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V1064-20 24 de abril de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · estimación objetiva

Los límites del método de estimación objetiva no se multiplican por el número de comuneros

Un consultante pregunta cómo computar los límites que impiden usar el método de estimación objetiva en una comunidad de bienes agrícola. La DGT responde que los límites se valoran según las operaciones de la propia entidad sin multiplicarlos por el número de socios.

La cuestión planteada

Forma de computar los límites excluyentes del método de estimación objetiva.

El criterio de la DGT

Para definir el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva en entidades en régimen de atribución de rentas, los límites excluyentes deben valorarse en función de las operaciones realizadas por la propia entidad. Estos límites no pueden multiplicarse en función del número de comuneros de la misma.

Implicaciones prácticas

  • Los límites de ingresos para el método de estimación objetiva se aplican sobre el volumen total de la entidad.
  • El número de socios o comuneros no incrementa la capacidad de facturación permitida para permanecer en este régimen.
  • Las entidades en régimen de atribución de rentas deben monitorizar su facturación global frente a los umbrales del RIRPF.

Puntos de planificación

  • Valorar la permanencia en el método de estimación objetiva si la facturación global se aproxima a los límites legales.
  • Analizar la estructura de la entidad ante posibles incrementos en el volumen de operaciones.

Checklist

  • Verificar el volumen total de operaciones de la entidad sin aplicar multiplicadores por número de socios.
  • Comprobar que el cómputo de límites excluyentes se ajusta a lo dispuesto en el art. 39 del RIRPF.
  • Validar que la entidad no ha superado los umbrales de ingresos permitidos para el método de estimación objetiva.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1064-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 24/04/2020 Normativa RIRPF RD 437/2007, art. 39 Descripción de hechos El consultante, junto con dos hermanos, tiene constituida una comunidad de bienes que se dedica a la agricultura. Cuestión planteada Forma de computar los límites excluyentes del método de estimación objetiva. Contestación completa En el artículo 39 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 437/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo) se regula el método de estimación objetiva para las entidades en régimen de atribución de rentas, estableciendo: “1. El método de estimación objetiva será aplicable para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas desarrolladas por las entidades a que se refiere el artículo 87 de la Ley del Impuesto, siempre que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas contribuyentes por este Impuesto. 2. La renuncia al método, que deberá efectuarse de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 33 de este Reglamento, se formulará por todos los socios, herederos, comuneros o partícipes. 3. La aplicación de este método de estimación objetiva deberá efectuarse con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en los socios, herederos, comuneros o partícipes. No obstante, para la definición del ámbito de aplicación deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en el artículo 32.2.a) de este Reglamento. 4. El rendimiento neto se atribuirá a los socios, herederos, comuneros o partícipes, según las normas o pactos aplicables en cada caso y, si éstos no constaran a la Administración en forma fehaciente, se atribuirá por partes iguales.”. De acuerdo con esta regulación, los límites excluyentes que delimitan el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva deberán valorarse en función de las operaciones realizadas por la propia entidad, sin que puedan multiplicarse estos límites en función del número de comuneros de la misma. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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