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Net Income: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Low confidence 21 rulings · 2016–2025

Current position

Net income is determined by the difference between income and expenses, the latter of which must comply with the principle of correlation with income and be duly justified with an invoice. In specific activities, such as pharmacy, income is imputed to the holder of the license or authorization. For objective estimation, compliance with the limits of Order HAC/1347/2024 and the absence of exclusion causes must be verified.

The sequence does not show a doctrinal evolution on a single concept, but rather presents dispersed criteria on various matters regarding net income. There is no trajectory of change, but rather an accumulation of specific criteria on objective estimation, valuation of fees, livestock depreciation, and deductibility of expenses.

Analysis based on 21 of 21 rulings with a stated position. Updated 26 July 2026.

Rulings on this topic

24
V5375-26 28 Jul 2026

Objective estimation in own activities and attribution rent entities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaentidad en régimen de atribución de rentasrendimiento netomagnitudes excluyentesactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5293-26 28 Jul 2026

Reduction for start of activity applicable in second year if conditions met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por inicio de actividadrendimiento netoestimación directaactividad económicaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1542-26 15 Jun 2026

Deductibility of laboratory costs depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1381-26 4 Jun 2026

Rental property expenses deductible if linked to business activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosbienes ganancialesestimación directacorrelación de ingresosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1353-26 3 Jun 2026

Surgical costs cannot be deducted as business expenses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicasgastos deduciblescorrelación con los ingresosmínimo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1324-26 28 May 2026

Deductibility of doctoral thesis expenses depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1278-26 25 May 2026

Travel and accommodation costs for community meetings not deductible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesactividad económicaamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1123-26 19 May 2026

University study deductions depend on income correlation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividad económicacorrelación con los ingresosestimación directadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1080-26 18 May 2026

Minimum for ancestors based on net earnings from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesrendimientos del trabajopensión no contributivarentas exentasrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0646-26 20 Mar 2026

Compatible to be self-employed and maintain objective estimation in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivatrabajador por cuenta ajenaactividad económicarendimiento netosimulación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0520-26 5 Mar 2026

Computer and software deductibility depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de difícil justificacióndeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.4ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0288-26 9 Feb 2026

Social security special agreement payments are deductible in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
convenio especialseguridad socialgastos deduciblesrendimientos del trabajorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2Orden TAS/2865/2003
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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