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V0870-20 15 de abril de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · estimación objetiva

La actividad de carnicería está incluida en el método de estimación objetiva para 2020

Una carnicera pregunta si puede calcular su rendimiento neto mediante el método de estimación objetiva en 2020. La DGT responde que su actividad está incluida en dicho método, siempre que cumpla los requisitos legales.

La cuestión planteada

Si, en 2020, puede determinar el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva.

El criterio de la DGT

La actividad de comercio al por menor de carne y despojos (epígrafes 642.1, 2, 3 y 4 del IAE) está incluida en el método de estimación objetiva para el año 2020. No obstante, para aplicarlo, se deben cumplir todos los requisitos del artículo 34 del Reglamento del IRPF y no concurrir las causas de exclusión previstas en la normativa.

Implicaciones prácticas

  • La actividad de carnicería permite el uso del método de estimación objetiva en el ejercicio 2020.
  • La aplicación del método queda condicionada al cumplimiento estricto de los requisitos del artículo 34 del RIRPF.
  • La existencia de cualquier causa de exclusión normativa impide el uso de este régimen.

Puntos de planificación

  • Valorar la conveniencia del método de estimación objetiva frente al régimen de estimación directa.
  • Verificar la concurrencia de los requisitos de capacidad y límites de ingresos previstos en la normativa.

Checklist

  • Comprobar la inscripción en los epígrafes 642.1, 2, 3 o 4 del IAE.
  • Verificar el cumplimiento de los requisitos del artículo 34 del RIRPF.
  • Confirmar la inexistencia de causas de exclusión según los artículos 35 y 36 del RIRPF.
  • Validar la aplicación de la Orden HAC/1164/2019 para el ejercicio 2020.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0870-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 15/04/2020 Normativa RIRPF, RD 439/2007, Art. 34. Orden HAC/1164/2019, Art. 2.1. Descripción de hechos La consultante se encuentra dada de alta en la actividad económica de carnicería, epígrafe 642.4 del IAE. Cuestión planteada Si, en 2020, puede determinar el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva. Contestación completa En el artículo 2.1 de la Orden 1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 30 de noviembre) se encuentra incluida la actividad de “Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo casquerías”, epígrafes 642.1, 2, 3 y 4 del Impuesto sobre Actividades Económicas. Es decir, que la actividad que dice desarrollar la consultante está incluida en el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva en el año 2020. Por tanto, la actividad desarrollada podría determinar el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, siempre que, además, cumpliese todos los requisitos que delimitan el ámbito de aplicación de este método, definidos en el artículo 34 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), que dispone: “1. Será causa determinante de la exclusión del método de estimación objetiva la concurrencia de cualquiera de las circunstancias establecidas en el artículo 32.2 de este Reglamento o el haber superado los límites que se establezcan en la Orden ministerial que desarrolle el mismo. La exclusión producirá efectos desde el inicio del año inmediato posterior a aquel en que se produzca dicha circunstancia. 2. También se considerarán causas de exclusión de este método la incompatibilidad prevista en el artículo 35 y las reguladas en los apartados 2 y 4 del artículo 36 de este Reglamento. 3. La exclusión del método de estimación objetiva supondrá la inclusión durante los tres años siguientes en el ámbito de aplicación de la modalidad simplificada del método de estimación directa, en los términos previstos en el apartado 1 del artículo 28 de este Reglamento.”. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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