento netoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e

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V0137-22 27 ene 2022

Es deducible la pérdida por deterioro de un crédito si el deudor entra en concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directapérdida por deterioroconcurso de acreedoresdevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0058-22 14 ene 2022

Se puede reducir el módulo de personal no asalariado si se acredita una dedicación inferior a 1.800 horas/año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomódulo de superficiepluralidad de actividadesrendimiento neto Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0057-22 14 ene 2022

Los rendimientos por trabajo de un comunero se integran en la actividad económica de la comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesactividad económicarendimientos del trabajorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V0025-22 4 ene 2022

El módulo de personal no asalariado se calcula según las horas dedicadas si la actividad es de temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomóduloactividad de temporadarendimiento neto Orden HFP/1335/2021LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3171-21 22 dic 2021

No se pueden deducir las primas de seguro de responsabilidad ni cuotas a sociedades profesionales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesrendimiento netoseguro de responsabilidad profesionalcuotas a sociedades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V3164-21 21 dic 2021

Se puede volver al método de estimación objetiva tras presentar la revocación de la renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorevocación de la renunciarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.2

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V3158-21 21 dic 2021

Se pueden deducir los gastos de una oficina ganancial y los intereses de su préstamo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosrégimen de ganancialesrendimiento netoamortizaciónintereses de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V3149-21 20 dic 2021

Solo es deducible la amortización del fondo de comercio que se haya adquirido de forma onerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosarendimiento netoactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V3138-21 17 dic 2021

Los comuneros de una comunidad de bienes pueden aplicar la reducción del 60% por arrendamiento de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2984-21 24 nov 2021

Los gastos de formación son deducibles si se acredita su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2976-21 23 nov 2021

No se pueden deducir los gastos de electricidad para la carga de un vehículo en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoamortizaciónmódulosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 37

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V2922-21 19 nov 2021

Se pueden deducir proporcionalmente el alquiler y el 30% de los suministros de la vivienda afectada a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialestimación directagastos de suministroselementos patrimonialesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V2857-21 17 nov 2021

Las aportaciones por interinidad al Colegio de Registradores son un gasto deducible de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividad económicagasto deducibleinterinidadestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2807-21 16 nov 2021

La adquisición de un mezclador de cámaras para suministrar a un cliente es un gasto y no inmovilizado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialestimación directa simplificadagasto deduciblerendimiento netoactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2777-21 11 nov 2021

Se puede volver al método de estimación objetiva tras cumplir el periodo de exclusión de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusiónrendimiento netoperiodo de exclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.3

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V2773-21 11 nov 2021

Se puede deducir la amortización del fondo de comercio en el IRPF con un límite del 5% anual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónrendimiento netoinmovilizado intangibleempresa de reducida dimensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V2772-21 11 nov 2021

Se puede deducir la amortización del fondo de comercio en el IRPF con un límite del 5% anual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónrendimiento netoinmovilizado intangibleempresa de reducida dimensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V2741-21 10 nov 2021

El inicio de actividades no incluidas en la estimación objetiva obliga a pasar al método de estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad de métodos Orden HAC/1155/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V2619-21 27 oct 2021

No procede la deducción por cónyuge con discapacidad si sus rentas anuales superan los 8.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidadrendimientos del trabajorendimiento netocónyuge no separado legalmentedependencia económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2599-21 26 oct 2021

Los salarios y la seguridad social de trabajadores no residentes son deducibles en el IRPF bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicasgastos deduciblesseguridad socialestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2478-21 29 sept 2021

Los arquitectos deben tributar por el método de estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaarquitecto Orden HAC/1155/2020

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V2477-21 29 sept 2021

Las indemnizaciones por competencia desleal pagadas por un autónomo son deducibles en su actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocompetencia deslealindemnizacióndeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2469-21 29 sept 2021

El subarriendo de habitaciones se considera rendimiento del capital mobiliario y permite deducir gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasgastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V2468-21 29 sept 2021

La rectificación de la autoliquidación del IRPF es un procedimiento voluntario para el contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de autoliquidaciónrendimiento netoestimación directaintereses legítimoscuotas renta especial seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V2357-21 19 ago 2021

Se puede aplicar la reducción por inicio de actividad si no se ejerció actividad económica el año anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadestimación directarendimiento netoactividad económicarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3

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V2354-21 19 ago 2021

Se puede mantener la estimación objetiva en una actividad previa si se inicia otra por estimación directa en el mismo año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad de métodos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.3

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V2296-21 13 ago 2021

Se puede aplicar el índice corrector de actividad de temporada y un cómputo de módulo por horas dedicadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaactividad de temporadapersonal no asalariadorendimiento netopago fraccionado Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2280-21 12 ago 2021

Las aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad no computan como renta del beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadrendimientos del trabajoplan de pensiones para personas con discapacidadrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2228-21 4 ago 2021

El módulo de personal no asalariado se computa según las horas efectivas dedicadas a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamódulo personal no asalariadopluralidad de actividadesrendimiento netodedicación efectiva Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2144-21 26 jul 2021

La deducibilidad de un curso de postgrado depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2059-21 9 jul 2021

Las cotizaciones al RETA son un gasto deducible en el rendimiento neto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacotizaciones retagasto deducibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1977-21 23 jun 2021

Los gastos de una comunidad de bienes deben deducirse de forma individual por inmueble y no globalmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesrendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasgastos deduciblesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1927-21 21 jun 2021

Están exentos de IRPF los rendimientos del trabajo realizados en el extranjero bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoresidencia fiscalgasto deducibleseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1879-21 15 jun 2021

Los gastos asumidos por un familiar en una cesión de local se computan como rendimiento íntegro del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento netorendimiento mínimovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1862-21 15 jun 2021

La condonación de rentas de locales comerciales no está sujeta a IVA si el arrendatario no puede realizar actividad por el estado de alarma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumo de serviciosrendimientos del capital inmobiliariocondonación de rentasdevengorendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1783-21 9 jun 2021

El titular de una actividad en estimación objetiva no se computará como una persona completa en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadorendimiento netomódulosdedicación efectiva Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1779-21 9 jun 2021

El titular de una actividad en estimación objetiva no se computará como una persona completa en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomódulosrendimiento netoestado de alarma Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1720-21 3 jun 2021

El titular de una actividad en estimación objetiva no se computará como una persona no asalariada completa en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadorendimiento netomóduloscausa objetiva Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1719-21 3 jun 2021

El titular de la actividad y su cónyuge no se computarán como personas no asalariadas íntegras en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadorendimiento netomódulosestado de alarma Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1692-21 2 jun 2021

El titular de una actividad en estimación objetiva no se computará como una persona no asalariada completa en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadorendimiento netomódulosestado de alarma Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1675-21 31 may 2021

Se deben descontar 99 días del cómputo de actividad en 2020 para el cálculo del rendimiento neto por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosestado de alarmaejercicio efectivo Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1671-21 31 may 2021

Se pueden deducir los intereses de un préstamo hipotecario de los rendimientos del alquiler de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenosrendimiento netoamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1653-21 31 may 2021

Requisitos para la deducción del IVA y el IRPF: posesión de documentos justificativos y correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho a la deduccióndocumento justificativofactura originalcorrelación con los ingresosrendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1635-21 28 may 2021

Los gastos de conexión a internet no son deducibles en el IRPF por no estar incluidos en el listado taxativo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesteletrabajolista taxativarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1591-21 26 may 2021

No se computan los días de estado de alarma ni de suspensión por medidas sanitarias para el cálculo de módulos en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulospersonal no asalariadoestado de alarma Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V1554-21 25 may 2021

No es obligatorio incluir la matrícula en la factura de combustible para deducir el IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadrequisitos de facturarendimiento netocorrelación con los ingresos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1538-21 24 may 2021

Los servicios de autor están exentos de IVA y no permiten deducir cuotas soportadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención de actividadescesión de derechos de autorpagos fraccionadosestimación directadeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1506-21 21 may 2021

Las cuotas sindicales pagadas por un pensionista son un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones de jubilaciónrendimientos del trabajocuotas sindicalesgastos deduciblesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.d

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V1499-21 21 may 2021

Las prestaciones por incapacidad temporal de la Seguridad Social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad temporalrendimientos del trabajoseguridad socialestimación directacotizaciones reta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1496-21 21 may 2021

Las prestaciones por incapacidad temporal de la Seguridad Social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad temporalrendimientos del trabajoseguridad socialestimación directacotizaciones reta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1295-21 7 may 2021

La venta de una vivienda heredada genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónestimación directaestimación objetivarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1275-21 6 may 2021

Debe mantenerse el régimen de tributación del año anterior si no se comunica el cambio en diciembre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarégimen especial de la agriculturadeclaración censalrendimiento netoperiodo impositivo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 10.2.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1241-21 6 may 2021

No se computan como días de actividad los periodos de suspensión por medidas contra el COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoestimación objetivarendimiento netodías naturalesactividad económica Orden HAC/1155/2020Orden HAC/1164/2019

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V1229-21 5 may 2021

El régimen de recargo de equivalencia se aplica a minoristas y los gastos de compra son deducibles en IRPF si cumplen requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristadeducibilidad de gastosrendimiento netolibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1130-21 27 abr 2021

No se pueden deducir suministros, IBI ni tasa de residuos como gastos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblescarácter taxativorendimiento netogastos de difícil especificación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1049-21 21 abr 2021

No es deducible la devolución del principal de un préstamo hipotecario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización del inmuebleintereses de capitales ajenosdevolución del principalgastos de financiación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1026-21 20 abr 2021

Los padres pueden aplicar el mínimo por descendientes si el hijo mayor de edad no supera los 8.000 euros de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesunidad familiarrendimientos del trabajorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1011-21 20 abr 2021

Solo son deducibles los intereses y gastos financieros del préstamo utilizado para adquirir una Administración de Loterías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaamortizacióngastos financierosinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.1ª

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V1009-21 20 abr 2021

El coste de obras de reparación por sentencia judicial puede ser un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaprincipio de correlaciónprincipio de devengorendimiento netoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0993-21 20 abr 2021

Los gastos de desplazamiento con vehículo propio no son deducibles para la comunidad de bienes si el vehículo es del comunero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasactividad económicarendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.8

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V0977-21 19 abr 2021

No se puede volver al método de estimación objetiva en 2021 si la renuncia se hizo en 2019

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorendimiento netoperiodo impositivo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1RDL 35/2020

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V0972-21 19 abr 2021

No se pueden deducir las cuotas del Colegio de Abogados si no se ejerce actividad económica ni se obtienen rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimientos del trabajogastos deduciblescuotas colegialesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0898-21 14 abr 2021

No es deducible el alquiler de la vivienda habitual de los rendimientos del alquiler de una propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónactividad económicarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0883-21 14 abr 2021

Los gastos de arrendamiento de inmuebles deben justificarse de forma prioritaria mediante factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesjustificación de gastosmedios de pruebarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0828-21 7 abr 2021

Se requiere disponer de medios de transporte propios para usar la estimación objetiva en mensajería

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamensajeríarentingmedios de transporte propiosrendimiento neto Orden HAC/1155/2020

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V0813-21 6 abr 2021

Se pueden deducir los suministros de la vivienda habitual afectándola parcialmente a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directavivienda habitualgastos de suministrosafectación parcialrégimen de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª

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V0811-21 6 abr 2021

La prestación por cese de actividad para autónomos tributa como rendimiento del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajocese de actividadprestación extraordinariaseguridad socialrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1 b)Real Decreto-ley 2/2021

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V0765-21 31 mar 2021

Se deben prorratear los módulos de personal no asalariado y superficie del local por los días de inactividad en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadomódulosrendimiento netosuperficie del local Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V0696-21 23 mar 2021

Para usar la estimación objetiva en mensajería es necesario disponer de medios de transporte propios o bajo contrato de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamensajeríamedios de transporte propiosrendimiento netoepígrafe 849.5 iae Orden HAC/1155/2020

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V0695-21 23 mar 2021

Los padres de un titular de actividad económica deben considerarse personal asalariado para la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadopersonal asalariadorendimiento netomódulos Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0675-21 23 mar 2021

No se computan los días de estado de alarma ni de suspensión por medidas COVID-19 para el cálculo de módulos en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosestado de alarmasignos e índices Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V0672-21 23 mar 2021

Se deben descontar los días de estado de alarma y de suspensión por medidas sanitarias para el cálculo de módulos en 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netomódulosestado de alarmasignos e índices Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V0661-21 22 mar 2021

Cómputo del titular de la actividad por tiempo efectivo en 2020 debido al SARS-CoV-2

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadorendimiento netocausa objetivamódulos Orden HAC/1164/2019Real Decreto-ley 35/2020

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V0628-21 18 mar 2021

Se puede aplicar la estimación objetiva en la preparación de cursos si se cumplen los requisitos de la Orden HAC/1264/2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoepígrafe iaemagnitudes excluyentescausa de exclusión Orden HAC/1264/2018LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0612-21 16 mar 2021

No se puede aplicar el método de estimación objetiva para las actividades de elaboración y comercio de alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividades económicascomercio al por mayorelaboración de productos alimenticios Orden HAC/1155/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0558-21 11 mar 2021

No se computan los días de estado de alarma para el cálculo de pagos fraccionados en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapagos fraccionadosestado de alarmarendimiento netodías de ejercicio RD-ley 15/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.b

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V0486-21 4 mar 2021

No se pueden deducir las cuotas de asociaciones profesionales para la defensa de derechos e intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesasociación profesionalrendimiento netorelación cerrada de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0467-21 4 mar 2021

No se computan las operaciones de una sociedad limitada para los límites de la estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad limitadavolumen de rendimientos íntegrosámbito de aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0451-21 3 mar 2021

Se pueden deducir los salarios pagados a una hija mayor de edad si cumplen los requisitos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogastos deduciblescorrelación con los ingresosrendimientos de trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0450-21 3 mar 2021

Se puede volver al método de estimación objetiva tras cumplir el periodo de tres años de estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directa simplificadarendimiento netomagnitud excluyenteperiodo impositivo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1

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V0413-21 26 feb 2021

No se pueden deducir los pagos trimestrales del IVA como gasto de la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoiva repercutidoiva soportadocarácter neutro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0410-21 26 feb 2021

No se puede aplicar el método de estimación objetiva en la actividad de transporte con licencia VTC

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netolicencia vtcarrendamiento de vehículo con conductorepígrafe 721.2 iae Orden HAC/1155/2020

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V0341-21 24 feb 2021

No se puede volver al método de estimación objetiva en 2021 si la renuncia se presentó en 2019

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorendimiento netoactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1.b

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V0340-21 24 feb 2021

Se puede aplicar el método de estimación objetiva en 2021 tras cumplir el periodo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directa simplificadarendimiento netomagnitudes de exclusiónperiodo impositivo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1

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V0261-21 16 feb 2021

No se computan los ingresos de una sociedad para determinar si se puede aplicar la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónvolumen de rendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0257-21 16 feb 2021

Deducibilidad en IRPF e IVA de los gastos de vivienda y suministros por afectación parcial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesbienes de inversióngastos de suministrosrégimen de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0211-21 10 feb 2021

El socio de una entidad en régimen de atribución de rentas puede deducirse su seguro de enfermedad en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasestimación directaseguro de enfermedadrendimiento netogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.5.a

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V0199-21 9 feb 2021

Las subvenciones no computan para el límite de ingresos del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresossubvenciones corrientessubvenciones de capitalactividades agrícolas Orden HAC/1155/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 68.7

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V0176-21 3 feb 2021

Se puede aplicar el método de estimación directa simplificada al iniciar una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netocifra de negociosactividad económicaestimación objetiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28

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V0174-21 3 feb 2021

El coeficiente máximo de amortización para el olivar en estimación directa simplificada es del 2 por 100

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaamortización linealinmovilizado materialcoeficiente de amortizaciónolivar RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 30LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 103

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V0167-21 3 feb 2021

No se computan como días de actividad los días de suspensión por medidas contra el COVID-19 en el pago fraccionado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapago fraccionadorendimiento netodías de ejercicioreducción de rendimiento Real Decreto-ley 35/2020Orden HAC/1164/2019

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V0128-21 29 ene 2021

No se puede volver al método de estimación objetiva si no han pasado tres años desde la exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusiónrenunciarendimiento neto RDL 35/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1

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V0124-21 28 ene 2021

Los autónomos pueden deducir gastos de manutención aunque sean en su propio municipio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directagastos de manutenciónrendimiento netoactividad económicadeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.c

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V0117-21 28 ene 2021

Los gastos de manutención y kilometraje requieren vinculación con la actividad y afectación exclusiva del vehículo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogastos de manutenciónafectación de elementoscorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.c

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V0112-21 28 ene 2021

No se computan los días del estado de alarma para el cálculo de módulos en estimación objetiva e IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestado de alarmamódulosrégimen especial simplificadorendimiento neto RDL 35/2020RDL 15/2020

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V0082-21 22 ene 2021

No se computan los días de suspensión de actividad por COVID-19 para el pago fraccionado del cuarto trimestre de 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapago fraccionadorendimiento netodías de ejercicioreducción de rendimiento Real Decreto-ley 35/2020Reglamento del IRPF

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V0080-21 22 ene 2021

La deducibilidad del coste de un grado universitario depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0079-21 22 ene 2021

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0075-21 22 ene 2021

No se pueden deducir los gastos médicos privados como gastos de la actividad económica en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividad económicadeducibilidad de gastoscorrelación con los ingresosestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0035-21 15 ene 2021

No se computan los días de estado de alarma para calcular los pagos fraccionados del IRPF en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapagos fraccionadosestado de alarmarendimiento netodías de ejercicio RDL 15/2020RDL 35/2020

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V0031-21 15 ene 2021

No se puede aplicar la estimación objetiva en el IRPF para la actividad de vehículos con licencia VTC

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netolicencia vtcalquiler de vehículos con conductorepígrafe 721.2 iae Orden HAC/1155/2020

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V0028-21 15 ene 2021

Debe usar el método de estimación directa en 2021 si fue excluido de la estimación objetiva en 2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoexclusión del métodomagnitud por volumen de rendimientos íntegros RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V0015-21 13 ene 2021

No son deducibles las cuotas de asociaciones profesionales para la defensa de derechos e intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesasociación profesionalrendimiento netocuotas asociativas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V3626-20 22 dic 2020

No se puede aplicar el método de estimación objetiva si la actividad se desarrolla fuera del ámbito de aplicación del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaámbito de aplicaciónrendimiento netoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.c

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V3619-20 22 dic 2020

Los gastos de manutención del propio contribuyente son deducibles si están vinculados a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directagastos de manutencióncorrelación con los ingresosmedios electrónicos de pagoestablecimientos de restauración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V3547-20 11 dic 2020

La DGT no es competente para determinar la contabilización, pero detalla el régimen de bienes usados en IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficioestimación directarendimiento netobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 137LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V3530-20 10 dic 2020

El cónyuge que trabaja en la actividad sin ser asalariado se computa al 50 por 100 en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

personal no asalariadoestimación objetivamódulosactividad económicarendimiento neto Orden HAC/1164/2019LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3461-20 30 nov 2020

No se pueden deducir los suministros del hogar si la vivienda no está afectada a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directagastos deduciblessuministrosvivienda habitualafectación parcial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.b

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V3459-20 30 nov 2020

Se puede aplicar la estimación objetiva en actividad forestal tras cumplir el periodo de exclusión de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaactividad forestalexclusión del métodorendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V3420-20 25 nov 2020

Es posible aplicar estimación objetiva en una sociedad civil y estimación directa en la actividad profesional del socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaentidades en régimen de atribución de rentassociedades civilesrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V3419-20 25 nov 2020

La venta de tabaco en un quiosco está sujeta al régimen de recargo de equivalencia en el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristarendimiento netosector diferenciadoliquidación de impuestos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V3370-20 17 nov 2020

La aplicación del índice corrector por medios de producción ajenos depende de la titularidad civil de los mismos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoíndice correctormedios de producciónrégimen de gananciales Orden HAC/1164/2019LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3262-20 30 oct 2020

La posibilidad de usar la estimación objetiva en 2020 depende de cumplir los límites en 2019

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directa simplificadacausa de exclusiónrendimiento netomagnitudes de delimitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.1

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V3254-20 30 oct 2020

No se computan los días de estado de alarma para calcular pagos fraccionados de IRPF e IVA en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapago fraccionadoestado de alarmarégimen especial simplificadorendimiento neto RDL 15/2020Orden HAC/1164/2019

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V3253-20 30 oct 2020

Incompatibilidad entre los métodos de estimación objetiva y directa para las actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad de métodos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V3227-20 28 oct 2020

La amortización del fondo de comercio es deducible con un límite anual de la veinteava parte de su importe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizacióngasto deduciblerendimiento netoinmovilizado intangible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V3199-20 27 oct 2020

Las cuotas del convenio especial con la Seguridad Social son deducibles como gastos de rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialseguridad socialrendimientos del trabajogastos deduciblesestimación objetiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2 a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3198-20 26 oct 2020

Deducibilidad de suministros en la vivienda habitual y gastos de manutención para autónomos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialgastos de suministrosgastos de manutenciónelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V3170-20 22 oct 2020

Los gastos de desplazamientos y vehículo propio son deducibles si se acredita su vinculación y afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresoselementos patrimoniales afectosgastos de manutención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V3154-20 22 oct 2020

La cuota del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales se deduce mediante amortizaciones si el inmueble es afecto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosamortizacionesrendimiento netocomprobación de valoresvalor de adquisición RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3141-20 20 oct 2020

El coste de plantar chopos para su venta futura se trata como valor de existencias y no como bien de inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaactividad forestalexistencias en cursobien de inversiónrendimiento neto LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3108-20 16 oct 2020

Los gastos del subarrendamiento de vivienda son deducibles en proporción a los días de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariosubarrendamientoactividades económicasgastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V3075-20 14 oct 2020

Se pueden deducir los sueldos y cotizaciones de familiares si cumplen requisitos de mercado y dependencia laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netodependencia laboralcorrelación con los ingresosrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª

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V3072-20 14 oct 2020

Se debe aplicar la modalidad normal de estimación directa si se ha renunciado a la modalidad simplificada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directamodalidad simplificadamodalidad normalrendimiento netorenuncia RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 29.1

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V3063-20 13 oct 2020

No se puede deducir el gasto de 2.000 euros si la pensión de incapacidad está exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexencióngastos deduciblesincapacidad permanenterendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.1

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V3059-20 13 oct 2020

No se puede volver al método de estimación objetiva en 2020 si la renuncia no se revocó en diciembre de 2019

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciarevocaciónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33Real Decreto-ley 15/2020

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V3020-20 6 oct 2020

La deducibilidad de los gastos de formación depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3014-20 6 oct 2020

La deducibilidad de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2863-20 22 sept 2020

Los gastos asumidos por un hijo en una vivienda cedida por su padre computan como rendimiento inmobiliario para el cedente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión en precariorenta imputadavalor catastralrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2739-20 7 sept 2020

La reducción de la renta de alquiler determina el nuevo rendimiento íntegro del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento íntegrorendimiento netogastos deduciblesexigibilidad de la renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1

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V2734-20 7 sept 2020

Se puede deducir el 150% de la amortización del fondo de comercio si se es empresa de reducida dimensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónempresa de reducida dimensiónestimación directainmovilizado intangible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V2689-20 2 sept 2020

La donación del usufructo vitalicio de una vivienda puede estar sujeta a la imputación de rendimientos inmobiliarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasgratuidadvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2398-20 14 jul 2020

Se debe comunicar la reducción de superficie del local si supera el 20% para el IAE y promediar la superficie para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicasimpuesto sobre la renta de las personas físicasdeclaración censalestimación objetivasuperficie del local Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 6ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 14ª

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V2393-20 13 jul 2020

No se pueden deducir los pagos del IRPF como gasto necesario en los rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos necesariosrendimiento netotributos y recargosobligación personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.a.2Reglamento del IRPF RD 1775/2004

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V2385-20 13 jul 2020

Las subvenciones de la PAC desacopladas no computan para el límite de la cifra de negocios en la estimación directa simplificada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadacifra de negociossubvenciones pacayudas desacopladasrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28

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V2364-20 10 jul 2020

Se puede aplicar un porcentaje superior al 2% en los pagos fraccionados de actividades pesqueras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagos fraccionadosactividades pesquerasrendimiento netoestimación directa simplificadavolumen de ingresos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.4

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V2266-20 3 jul 2020

Las comunidades de bienes tributan por atribución de rentas y la reducción por inicio de actividad es individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesreducción por inicio de actividadrendimiento netoestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V2226-20 30 jun 2020

Son deducibles los gastos de inscripción y la primera cuota de un colegio profesional si la colegiación es obligatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblescolegiación obligatoriafines esencialescuota de inscripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 10

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V2159-20 26 jun 2020

Se pueden aplicar métodos de estimación distintos para actividades diferentes durante el mismo año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicaincompatibilidad de métodos RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V2157-20 26 jun 2020

Se pueden deducir los gastos de suministros de la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesgastos de suministrosestimación directavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V2124-20 25 jun 2020

El pago de las cotizaciones del convenio especial por la empresa no tributa en el IRPF del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialseguridad socialdespido colectivorendimientos del trabajocotizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V2112-20 24 jun 2020

Los gastos de una actividad ganadera en estimación directa son deducibles si cumplen el principio de correlación con los ingresos y requisitos formales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2088-20 23 jun 2020

Tratamiento fiscal de los servicios de abogacía bajo pacto de cuota litis sin resultado positivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuota litisautoconsumo de serviciosprestación gratuitarendimiento netovalor normal de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2022-20 19 jun 2020

Se puede aplicar el método de estimación directa simplificada al iniciar una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netocifra de negociosestimación objetivaactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28

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V1919-20 12 jun 2020

Se aplican los índices de rendimiento neto según el municipio donde se realice el cultivo de uva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoíndices de rendimiento netoactividad agrícolaámbito territorial Orden HAC/1264/2018Orden HAC/329/2020

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V1816-20 8 jun 2020

La deducibilidad de sesiones de psicoterapia depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1747-20 3 jun 2020

Se deben contabilizar la totalidad de los kilómetros recorridos por el vehículo en el periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivamódulo de distancia recorridarendimiento netoelemento patrimonial afectotransporte por auto-taxi Orden HAC/1164/2019LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1708-20 29 may 2020

La deducibilidad del vestuario depende de su correlación con los ingresos y de que no sea de uso particular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1707-20 29 may 2020

Solo se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad de hijos menores de 25 años que convivan con el contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadgasto deduciblerendimiento netodiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.a

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V1691-20 29 may 2020

No se puede aplicar el índice corrector para empresas de pequeña dimensión si se superan los límites de locales o personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaíndice correctorempresas de pequeña dimensiónpersonal asalariadorendimiento neto Orden HAC/1264/2018LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1689-20 29 may 2020

No se puede aplicar la deducción por cónyuge con discapacidad si sus rentas netas superan los 8.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidadcónyuge no separado legalmenterendimientos netos del trabajorentas exentascuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1678-20 29 may 2020

No se puede deducir la compra de un ordenador si se adquiere justo antes de cesar la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialactividad económicaamortizaciónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1630-20 27 may 2020

Son deducibles los salarios y cuotas de autónomo pagados a una hermana que convive con la titular, bajo requisitos de correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directagastos deduciblesrendimientos del trabajoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1625-20 27 may 2020

Los gastos de alimentos, vehículos y teléfono son deducibles si se acredita su vinculación o afectación exclusiva a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoafectación de elementoscorrelación con los ingresosgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1612-20 26 may 2020

Los gastos de actividad profesional son deducibles si se correlacionan con los ingresos y se justifican

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de manutenciónjustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V1576-20 26 may 2020

Deducibilidad de la amortización del fondo de comercio adquirido en una oficina de farmacia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónrendimiento netocomunidad de bienesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 104

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V1574-20 26 may 2020

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de una vivienda arrendada si parte de ella se usa para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialactividad económicarendimiento netoelementos patrimonialesgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1547-20 22 may 2020

Se puede aplicar la estimación objetiva en 2019 si no existen causas de exclusión ni se superan los límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacausa de exclusiónincompatibilidadrendimiento neto RIRPFOrden HAC/1264/2018

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V1542-20 22 may 2020

Se debe computar el 50% de la superficie del local para el módulo de estimación objetiva si la enseñanza no está exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivasuperficie del localactividades de enseñanzaexención iaemódulos Orden HAC/1164/2019TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.e

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V1500-20 20 may 2020

Las primas de un seguro de vida no son deducibles como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogasto deducibleseguro de vidaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V1458-20 19 may 2020

No es necesario darse de alta en un nuevo epígrafe del IAE por prestar servicios de peluquería fuera del local habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeactividad empresarialrendimiento neto Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 3ª.2Orden HAC/1164/2019

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V1444-20 18 may 2020

Se aclaran los municipios de la comarca de la Almunia de Doña Godina afectados por la reducción de módulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividades agrícolasactividades ganaderasreducción de índices Orden HAC/329/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1418-20 14 may 2020

Se deben incluir en la declaración de IRPF tanto los rendimientos como los gastos y retenciones de todos los puestos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos íntegrosgastos deduciblesretencionesresidencia habitualrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19Ley 12/2002 (Concierto Económico)

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V1413-20 14 may 2020

Se puede aplicar estimación objetiva en una entidad de atribución de rentas y estimación directa individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaentidad en régimen de atribución de rentasrendimiento netoactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.2

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V1412-20 14 may 2020

Obligación de aplicar el método de estimación directa durante tres años tras la exclusión de la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoexclusión del métodoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.5ªReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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V1382-20 13 may 2020

La venta de tabaco en máquinas expendedoras se incluye en el régimen de recargo de equivalencia y constituye un sector diferenciado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristagestión delegadarendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1316-20 8 may 2020

Para pasar de estimación directa a objetiva debe revocarse la renuncia tras cumplir tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenuncia al métodorevocación de renunciarendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 31

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V1206-20 4 may 2020

Solo se pueden deducir los gastos de un vehículo si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectoafectación exclusivarentinggastos financierosestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1169-20 30 abr 2020

Se pueden deducir pérdidas por facturas impagadas en IRPF si han pasado seis meses desde su vencimiento (bajo ciertos requisitos)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directapérdidas por deterioroinsolvenciadevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1

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V1168-20 30 abr 2020

El abono transporte es deducible en IRPF si se usa exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgasto deducibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1127-20 29 abr 2020

El pago de las cuotas del RETA por la sociedad puede considerarse retribución en especie para el administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierentas del trabajorendimiento netogastos deduciblesrégimen especial de trabajadores autónomos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1104-20 28 abr 2020

Los gastos y la amortización de rendimientos del capital inmobiliario se deducen solo por los días de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónimputación de rentas inmobiliariasactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1102-20 28 abr 2020

El derecho de traspaso de un local se deduce mediante amortizaciones del inmovilizado intangible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de traspasoinmovilizado intangibleamortizaciónestimación directaestimación objetiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1

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V1070-20 27 abr 2020

La venta de tabaco en máquinas expendedoras está sujeta al recargo de equivalencia y constituye un sector diferenciado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciasector diferenciadocomerciante minoristagestión delegadarendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V1064-20 24 abr 2020

Los límites del método de estimación objetiva no se multiplican por el número de comuneros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaatribución de rentascomunidad de bieneslímites excluyentesrendimiento neto RIRPF RD 437/2007LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0991-20 22 abr 2020

Los servicios prestados por una cooperativa agraria a sus socios tributan por el IVA al 10%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad cooperativizadacompensación a tanto alzadorégimen especial de agriculturaestimación objetivarendimiento neto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0985-20 21 abr 2020

Los rendimientos por arrendamiento de inmuebles no afectos a actividad económica tributan como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento netoamortización de inmueblesgastos deduciblesreducción por vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1

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V0901-20 16 abr 2020

Los terrenos agrícolas no son amortizables, pero los frutales cítricos sí pueden serlo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónestimación directainmovilizado materialrendimiento netoactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0870-20 15 abr 2020

La actividad de carnicería está incluida en el método de estimación objetiva para 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividad económicacausas de exclusiónimpuesto sobre la renta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2

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V0868-20 15 abr 2020

Los progenitores pueden aplicar el mínimo por descendiente si este no presenta declaración o si sus rentas no superan los 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos del trabajoobligación de declararrenta anualprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0802-20 8 abr 2020

El mínimo por descendientes se prorratea a partes iguales entre los progenitores si la hija no declara

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos del trabajoprorrateoobligación de declararrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0779-20 7 abr 2020

La deducibilidad de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0773-20 7 abr 2020

Se debe aplicar el método de estimación directa durante tres años si se superan los límites de la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directamagnitud específicaexclusión del métodorendimiento neto Orden HAC/1164/2019Reglamento del IRPF

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V0728-20 6 abr 2020

El valor de adquisición para amortizar un local donado es su valor venal más gastos e impuestos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónvalor venaldonaciónactividad económicavalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0727-20 6 abr 2020

Se puede aplicar la estimación objetiva si cesa la actividad que causaba la incompatibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadcausa de exclusiónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V0723-20 6 abr 2020

Las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social extranjera son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos deduciblesrendimientos del trabajoseguridad social extranjerarendimiento netosistemas públicos equivalentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V0719-20 6 abr 2020

Se puede aplicar la reducción de gastos deducibles para trabajadores activos con discapacidad si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V0718-20 6 abr 2020

Las cuotas de autónomo pagadas por un administrador son deducibles como gasto del rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesrégimen de autónomosadministrador de sociedadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a

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V0649-20 2 abr 2020

Deducibilidad de gastos de alojamiento, manutención, suministros y vehículos en actividades de estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoafectación de elementos patrimonialescorrelación con los ingresosgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0642-20 31 mar 2020

Se puede volver al método de estimación objetiva en 2020 tras cesar la actividad incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacausa de exclusiónrendimiento netoincompatibilidad de actividades RIRPFOrden HAC/1164/2019

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V0602-20 30 mar 2020

Las primas de seguro de salud pueden deducirse como gasto de la actividad profesional con ciertos límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directagasto deducibleseguro de enfermedadreducción de la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50

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V0540-20 6 mar 2020

Se puede deducir el 150% de la amortización del fondo de comercio si se cumplen las condiciones de empresa de reducida dimensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónempresa de reducida dimensióninmovilizado intangibleestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V0539-20 6 mar 2020

Se puede deducir el 150% de la amortización del fondo de comercio si se cumplen las condiciones de empresa de reducida dimensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónempresa de reducida dimensióninmovilizado intangiblerendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V0393-20 20 feb 2020

El cónyuge no puede computarse al 50% si el titular se computa por 0,5 en cada actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal no asalariadorendimiento netopluralidad de actividadesmódulos Orden HAC/1264/2019LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0388-20 20 feb 2020

Son deducibles los salarios y cuotas de autónomo pagados a un hijo/a por trabajar en la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netogasto deduciblecorrelación con los ingresosrenta del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0385-20 19 feb 2020

Las aportaciones a mutualidades pueden ser gasto deducible o reducción en la base imponible según el límite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialgasto deduciblereducción en la base imponiblerendimiento netocontingencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

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V0367-20 18 feb 2020

Para la deducción por cónyuge con discapacidad, se debe usar el rendimiento neto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por cónyuge con discapacidadrendimientos de actividades económicasestimación objetivarendimiento netorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V0366-20 18 feb 2020

Para el mínimo por descendientes, los rendimientos de actividades agrícolas en estimación objetiva se computan como rendimiento neto de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesestimación objetivarendimiento netoactividades agrícolasrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0134-20 21 ene 2020

No es deducible el gasto del abono transporte para desplazarse desde el domicilio al lugar de actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0097-20 17 ene 2020

Obligación de declarar IRPF al percibir rentas por alquiler de vivienda además de una pensión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioobligación de declararrendimiento netomínimo personalgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V0074-20 15 ene 2020

No se aplica la reducción del 30% en rendimientos inmobiliarios si los cobros se imputan en dos periodos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasreducción por periodo de generaciónimputación temporalcomunidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V3445-19 16 dic 2019

Las actividades profesionales tributan por estimación directa y pueden aplicar retención del 7% al inicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación simplificadaactividad profesionalretenciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 16.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.1

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V3442-19 16 dic 2019

Obligación de realizar pagos fraccionados de IRPF si las retenciones no alcanzan el 70% de los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoretenciónrendimiento netoestimación directaactividad profesional RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110

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V3388-19 11 dic 2019

No se pueden deducir los gastos de un vehículo turismo si se utiliza también para uso personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismorendimiento netoamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22Ley General Tributaria

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V3331-19 4 dic 2019

Es deducible la pérdida por deterioro de créditos cuando el deudor entra en concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimiento netopérdida por deterioro de créditosconcurso de acreedoresdevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1

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V3277-19 28 nov 2019

No son deducibles las primas de un seguro de vida que cubra fallecimiento e invalidez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de vidagasto deduciblecontingencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V3263-19 27 nov 2019

El pago de cuotas de autónomos por la sociedad al administrador es retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierentas del trabajocuotas renta autónomosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.2

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V3151-19 13 nov 2019

Los gastos de telefonía móvil son deducibles si se utilizan exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresos y gastosamortizaciónafectación exclusivarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3115-19 7 nov 2019

Se aplican los índices de rendimiento neto de 0,13 para ovino de carne y 0,26 para ovino de leche en 2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoíndices de rendimiento netoactividad ganaderaganado ovino Orden HFP/1159/2017Orden HAC/485/2019

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V3037-19 29 oct 2019

No son deducibles los gastos de preparación de oposiciones en una actividad de asesoría fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2993-19 28 oct 2019

Los ingresos por subarrendamiento de vivienda y garaje tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1 b)

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V2915-19 22 oct 2019

La devolución del IVMDH se incluye en los rendimientos íntegros para verificar los límites de la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegroslímites excluyentesivmdhintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2867-19 17 oct 2019

Los gastos de una finca de recreo compartida no obligan a presentar el modelo 184

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de gastoscopropiedadmodelo 184rendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V2828-19 15 oct 2019

Las dietas por desplazamiento pueden estar exentas de IRPF si cumplen requisitos de cuantía y lugar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos de manutencióngastos de estanciaexención de gravamendesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2810-19 11 oct 2019

La reducción del 60% en el alquiler de vivienda requiere que el destino sea satisfacer la necesidad permanente del arrendatario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del rendimientonecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.3

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V2786-19 10 oct 2019

La devolución del IVMDH se incluye en los rendimientos íntegros para verificar los límites de la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegroslímites excluyentesivmdhrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2619-19 25 sept 2019

La deducibilidad de las retribuciones y cuotas de autónomos del cónyuge requiere afiliación al Régimen General

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netotrabajador por cuenta ajenarégimen especial de trabajadores autónomosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª

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V2618-19 25 sept 2019

La donación de una farmacia con deuda asumida por el donatario puede estar no sujeta a IVA y no generar ganancias en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unidad económica autónomadonación con causa onerosano sujeciónganancia patrimonialgastos financieros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2609-19 24 sept 2019

Las cuotas de autónomos se imputan al periodo de su devengo, salvo opción por el criterio de cobros y pagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaldevengoestimación directarendimiento netoautoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2607-19 24 sept 2019

La baja en el RETA no impide aplicar amortizaciones sobre bienes de inversión de una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimiento netoamortizaciónretabienes de inversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V2577-19 19 sept 2019

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2556-19 19 sept 2019

Se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad del propio contribuyente, su cónyuge e hijos menores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaseguro de enfermedadgasto deduciblerendimiento netoprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.a

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V2482-19 17 sept 2019

Se pueden deducir los gastos proporcionales y la amortización por el alquiler de habitaciones en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióngastos deduciblesvivienda habitualprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2388-19 11 sept 2019

Deducibilidad de la amortización del fondo de comercio y los intereses del préstamo en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizacióngastos financierosestimación directacomunidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 104

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V2385-19 11 sept 2019

La sustitución de electrodomésticos y mobiliario no es gasto de reparación, sino que se deduce vía amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónamortizaciónmobiliario y otros enseresrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2296-19 5 sept 2019

Son deducibles los gastos de obras de restitución y suministros exigidos por contrato para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividad económicadeducibilidad de gastoscorrelación con los ingresosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2288-19 5 sept 2019

Los rendimientos por alquiler de habitaciones en vivienda habitual son rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónvivienda habitualrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1957-19 25 jul 2019

Se puede deducir un porcentaje de los suministros de la vivienda si se usa parcialmente para la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogastos deduciblessuministrosvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.b

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V1950-19 25 jul 2019

Se puede tributar en el régimen de recargo de equivalencia del IVA si se aplica el método de estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivasignos, índices y módulosentregas de bienes muebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1916-19 22 jul 2019

Se pueden deducir gastos de vivienda y reformas de forma proporcional si se afecta parte de la vivienda a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialrendimiento netogastos de suministrosbienes de inversiónestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V1783-19 11 jul 2019

Las cuotas de autónomos por funciones de dirección son deducibles como gasto de rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesrégimen de autónomosfunciones de administraciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V1779-19 11 jul 2019

No es deducible la amortización del fondo de comercio si la adquisición no ha sido onerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosarendimiento netoactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10

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V1708-19 9 jul 2019

Es posible aplicar la reducción de 3.500 euros por discapacidad además de los 2.000 euros de otros gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deduciblesdiscapacidadcónyuge con discapacidadrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V1698-19 9 jul 2019

Los intereses de un inmueble alquilado solo pueden deducirse de los rendimientos de ese mismo inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos íntegrosgastos de financiacióncapitales ajenosrendimiento netoinmuebles arrendados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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V1697-19 9 jul 2019

Es deducible el gasto de alquiler de una vivienda si forma parte de la retribución salarial de una trabajadora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netodeducibilidad de gastosretribución salarialcorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1696-19 9 jul 2019

El gasto por publicidad debe imputarse en el periodo en que se recibe el servicio y no cuando se recibe la factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directadevengorendimiento netoimputación temporalactividad profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V1694-19 9 jul 2019

Se pueden deducir los gastos necesarios para obtener rendimientos de capital inmobiliario y su amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1496-19 21 jun 2019

Se pueden deducir gastos de vivienda y suministros si se afecta parte de la vivienda a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosrendimiento netovivienda habitualelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V1444-19 17 jun 2019

Las primas de seguros con mutualidades solo son deducibles si actúan como alternativa al régimen de autónomos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directamutualidades de previsión socialgasto deduciblerendimiento netocontingencias comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V1309-19 6 jun 2019

Es deducible la pérdida por deterioro de créditos cuando el deudor está en situación de concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directapérdida por deterioroinsolvenciaconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

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V1290-19 6 jun 2019

La deducibilidad de gastos de peluquería, ropa, viajes y manutención depende de su afectación directa a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgastos de manutenciónafectación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V1259-19 3 jun 2019

No se puede amortizar el fondo de comercio adquirido por donación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosadonaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1245-19 31 may 2019

Los rendimientos del trabajo realizados en Suiza pueden estar exentos si se cumplen los requisitos de la LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención de rendimientos del trabajorendimiento netogastos deduciblesseguridad socialplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1180-19 28 may 2019

No es deducible la amortización del fondo de comercio si su adquisición no ha sido onerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosarendimiento netoactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1101-19 21 may 2019

Las cotizaciones por convenio especial con la Seguridad Social son gastos deducibles del rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialcotizaciones a la seguridad socialrendimientos del trabajogastos deduciblesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2 aOrden TAS/2865/2003

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V1099-19 21 may 2019

Las cotizaciones por convenio especial con la Seguridad Social son gastos deducibles de los rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialseguridad socialrendimientos del trabajogastos deduciblesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2 aOrden TAS/2865/2003

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V1093-19 21 may 2019

Se pueden deducir gastos de vehículos si están afectos a la actividad o cumplen excepciones de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elemento patrimonial afectorendimiento netoamortizaciónuso accesoriovehículo mixto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4

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V0998-19 8 may 2019

El mínimo por descendientes no procede si el hijo presenta declaración con rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos de capital inmobiliariomínimo por descendientesrendimiento netoobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V0972-19 7 may 2019

Los gastos de comunidad son deducibles si están vinculados a la actividad económica y cumplen requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogastos deduciblescorrelación con los ingresosafectación de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0957-19 7 may 2019

El ingreso por la reversión de deterioros de créditos se imputa al ejercicio en que la sentencia adquiera firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directadevengodeterioro de créditosreversión de correcciones valorativasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0955-19 7 may 2019

Se puede aplicar la estimación objetiva en 2019 para servicios de mensajería tras cesar actividades previas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoactividad económicacausas de exclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V0907-19 26 abr 2019

Posibilidad de aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad tras el cese de la anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesrendimiento netoperíodo de exclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35Orden HAC/1264/2018

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V0905-19 26 abr 2019

La venta de cebos vivos permite la estimación objetiva en el IRPF solo si se clasifica en el epígrafe 659.7

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaepígrafe iaerendimiento netoactividad económica Orden HAC/1264/2018RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V0897-19 24 abr 2019

Los gastos de actividad económica deben justificarse prioritariamente mediante factura o documento equivalente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directadeducibilidad de gastosjustificación de gastosdocumento sustitutivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0882-19 24 abr 2019

No se pueden deducir las primas de un seguro de enfermedad si el tomador no es el propio contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoseguro de enfermedadtomador del segurogasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0855-19 23 abr 2019

El coste de los materiales de una obra dañada es un gasto deducible en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaexistenciasgasto deduciblerendimiento netoestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106.4

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V0832-19 22 abr 2019

No se puede aplicar la estimación objetiva si la actividad se desarrolla, total o parcialmente, fuera del ámbito del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoámbito de aplicaciónactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0782-19 12 abr 2019

Se pueden deducir gastos de vivienda afectando parte de ella a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosrendimiento netovivienda habitualelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0738-19 2 abr 2019

Se pueden amortizar los elementos de una actividad económica heredada sobre su valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónactividad económicavalor venalvalor de adquisiciónherencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0684-19 27 mar 2019

No se pueden deducir como gasto de la actividad económica los pagos de facturas de una sociedad liquidada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicagasto deducibleestimación directacorrelación con los ingresosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0675-19 27 mar 2019

Los gastos de reparación y conservación en baños son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimiento netorendimientos íntegrosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0656-19 26 mar 2019

Es deducible el gasto por alquiler de un despacho en un espacio de coworking para la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosdeducibilidad de gastosactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0537-19 13 mar 2019

Se pueden deducir los gastos proporcionales y la amortización por el alquiler de una habitación en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónvivienda habitualproporcionalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0353-19 19 feb 2019

No existe un índice corrector específico por actividad de temporada en el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoíndice correctoractividad agrícolaactividad de temporada Orden HAC/1264/2018LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0335-19 15 feb 2019

Las cuotas de la Seguridad Social son deducibles en el IRPF si se imputan al ejercicio en que se devengan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporaldevengocuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0322-19 15 feb 2019

Solo son deducibles los intereses del préstamo durante el periodo en que el inmueble esté alquilado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenosarrendamientorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0317-19 15 feb 2019

El pago de las cuotas del RETA por parte de la sociedad se considera retribución en especie para el socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimiento del trabajocuotas renta autónomosgasto deduciblesocios-trabajadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0190-19 29 ene 2019

Los elementos patrimoniales de un negocio adquirido deben amortizarse de forma individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizacióninmovilizado materialinmovilizado intangibleestimación directa simplificadarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0186-19 29 ene 2019

No se pueden deducir los intereses de un préstamo para adquirir participaciones sociales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresos y gastoselementos afectosparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1.c

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V0119-19 18 ene 2019

Los gastos de arrendamiento de inmuebles pueden acreditarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesmedios de pruebaarrendamientorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0103-19 16 ene 2019

Los salarios pagados a un hijo mayor de edad que trabaja en la actividad del progenitor son deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netogasto deducibleactividades económicasrendimiento íntegro de trabajocorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0093-19 15 ene 2019

No se puede aplicar la reducción del 60% si el rendimiento neto del alquiler de vivienda es negativo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoreducción por arrendamientovivienda habitualarrendamiento de viviendarendimiento negativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2Ley 29/1994 de Arrendamientos Urbanos

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V3272-18 26 dic 2018

El valor normal de mercado se determina por la relación contractual global y no por servicios individuales sin contraprestación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor normal de mercadorendimiento netoactividades económicascontraprestaciónrelación contractual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V3236-18 19 dic 2018

Los servicios gratuitos a terceros pueden estar sujetos a IVA por autoconsumo o tributar en IRPF por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumo de serviciosvalor normal en el mercadoprestación de servicios gratuitarendimiento netoestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3229-18 19 dic 2018

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda afectándola parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesgastos de suministrosestimación directavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V3140-18 11 dic 2018

No se pueden deducir los gastos de reforma de locales heredados que fueron incurridos por el causante

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de reformarendimiento netoherencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V3138-18 11 dic 2018

Se pueden amortizar licencias de taxi adquiridas por compra, donación o herencia en estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaamortizaciónlicencia de taxivalor venalrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.2

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V2939-18 14 nov 2018

La deducibilidad de un máster para autónomos depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdevengocriterio de caja LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V2829-18 26 oct 2018

No se pueden deducir las retenciones soportadas en el Reino Unido en el pago fraccionado de IRPF en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pago fraccionadoretencionesestimación directarendimiento netoresidencia fiscal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.1.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 110.2.a

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V2806-18 26 oct 2018

Solo es deducible la amortización del fondo de comercio adquirido de forma onerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fondo de comercioamortizaciónestimación directaadquisición onerosarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2786-18 24 oct 2018

No se pueden deducir las licencias federativas como cuotas de colegios profesionales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogastos deducibleslicencia federativacolegios profesionalesentidades privadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.dLey 2/1974

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V2733-18 15 oct 2018

Diferencias en la deducibilidad del IVA y el IRPF para vehículos de turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesvehículo de turismodeducción de gastosactividad económicapresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2731-18 15 oct 2018

No se puede deducir el gasto de una línea móvil utilizada tanto para la actividad como para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresos y gastosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2636-18 1 oct 2018

Los rendimientos de una actividad de coach personal se consideran rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaestimación objetivaresidencia fiscalrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2631-18 1 oct 2018

Las clases de idiomas pueden ser deducibles si se acredita su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2531-18 18 sept 2018

La venta de una cartera de clientes de una actividad profesional genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialelemento patrimonial afectooperaciones a plazosimputación temporalcartera de clientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

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V2527-18 18 sept 2018

Solo se pueden deducir los gastos y la amortización correspondientes al periodo de tiempo que dure el alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónrendimiento netoarrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2520-18 18 sept 2018

No son deducibles los gastos de vivienda alquilada ni de vehículo si tienen uso particular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicaselementos patrimoniales afectosgastos deduciblesafectación parcial RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2310-18 7 ago 2018

Deducción de suministros y del IVA soportado en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialbienes ganancialesgastos de suministrosiva soportado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V2249-18 26 jul 2018

No se pueden deducir las gafas graduadas como gasto de la actividad económica en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades económicasgasto deduciblecorrelación de ingresosrendimiento netoaplicación de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2248-18 26 jul 2018

No son deducibles los pagos de un préstamo para estudios cuyo devengo es anterior al inicio de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netodevengoactividad económicadeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V2244-18 26 jul 2018

Los comuneros de una comunidad de bienes pueden aplicar la reducción del 60% por arrendamiento de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1

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V2108-18 17 jul 2018

Las cuotas del RETA son deducibles como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directa simplificadaretagasto deduciblecorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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