Volver al índice
V2219-23 27 de julio de 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · estimación objetiva

La actividad de transporte con licencia VTC puede tributar por estimación objetiva en el IRPF

Un conductor con licencia VTC pregunta si puede aplicar el método de estimación objetiva en 2023. La DGT responde que, siguiendo un criterio unificado del TEAC, sí es posible siempre que se cumplan los requisitos de la normativa.

La cuestión planteada

Si en el ejercicio 2023 podría determinar el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva.

El criterio de la DGT

La actividad de transporte con licencia VTC se considera incluida en el método de estimación objetiva bajo el concepto de transporte por auto-taxis. Para ello, el contribuyente debe cumplir las magnitudes excluyentes de la Orden HFP/1172/2022 y las causas de exclusión del artículo 34 del Reglamento del IRPF.

Implicaciones prácticas

  • Los conductores con licencia VTC pueden optar por el método de estimación objetiva en el IRPF.
  • La aplicación del método queda condicionada al cumplimiento de las magnitudes de la Orden HFP/1172/2022.
  • El contribuyente debe verificar que no concurren las causas de exclusión del artículo 34 del Reglamento del IRPF.

Puntos de planificación

  • Comparativa de la carga tributaria entre estimación directa y estimación objetiva.
  • Verificación del cumplimiento de los límites de ingresos y magnitudes de la Orden HFP/1172/2022.

Checklist

  • Comprobar que la actividad se encuadra en el concepto de transporte por auto-taxis.
  • Verificar que no se superan las magnitudes excluyentes de la Orden HFP/1172/2022.
  • Confirmar la inexistencia de las causas de exclusión previstas en el artículo 34 del Reglamento del IRPF.
  • Validar la correcta aplicación de la normativa vigente para el ejercicio 2023.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2219-23 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 27/07/2023 Normativa Orden HFP/1172/2022, arts. 1, 3 RD 439/2007, art. 34 Descripción de hechos El consultante ejerce la actividad económica de transporte de viajeros con licencia VTC. Cuestión planteada Si en el ejercicio 2023 podría determinar el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva. Contestación completa Este Centro Directivo ha mantenido, en reiteradas consultas vinculantes, que la actividad de transporte de viajeros con licencia VTC no estaba incluida en el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva. No obstante, en relación con lo anterior, debe mencionarse la resolución R.G. 00/09398/2021, de 20 de septiembre de 2022, del Tribunal Económico-Administrativo Central, dictada en unificación de criterio, en la que se fija el siguiente criterio: “La actividad económica de alquiler de vehículos a través de una licencia VTC sí puede tributar por el método de estimación objetiva del IRPF y por el régimen simplificado del IVA.”. Habida cuenta de que los criterios del TEAC recogidos en la citada Resolución vinculan a este Centro Directivo de conformidad con el artículo 242 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el consultante podrá determinar en el año 2023 el rendimiento neto de su actividad por el método de estimación objetiva, siempre que cumpla las magnitudes excluyentes del método, establecidas en el artículo 3 de la citada Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 1 de diciembre) así como las demás causas de exclusión del método de estimación objetiva, establecidas en el artículo 34 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2009, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo). A efectos del método de estimación objetiva, la actividad desarrollada por los titulares de estas licencias VTC sería la incluida en el artículo 1 de la citada Orden HFP/1172/2022: transporte por auto-taxis. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita