Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre retención

401 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «retención», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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401 consultas

V5381-26 28 jul 2026

Las retenciones en Panamá por servicios de arquitectura pueden deducirse como doble imposición internacional en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civil profesionaldoble imposición internacionalretenciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V5340-26 28 jul 2026

Si se traslada a Panamá en octubre, seguirá siendo residente fiscal en España durante el año 2027

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialretencionespensión de jubilaciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V5309-26 28 jul 2026

La subrogación empresarial no supone la existencia de dos pagadores para el límite de obligación de declarar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogación empresarialpagadoresrendimientos del trabajosucesión de empresaobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V5287-26 28 jul 2026

Se aplica un tipo de retención específico del 35% o 19% a la compensación por haber sido administradora

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónadministradorescompensaciónjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V5267-26 28 jul 2026

La subrogación empresarial no implica la existencia de más de un pagador para el límite de obligación de declarar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogación empresarialpagadorrendimientos del trabajoobligación de declararsucesión de empresa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V5233-26 22 jul 2026

Los pagos a cuenta del IRPF realizados antes del cambio de residencia pueden deducirse en el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

cambio de residenciapagos fraccionadosretencionesingresos a cuentadeducción TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 26.bTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 52

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V5219-26 20 jul 2026

Se puede aplicar el certificado de residencia del año de devengo para justificar la exención de retención

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesretenciónconvenio de doble imposicióncertificado de residenciaexigibilidad TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.2TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.4.a

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V5046-26 18 jun 2026

Se puede aplicar la exoneración de retención en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónarrendamiento de inmueblesexoneración de retenciónpago a cuentaimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1RIS RD 634/2015

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V1651-26 18 jun 2026

No procede la práctica de retenciones de IRPF si la Administración ya ha reconocido la no residencia del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionescontribuyenteprocedimiento de comprobación limitadano residente

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V1561-26 15 jun 2026

La retención de salarios de tramitación debe calcularse sobre el importe íntegro sin deducir la prestación por desempleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónrendimientos del trabajoretenciónprestación por desempleoreintegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1

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V1509-26 12 jun 2026

La deducción por adquisición de vehículos eléctricos no es causa de regularización del tipo de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

regularización del tipo de retencióndeducción por vehículo eléctricorendimientos del trabajoretencionesreglamento del irpf RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 87LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava

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V1505-26 12 jun 2026

La asistencia a tribunales de selección tributa como rendimientos del trabajo con retención general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretención a cuentatribunal de seleccióntipo mínimo de retenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF RD 39/2007

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V1499-26 12 jun 2026

Se puede deducir de la cuota del IRPF la cantidad que debió ser retenida si el error es imputable al retenedor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajocuotaretenedorretribuciones legalmente establecidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1338-26 2 jun 2026

Se puede aplicar el tipo del 2% en el IRNR para trabajadores extranjeros con contrato determinado o fijo-discontinuo

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajotrabajadores de temporadatipo de gravamen reducidocontrato fijo-discontinuono residentes TRLIRNRET (Estatuto de los Trabajadores)

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V1317-26 28 may 2026

Las retribuciones de consejeros externos no ejecutivos se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoconsejeros externosretenciónadministradoressociedad mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V1275-26 25 may 2026

La cantidad por diferencia salarial reconocida judicialmente tributa como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexención por responsabilidad civilfirmeza de la sentenciaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1172-26 20 may 2026

Las rentas por arrendamiento de inmuebles de una sociedad luxemburguesa en España están sujetas a tributación, pero pueden estar exoneradas de retención

SG de Fiscalidad Internacional

arrendamiento de inmueblesretenciónexoneraciónconvenio de doble imposiciónrentas de bienes inmuebles TRLIRNRReglamento del IRNR

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V1117-26 19 may 2026

No existe obligación de presentar la declaración de la renta si los rendimientos del trabajo y capital no superan los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioletras del tesoroobligación de declararlímite de exclusión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1111-26 19 may 2026

Los autónomos que paguen servicios profesionales deben retener IRPF si ejercen actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalessujeto retenedor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1

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V1018-26 6 may 2026

El capital percibido por supervivencia en un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0977-26 4 may 2026

Las labores de un socio distintas de su cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministrador únicoretencionesvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V0717-26 30 mar 2026

No es obligatorio declarar el IRPF si los rendimientos de dos ministerios y el SEPE no superan los 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadorrendimientos del trabajoobligación de declararadministración general del estadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V0585-26 11 mar 2026

Solo se pueden incluir los hijos propios para el cálculo de retenciones de IRPF en el modelo 145

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesmínimo por descendientesmodelo 145rendimientos del trabajovínculo de parentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V0567-26 11 mar 2026

El subarrendamiento de un local con servicios accesorios se considera arrendamiento de inmueble urbano sujeto a retención

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónarrendamiento de negocioarrendamiento de inmuebleunidad patrimonialactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1RD 634/2015

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V0466-26 27 feb 2026

No es posible tributar parcialmente por el régimen especial y parcialmente por el régimen general del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosrendimientos del trabajopagadoresresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.f

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V0463-26 27 feb 2026

La indemnización por residencia eventual solo está exenta si se justifican los gastos de estancia y se respetan los límites de manutención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por residencia eventualgastos de manutencióngastos de estanciaexención de gravamencomisión de servicio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3.a

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V0455-26 27 feb 2026

Se debe utilizar el modelo 296 para la declaración anual de retenciones de trabajadores con régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónretencionesimpuesto sobre la renta de no residentesmodelo 296rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V0454-26 27 feb 2026

Las ayudas al estudio por labor de mentoría no son becas exentas de tributación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobecas exentasmentoríaretenciónestudios reglados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V0449-26 27 feb 2026

Si se es residente fiscal en España, la pensión de la Seguridad Social está sujeta a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpensión de jubilaciónretenciónseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0410-26 26 feb 2026

El subarrendamiento de viviendas requiere alta en el IAE y retención en IS e IRPF según el uso

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

subarrendamientoiaeretenciónvalor de mercadovivienda LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128

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V0258-26 6 feb 2026

Los atrasos salariales reconocidos por sentencia judicial deben imputarse al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0215-26 4 feb 2026

La distribución de la prima de emisión minorará el valor de adquisición y el exceso tributará como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de emisiónrendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propiosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2578-25 18 dic 2025

Se debe aplicar un tipo de retención del 15% sobre los atrasos de complementos que se imputan a ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretenciónatrasossentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2402-25 10 dic 2025

Las pensiones por incapacidad permanente parcial o total tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoincapacidad permanenteexenciónretencionesseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2192-25 17 nov 2025

Las retribuciones de un socio por servicios distintos al cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1873-25 14 oct 2025

Las retribuciones de un socio por servicios distintos al cargo de administrador tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1838-25 13 oct 2025

Las ayudas al estudio por prácticas académicas externas tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprácticas académicas externasbolsa de estudioretención a cuentaexención de becas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1818-25 13 oct 2025

Se puede incluir la retención del 3% del IRNR en el IRPF si se adquiere la residencia fiscal en el mismo ejercicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióncambio de residenciapago a cuentaresidencia fiscaltransmisión de bienes inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 25.2

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V1426-25 29 jul 2025

Se puede deducir de la cuota la cantidad de retención que debió practicarse si fue inferior a la debida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajocuotaretenedorretribuciones legalmente establecidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1423-25 24 jul 2025

Los contratos mixtos de servicios e inmuebles pueden quedar fuera de la obligación de retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmueblescontrato mixtoprestación de serviciosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.a

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V1365-25 21 jul 2025

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que sean exigibles, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadretenciónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1359-25 21 jul 2025

La pensión por incapacidad permanente tributa en el IRPF aunque coincida con la prestación por nacimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación por nacimiento y cuidado del menorincapacidad permanenteclases pasivasrendimientos del trabajoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.h

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V1332-25 16 jul 2025

La retención del IRPF por rescate de plan de previsión asegurado se aplica sobre el importe bruto total

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1322-25 15 jul 2025

Se consideran dos pagadores distintos al SERMAS y a la Dirección General de Función Pública de la Comunidad de Madrid

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadorespersonalidad jurídicarendimientos del trabajoobligación de declararadministración pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1290-25 11 jul 2025

Obligación de presentar pagos fraccionados del IRPF en 2025 si no hubo ingresos con retención en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagos fraccionadosactividades profesionalesretencionesingresos a cuentaactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.2

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V1280-25 10 jul 2025

Los salarios adeudados de años anteriores se imputan al ejercicio en que eran exigibles y tributan con un 15% de retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosretenciónperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1234-25 4 jul 2025

Las ayudas para estudios de funcionarios e hijos de estos tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónbecas públicasretenciónayudas para el estudio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j

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V1177-25 1 jul 2025

Las retenciones no practicadas por error del pagador se imputan al periodo en que se imputan las rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalretencionesrendimientos de actividad profesionaldevengoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5

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V1175-25 1 jul 2025

La imputación de diferencias salariales depende de si el derecho depende de una resolución judicial o de un acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadresolución judicialacuerdo extrajudicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1166-25 1 jul 2025

En una sucesión de empresa, la entidad cesionaria mantiene la condición de mismo pagador para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sucesión de empresapagadorrendimientos del trabajoobligación de declararsubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V1132-25 27 jun 2025

Se consideran dos pagadores distintos a la TGSS y al INSS por tener personalidad jurídica propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadoresrendimientos del trabajopersonalidad jurídicaobligación de declararadministración pública LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1114-25 26 jun 2025

Obligación de declarar IRPF al percibir pensiones de un pagador extranjero no obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararretenciónpagadorpensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 76.1

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V1110-25 25 jun 2025

No se considera la existencia de más de un pagador en caso de subrogación empresarial para el límite de declarar IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogación empresarialpagadorrendimientos del trabajoobligación de declararretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V1109-25 25 jun 2025

La asignación por disponibilidad de los reservistas de especial disponibilidad tributa como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreservista de especial disponibilidadasignación por disponibilidadexenciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1Ley 39/2007 de la carrera militar

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V1098-25 25 jun 2025

Se puede incluir la retención del IRPF en la factura de un profesional aunque no sea un requisito obligatorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalfacturarendimientosobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.5RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1

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V0944-25 27 may 2025

No se puede solicitar un tipo de retención del 30% sobre una pensión por incapacidad absoluta exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasretenciónrendimientos del trabajogran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0921-25 26 may 2025

Se debe excluir el Impuesto General Indirecto Canario de la base para calcular la retención del IRPF en arrendamientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V0891-25 23 may 2025

Se pueden compensar en el mismo ejercicio el rendimiento positivo y negativo por una promoción bancaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorendimiento negativoretenciónperiodo impositivodomiciliación de nómina LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0817-25 16 may 2025

Las cuotas de liquidación de una mutualidad de previsión social pueden tributar como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajocuota de liquidaciónbase imponiblereducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2

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V0685-25 15 abr 2025

No se considera la existencia de varios pagadores si los cambios de empresa derivan de subrogaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogación empresarialpagadoresrendimientos del trabajoobligación de declararretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V0683-25 15 abr 2025

Se pueden incluir las retenciones del 3% de la venta de inmueble en la declaración de la renta si se adquiere la residencia fiscal en el mismo periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónresidencia fiscalvivienda habitualganancia patrimonialexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8

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V0680-25 15 abr 2025

Se aplica el procedimiento general de retención con un tipo mínimo del 15% para artistas con relación laboral especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

relación laboral especialrendimientos del trabajoretención a cuentatipo mínimo de retenciónartistas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.jRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1.1º

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V0668-25 15 abr 2025

Los intereses de demora por impago de salarios no están sujetos a retención de IRPF ni al modelo 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialretención a cuentamodelo 190carácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0585-25 1 abr 2025

Se debe aplicar un 15% de retención sobre los salarios de tramitación por ser atrasos de ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónimputación temporalatrasosretenciónsentencia firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0577-25 1 abr 2025

Los dividendos en especie se consideran rendimientos del capital mobiliario y deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendo en especievalor de mercadoingreso a cuentaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1

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V0556-25 31 mar 2025

Los pagos por desplazamiento a jugadores aficionados pueden estar sujetos a retención de IRPF como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencióngastos por cuenta de tercerosrégimen de dietasjugadores aficionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.d

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V0534-25 28 mar 2025

Los miembros de una comunidad de propietarios deben declarar los rendimientos del arrendamiento de zonas comunes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de propietariosrendimientos del capital inmobiliarioretenciónrentas atribuidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V0498-25 27 mar 2025

El segundo empleador no debe retener IRPF si los rendimientos que le paga no superan el límite del art. 81 RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentarendimientos del trabajopagadores independienteslímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V0479-25 25 mar 2025

Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo y están sujetas a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesrescate parcialretenciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V0465-25 25 mar 2025

No procede la devolución retroactiva de las retenciones de IRPF sobre la pensión de Clases Pasivas tras un agravamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasexenciónincapacidad permanenteretencionesagravamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.3

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V0451-25 21 mar 2025

Las dietas percibidas por miembros de consejos de administración tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoconsejo de administraciónretribucionesbase imponible generalretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1.3

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V0415-25 20 mar 2025

Se puede aplicar la reducción del 30% en el complemento de jubilación demorada percibido en forma de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación demoradacomplemento económicoprestación en forma de capitalreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0339-25 18 mar 2025

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialatrasosretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0335-25 18 mar 2025

Las rentas por reembolso de fondos de inversión en un patrimonio protegido de Cataluña no están exentas de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoganancia patrimonialreembolso de participacionesfondos de inversióntitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0313-25 17 mar 2025

La indemnización por despido colectivo está exenta hasta el límite del despido improcedente y 180.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimientos del trabajoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0267-25 13 mar 2025

Los beneficios por la venta de productos ETC se consideran rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exchange traded commodityrendimientos del capital mobiliariovalor de deudaretención a cuentatransmisión de activos financieros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0193-25 19 feb 2025

El capital percibido por un seguro de vida de ahorro tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0055-25 3 feb 2025

No existe obligación de retener IRPF si el alquiler anual no supera los 900 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientorendimientos inmobiliariosobligado a retenerexención de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V0037-25 15 ene 2025

La indemnización por despido colectivo está exenta hasta el límite del despido improcedente y 180.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V0017-25 7 ene 2025

La retención en cuentas en participación se aplica sobre el rendimiento positivo del mes minorado por resultados negativos anteriores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

cuentas en participaciónretenciónbase de retenciónrendimientos positivosresultados negativos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS Real Decreto 634/2015

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V2353-24 14 nov 2024

Indemnización por despido improcedente pactada en conciliación judicial: exención IRPF y obligación de retención del Ayuntamiento empleador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización despido improcedenteexención artículo 7.e)Estatuto de los Trabajadoresreducción 30%período de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2286-24 28 oct 2024

Empleado español de embajada extranjera en Madrid: la embajada no retiene IRPF pero el trabajador debe declarar anualmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención IRPFmisión diplomáticaembajada extranjerapago a cuentaresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2254-24 22 oct 2024

Comunidad de propietarios obligada a practicar retención a cuenta del IRPF sobre rendimientos de actividades económicas que satisfaga a personas físicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención IRPFcomunidad de propietariosobligado a reteneractividades profesionalesrendimientos actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1

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V1956-24 17 sept 2024

No hay obligación de retener en el abono de intereses de préstamos participativos entre sociedades de un mismo grupo, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoretencióngrupo de sociedadesgasto deducibledividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.2.2ºLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4.d

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V1779-24 17 jul 2024

V1779-24: IRPF — retención a socios-administradores cuando el cargo es gratuito y los servicios se retribuyen como actividad profesional o trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención IRPFsocio-administradorcargo gratuitorendimientos del trabajoactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V1754-24 16 jul 2024

La comunidad de propietarios está obligada a practicar retención a cuenta del IRPF sobre honorarios del administrador de fincas persona física

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención IRPFcomunidad de propietariosadministrador de fincasactividades profesionalesobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V1619-24 3 jul 2024

Las ayudas de una fundación a mayores de 65 años tributan como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesrendimientos del trabajoimpuesto sobre sucesiones y donacionesretenciónayudas dinerarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1504-24 19 jun 2024

El subarrendamiento de vivienda puede tributar como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasretenciónservicios hoteleros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1147-24 23 may 2024

La facturación de IVA y la retención de IRPF dependen de si el arrendamiento lo realiza cada copropietario o una comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienessujeto pasivoarrendamientoatribución de rentasretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0885-24 23 abr 2024

Los rendimientos de una cuenta en participación pagados a un residente en Reino Unido se consideran intereses a efectos del Convenio

SG de Fiscalidad Internacional

cuenta en participacióninteresesconvenio de doble imposicióncuenta-partícipe no gestordevengo Convenio entre España y Reino UnidoTRLIRNR

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V0857-24 23 abr 2024

No hay obligación de retener IRNR a profesionales residentes en Argentina que prestan servicios desde su país

SG de Fiscalidad Internacional

servicios personales independientesbase fijaconvenio de doble imposiciónretenciónrentas exentas Convenio entre España y Argentina para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V0627-24 11 abr 2024

Los anticipos de los socios de cooperativas de trabajo asociado se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajocooperativa de trabajo asociadoretenciónanticipos laboralesbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1Ley 20/1990 Régimen Fiscal de las Cooperativas

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V0478-24 19 mar 2024

Un colegio profesional no está obligado a retener IRPF si actúa como simple mediación de pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónmediación de pagorendimientos profesionalesobligado a retenerhonorarios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0242-24 29 feb 2024

Se puede aplicar una reducción en el rendimiento de un seguro de vida contratado antes de 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0119-24 15 feb 2024

La jubilación durante el año genera la existencia de dos pagadores para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadoresrendimientos del trabajopensión de jubilaciónobligación de declararretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V3327-23 28 dic 2023

Los salarios de un empleado residente en Portugal pueden estar sujetos a retención de IRNR si el trabajo se realiza en España

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoretención a cuentaresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónactividad personal Convenio entre España y Portugal para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3258-23 19 dic 2023

La exención por trabajos en el extranjero incluye retribuciones específicas y la parte proporcional de las no específicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónretribuciones específicasretribuciones no específicasretenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V3231-23 13 dic 2023

Los pagos a un ponente residente en Italia por conferencias no están sujetos a retención en España si no tiene base fija

SG de Fiscalidad Internacional

servicios profesionalesbase fijaconvenio de doble imposiciónretenciónrentas de fuente española Convenio entre España e Italia para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3183-23 11 dic 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% para calcular la retención sobre el exceso de una indemnización por despido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidorendimientos del trabajoreducción por irregularidadretención a cuentaexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3116-23 1 dic 2023

Las pensiones sujetas a IRPF pueden requerir retención si no están exentas por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencionesexenciónmínimo personal y familiardiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2870-23 25 oct 2023

Las personas físicas que emplean a trabajadores en su ámbito particular no están obligadas a practicar retenciones ni a presentar declaraciones de retenciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligado a retenerretención a cuentadeclaración anual de retencionesámbito particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 105.1

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V2612-23 27 sept 2023

Un autónomo debe practicar retención de IRPF al pagar facturas de actividades profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividad económicaactividad profesionalobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2594-23 27 sept 2023

No existe obligación de retener IRPF por el alquiler de un local si el pagador es una persona física no obligada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientosujeto obligadorendimientos de capital inmobiliariopago a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2548-23 25 sept 2023

No existe obligación de practicar retención de IRPF en facturas de actividades de artes gráficas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2420-23 7 sept 2023

Las asociaciones sin ánimo de lucro deben retener IRPF por honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaobligación de retenerasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V2419-23 7 sept 2023

Los salarios por trabajos realizados en el extranjero pueden estar exentos de IRPF si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasrendimientos del trabajoexención por trabajos en el extranjeroretenciónestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V2295-23 31 jul 2023

Los rendimientos por gestión de fondos de emprendimiento pueden integrarse en la base imponible al 50% bajo ciertos requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoderechos económicos especialesentidades de capital riesgocarried interestretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima terceraLECR Ley 22/2014

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V2251-23 27 jul 2023

Existe obligación de presentar la declaración de IRPF si se perciben pensiones de un pagador no residente no obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpensión de viudedadretenciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2225-23 27 jul 2023

Tratamiento de las devoluciones de mercancía en el IVA y obligaciones de retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaretención a cuentadevolución de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2183-23 25 jul 2023

La transferencia de ahorros de Suiza a España no tributa y los intereses generados en España tributan exclusivamente en Suiza

SG de Fiscalidad Internacional

transferencia de fondosinteresesconvenio de doble imposiciónno residenteretención TRLIRNRConvenio entre España y Suiza

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V2049-23 13 jul 2023

Los rendimientos por trabajos en el extranjero pueden estar exentos si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoentidad no residenteretencióndietas y gastos de viaje LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V2046-23 13 jul 2023

El pago en metálico para comprar comida tributa como renta dineraria, mientras que los vales-comida pueden estar exentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especierentas dinerariasfórmulas indirectasvales-comidaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1999-23 11 jul 2023

Exención de retención en rentas atribuidas a comunidades de bienes de entidades sin fines lucrativos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativoscomunidad de bienesrégimen fiscal especialrentas exentasretención Ley 49/2002LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V1974-23 7 jul 2023

Las actividades de ganadería y arrendamiento de bueyes deben tributar por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1748-23 15 jun 2023

El tipo de retención de la pensión puede variar si aumenta el importe percibido o se producen cambios en la situación del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpensión de jubilaciónregularizaciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1740-23 15 jun 2023

Exención de pagos fraccionados en actividad agrícola y ajuste del módulo de personal no asalariado por pluralidad de actividades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagos fraccionadosactividad agrícolapersonal no asalariadoestimación objetivapluralidad de actividades RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.3Orden HFP/1172/2022

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V1513-23 2 jun 2023

La retención del 2% en facturas agrícolas depende de que el pagador sea un sujeto obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestimación objetivaactividades agrícolasobligado a retenerrendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1431-23 25 may 2023

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas del capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1404-23 25 may 2023

Las comunidades de propietarios deben practicar retención de IRPF en los pagos al administrador de fincas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentacomunidad de propietariosadministrador de fincasactividades profesionalesobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1277-23 16 may 2023

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalestablecimiento permanenteretenciónrentas del trabajoconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1097-23 4 may 2023

Se puede solicitar la devolución de retenciones indebidas mediante la rectificación de la autoliquidación

SG de Tributos

rectificación de autoliquidacióningreso indebidoretencionesingresos a cuentainterés de demora LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 221.4

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V1027-23 26 abr 2023

La empresa que paga prestaciones por cuenta de la Seguridad Social es considerada un pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadorrendimientos del trabajoincapacidad temporalpago delegadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V0387-23 22 feb 2023

Los pagos a un socio por servicios de transporte distintos de su cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadasretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0366-23 21 feb 2023

No existe obligación de practicar retenciones en las nóminas de empleados del hogar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoempleado del hogarsujeto obligadoámbito particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V0060-23 18 ene 2023

Se debe presentar un único modelo anual para el resumen de retenciones IRPF, el resumen de IVA y el modelo 347

SG de Tributos

retencionesingresos a cuentadeclaración anualmodelo 190modelo 390 RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 108.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 108.2

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V0057-23 17 ene 2023

Las rentas de teletrabajo para empresas en Suiza o Alemania tributan en España si el trabajo se realiza desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoresidencia fiscalrentas del trabajoconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2632-22 27 dic 2022

Las rentas de artistas y deportistas no residentes deben retenerse sobre el importe íntegro sin deducir gastos

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónimporte íntegroartistas y deportistasbase de retenciónno residentes TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.1

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V2631-22 27 dic 2022

La empresa debe practicar retenciones de IRNR por los salarios de un empleado residente en Francia que trabaje en España

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoretenciónresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V2614-22 23 dic 2022

Las rentas de un teletrabajador residente en España para una empresa suiza tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

teletrabajoresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoestablecimiento permanente Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V2571-22 20 dic 2022

Los beneficios de un residente en Kuwait solo tributan en Kuwait si no existe establecimiento permanente en España

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalbeneficios empresarialesretención Convenio entre España y KuwaitTRLIRNR

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V2392-22 17 nov 2022

El pago de primas de un seguro de vida por una sociedad profesional puede constituir renta en especie para el socio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta en especierendimientos de actividades económicasrendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2235-22 25 oct 2022

Las retribuciones de un administrador y socio único se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradorsocio únicovalor normal de mercadopagos fraccionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V2202-22 21 oct 2022

Los dividendos tributan como rendimiento del capital mobiliario y están sujetos a una retención del 19%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióningreso a cuentadividendosexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V2165-22 14 oct 2022

Se debe aplicar una retención del 15% sobre los beneficios de liquidación pagados a un socio residente en Corea del Sur

SG de Fiscalidad Internacional

beneficios de liquidaciónretenciónconvenio de doble imposiciónbeneficiario efectivoresidencia fiscal TRLIRNRConvenio entre España y Corea del Sur

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V1981-22 16 sept 2022

Un cliente extracomunitario sin establecimiento en España no está obligado a retener IRPF al profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestablecimiento permanentepago fraccionadoactividad profesionalcliente extracomunitario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1805-22 29 jul 2022

No es obligatorio incluir la retención de IRPF en la factura, aunque se puede hacer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentafacturarendimientosobligación de retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1787-22 27 jul 2022

La pensión de jubilación está sujeta a tributación en el IRPF, salvo que se trate de una prestación por incapacidad absoluta o gran invalidez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónincapacidad permanente absolutagran invalidezpensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1718-22 18 jul 2022

La comunidad de bienes no debe practicar retención de IRPF al repartir rentas del capital inmobiliario a sus comuneros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesrendimientos del capital inmobiliarioretenciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1602-22 1 jul 2022

Las sociedades arrendatarias de locales deben practicar retención en el IRPF al arrendador persona física, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientorendimientos del capital inmobiliarioobligado a retenerexoneración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V1587-22 30 jun 2022

Los servicios de tatuador por cuenta propia están sujetos a retención de IRPF por ser actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalactividad económicarendimientos de actividades profesionalesobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1426-22 16 jun 2022

La entidad puede ser sancionada si aplica una retención de IRPF inferior a la establecida por la normativa

SG de Tributos

retencionespagos a cuentainfracción tributariadeuda tributariarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V0778-22 11 abr 2022

La entidad debe practicar retención de IRPF al recibir facturas de un protésico dental que ejerce como profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalactividad económicaobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0554-22 18 mar 2022

La indemnización por despido de un trabajador acogido al régimen especial de desplazados está sujeta a tributación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadosindemnización por despidorentas exentasretenciónimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2

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V0423-22 3 mar 2022

Los pagos a expertos por impartir cursos o realizar informes son, por regla general, rendimientos del trabajo y pueden estar exentos si se realizan en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasexención por trabajos en el extranjeroretenciónordenación de medios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0283-22 15 feb 2022

La exención de los Planes de Ahorro a Largo Plazo no es aplicable a seguros de vida contratados antes de la normativa vigente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas exentasrendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaplan de ahorro a largo plazorenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.ñLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0249-22 14 feb 2022

Las rentas de un estudiante residente en Francia por prácticas en España tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajoconvenio de doble imposiciónfuente de la rentaretenciónresidencia fiscal TRLIRNRConvenio entre España y Francia

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V0199-22 8 feb 2022

Las retribuciones de un socio por servicios distintos al cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0056-22 14 ene 2022

La retención se aplica sobre la prestación por desempleo íntegra y la indemnización exenta no computa para la obligación de declarar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación por desempleoindemnización por despidorentas exentasretenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3176-21 22 dic 2021

La retención de IRPF depende de si el pagador es un obligado a retener en el ejercicio de su actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicaobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.4

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V3165-21 21 dic 2021

Se debe practicar la retención de IRPF sobre dividendos pagados a comunidades hereditarias o herencias yacentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad hereditariaherencia yacenteatribución de rentasretenciónrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V3133-21 17 dic 2021

No procede emitir factura rectificativa para constar una retención de IRPF no practicada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónfactura rectificativarendimientos de actividades profesionalesobligado a retenercertificación de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.4

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V3089-21 13 dic 2021

Los dividendos pagados a una SCSp luxemburguesa pueden tributar en España en manos de sus socios no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

entidad en régimen de atribución de rentassociedad comanditaria especialdividendosretenciónconvenio de doble imposición TRLIRNRLIRPF

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V3068-21 7 dic 2021

La herencia yacente debe emitir facturas con IVA y está sujeta a retención del 19% en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacentearrendamiento de localsujeto pasivoretenciónrepresentante de la herencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2999-21 2 dic 2021

Las cuotas pagadas al Colegio Profesional son un gasto deducible en el IRPF del Registrador

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimiento netogasto deducibleatribución de rentasretencionesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V2743-21 10 nov 2021

La impartición de un curso de fruticultura no se considera actividad agrícola para la aplicación de retenciones del 2%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de reteneractividades agrícolasrendimientos de actividades económicasretención a cuentaingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2705-21 8 nov 2021

Obligación de retención de IRPF en facturas de servicios profesionales según el tipo de pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a retenertipo de retencióningresos íntegros RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2539-21 20 oct 2021

Los dividendos posteriores a una reducción de capital con rendimiento computado están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodevolución de aportacionesvalor de adquisiciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2536-21 14 oct 2021

España puede gravar la parte fija de la retribución de un capitán residente en Portugal si su actividad se desarrolla en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaltráfico internacionalrendimientos del trabajodoble imposiciónretención Convenio entre España y Portugal para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V2506-21 6 oct 2021

Los rendimientos de la actividad de organista están sujetos a retención en IRPF si el pagador es sujeto obligado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividades profesionalesiaerendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2435-21 22 sept 2021

El límite para no declarar IRPF es de 14.000 euros si el pagador no está obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorentas exentasobligación de declararretenciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2253-21 11 ago 2021

Las pensiones de Bélgica tributan en España y obligan a declarar si superan los 14.000 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónobligación de declararpensiones de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2192-21 30 jul 2021

La retención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero depende de si el beneficiario es una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesrendimientos del trabajoexencióntrabajos en el extranjeroentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2188-21 30 jul 2021

El agente inmobiliario no colegiado debe tributar por el IAE como profesional y aplicar retenciones de IRPF bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad profesionalcomisionistaretenciónimpuesto sobre actividades económicasagente inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2139-21 23 jul 2021

El alquiler de un parking está sujeto a IVA al 21% y los ingresos de vivienda se consideran rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de bienesrendimientos de capital inmobiliariosujeción al impuestogastos deduciblesamortización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2029-21 7 jul 2021

Un bonus por objetivos de 2020 debe imputarse al período impositivo en que sea exigible (2021)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo impositivoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1585-21 26 may 2021

Requisitos para la exención por excesos retributivos en el extranjero según el RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por dietasexcesos retributivosretencionesfuncionarios públicos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1502-21 21 may 2021

Los rendimientos de una comunidad de bienes por servicios jurídicos están sujetos a retención de IRPF si el pagador es obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesretenciónactividad profesionalatribución de rentasrendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V1447-21 18 may 2021

La permanencia más de 183 días en España durante el año natural determina la residencia fiscal y la obligación de tributar por IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciarenta mundialcambio de residenciaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1374-21 13 may 2021

La exoneración de retenciones por arrendamiento solo surte efectos desde la entrega del certificado al arrendatario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónarrendamiento de inmueblescertificado tributarioimpuesto sobre sociedadesexoneración de retención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1RIS Real Decreto 634/2015

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V1293-21 7 may 2021

Los servicios agrícolas solo están sujetos a retención del 2% si se consideran accesorios a la actividad principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaretención a cuentaactividad accesoriarendimientos de actividades económicasingresos íntegros RIRPFOrden HAC/1155/2020

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V1273-21 6 may 2021

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero (Art. 7 p LIRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexencióntrabajos en el extranjeroentidad no residenteestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1231-21 5 may 2021

No hay obligación de declarar IRPF si las pensiones de varios pagadores no superan los 22.000 euros (bajo condiciones específicas)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararpensioneslímite cuantitativopagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a.1º

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V0843-21 9 abr 2021

Las retribuciones de albaceas tributan como rendimientos del trabajo o de actividad económica según el caso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

albaceazgorendimientos del trabajoactividad económicaretencionestítulos sucesorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0748-21 30 mar 2021

Las rentas pagadas a una LLP británica con presencia en España están sujetas a retención según las normas del IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

atribución de rentaslimited liability partnershiplugar fijo de trabajoretenciónentidad en régimen de atribución de rentas TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 34TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 37

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V0334-21 24 feb 2021

Los servicios prestados por un socio a su sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadooperaciones vinculadasretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0325-21 23 feb 2021

Los pagos a socias de una sociedad civil por servicios prestados se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilretenciónvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0255-21 16 feb 2021

La venta de agua de Comunidades de Aguas de Canarias es actividad económica y la cesión temporal es rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidades de aguasrendimientos de la actividad económicarendimientos del capital mobiliariocesión temporal de derechosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V0239-21 10 feb 2021

La tributación en España de un residente en Reino Unido depende de la naturaleza de la renta percibida

SG de Fiscalidad Internacional

convenio de doble imposiciónretribuciones de consejerostrabajadores dependientesdividendosresidencia fiscal Convenio España - Reino UnidoTRLIRNR

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V0181-21 4 feb 2021

Si el trabajador es no residente y realiza el trabajo en el extranjero, la renta no está sujeta a retención en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionesrentas del trabajocambio de residenciarentas no sujetas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0029-21 15 ene 2021

El tipo de retención en contratos temporales puede aumentar por el mecanismo de regularización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajoregularizacióncontrato temporaltipo mínimo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.2

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V3668-20 29 dic 2020

Se debe practicar retención en premios de concursos si la base de retención supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaentidades sin fines lucrativosentidades parcialmente exentasatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V3630-20 23 dic 2020

El importe del finiquito por extinción de relación laboral debe incluirse como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajofiniquitoretenciónextinción de relación laboralpago a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V3576-20 17 dic 2020

Los servicios profesionales independientes están sometidos a retención de IRPF si el pagador es un obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades profesionalesretención a cuentacenso de empresariosrendimientos de actividades económicasobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V3534-20 10 dic 2020

La comunidad de bienes debe retener IRPF al arquitecto pero no al albañil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesretención a cuentaatribución de rentasactividades profesionalesrendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V3465-20 30 nov 2020

No es deducible el alquiler de una habitación de uso exclusivamente habitacional como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deducibleretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2982-20 5 oct 2020

Las ayudas para prácticas académicas externas tributan como rendimientos del trabajo en IRPF o IRNR

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresidencia fiscalretenciónfuente españolaprácticas académicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

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V2929-20 29 sept 2020

La tributación de rentas del trabajo en España dependerá de la residencia fiscal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrentas de fuente españolaconflicto de residenciaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2846-20 22 sept 2020

No existe obligación de retener IRPF por los intereses que un empleado paga a su empresa por un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioretención a cuentaobligación de retenerintereses de préstamosujeto obligado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99Reglamento del Impuesto

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V2777-20 10 sept 2020

Los servicios de publicidad tributan al 21% de IVA y las obras de arte al 10% si cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entrega de bienesprestación de serviciosobjetos de artederechos de autorrendimientos de actividades económicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2543-20 27 jul 2020

Las retribuciones de un socio administrador por servicios distintos al cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V2529-20 24 jul 2020

El tratamiento de un fondo de pensiones suizo depende de si cumple los requisitos de entidad en régimen de atribución de rentas

SG de Fiscalidad Internacional

entidad en régimen de atribución de rentasfondo de pensionesatribución de rentasconvenio de doble imposiciónretención TRLIRNRConvenio España-Suiza

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V2512-20 23 jul 2020

La DGT no procede a contestar la consulta por no cumplirse los presupuestos de hecho necesarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

dividendo flexiblescrip dividendderechos de asignación gratuitaretenciónampliación de capital LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2479-20 21 jul 2020

Una empresa extranjera sin establecimiento permanente en España puede no estar obligada a retener IRPF por servicios profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónestablecimiento permanenterendimientos de actividades profesionalesobligado a retenergasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 100

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V2468-20 20 jul 2020

Los ingresos por scrip dividend se califican como dividendos, independientemente de la opción ejercida por el socio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendderechos de asignación gratuitaacciones liberadasprima de emisiónretención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2123-20 25 jun 2020

Se debe mantener la retención de IRPF mientras el beneficiario conserve la condición de residente fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionesrendimientos del trabajoausencias esporádicasaño natural LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1905-20 12 jun 2020

La obligación de retener IRPF depende de si el cliente es un sujeto obligado según el RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a reteneringreso a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V1887-20 10 jun 2020

No existe obligación de retener a artistas no residentes por actuaciones realizadas fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

artistas y deportistasrentas obtenidas en territorio españolconvenio de doble imposiciónretencionesestado de la fuente Convenio España - Arabia SaudíTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3

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V1809-20 8 jun 2020

Los dividendos por acciones liberadas en programas de retribución no están sujetos a retención ni ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

acciones liberadasderechos de asignación gratuitaretencióningreso a cuentadividendo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6

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V1745-20 3 jun 2020

Los dividendos y la venta de participaciones se imputan al titular jurídico, sin posibilidad de deducir pagos a terceros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialtitularidad jurídicabase imponible del ahorrogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1686-20 29 may 2020

Las retribuciones de administradores son rendimientos del trabajo y se les aplica una retención del 19% o 35%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorretenciónsociedad profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1564-20 25 may 2020

No hay obligación de retener IRNR si la entidad suiza no tiene establecimiento permanente en España

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentelugar fijo de negociosconvenio de doble imposiciónexención por convenioretención Convenio entre España y SuizaTRLIRNR

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V1516-20 21 may 2020

No hay obligación de presentar la declaración de IRPF si se cumplen los límites de rentas del trabajo y capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioobligación de declararretenciónlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.a

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V1512-20 21 may 2020

La indemnización por despido improcedente pagada por una empresa cesionaria está exenta hasta ciertos límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónsubrogaciónresponsabilidad solidaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1062-20 24 abr 2020

La facturación de servicios de redes sociales depende de la residencia fiscal de la profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inversión del sujeto pasivodomicilio fiscalprestación de serviciosempresario o profesionalretenciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1025-20 23 abr 2020

No existe obligación de presentar la declaración del IRPF si se cumplen los límites de rentas percibidas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoganancias patrimonialesobligación de declararretenciónlímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V0893-20 16 abr 2020

Obligación de declarar el IRPF cuando se tienen dos pagadores y se superan los 14.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopagadorobligación de declararexenciónretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V0603-20 30 mar 2020

La indemnización por despido no está exenta si la improcedencia no se reconoce en el SMAC o por resolución judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoimprocedencia del despidoexenciónrendimiento del trabajoretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0598-20 16 mar 2020

El devengo de un premio de lotería para no residentes ocurre cuando se satisface o abona el premio

SG de Fiscalidad Internacional

devengogravamen especialpremios de loteríano residenteretención TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 4TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31

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V0597-20 16 mar 2020

Si se establece la residencia fiscal en España teletrabajando para una empresa británica, se tributa en España por la renta mundial

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialteletrabajoconvenio de doble imposiciónretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0542-20 6 mar 2020

Las retribuciones de un administrador son rendimientos del trabajo, salvo que se cumplan requisitos de actividad económica para otros servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorsocioretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0521-20 4 mar 2020

Se puede usar el modelo 247 para anticipar el cambio de retenciones al IRNR por desplazamiento al extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalcambio de residenciaretencionesrenta mundialmodelo 247 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V0390-20 20 feb 2020

Se debe practicar la retención del 19% en el alquiler de un local aunque no figure en la factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmuebles urbanosobligado a reteneractividad económicarentas sometidas a retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.a

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V0351-20 14 feb 2020

Las retribuciones de un socio administrador por servicios distintos al cargo se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministrador únicovalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0337-20 12 feb 2020

No procede retención a la empresa uruguaya por el convenio, pero persiste la obligación de presentar declaraciones negativas y resumen anual

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónretencióndeclaración negativaresumen anual TRLIRNRRIRNR

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V0013-20 9 ene 2020

Los premios de rifas organizadas por particulares están sujetos a retención o ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesretencióningreso a cuentarifavariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V3241-19 27 nov 2019

Las comunidades de propietarios están obligadas a practicar retenciones de IRPF al abonar rentas sometidas a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióncomunidad de propietariosactividades profesionalesatribución de rentasrendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V3189-19 18 nov 2019

La sucesión de empresa no implica la existencia de dos pagadores para el límite de obligación de declarar en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sucesión de empresapagadoresrendimientos del trabajosubrogaciónobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V3136-19 11 nov 2019

La apertura de una cuenta corriente por un no residente no genera tributación por el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

hecho imponiblerendimientos financierosconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalretención TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1 f) 2ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 14.1 f)

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V2785-19 10 oct 2019

No es aplicable el tipo reducido de retención por inicio de actividad si se retoma una actividad profesional ya ejercida anteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesactividades profesionalesinicio de actividadrendimientos íntegrostipo reducido RIRPF RD437/2007LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2611-19 24 sept 2019

La retención en el trabajo depende de la duración del contrato (igual o inferior a un año)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencióncontrato de duración inferior al añoregularización de retencioneslímite cuantitativo excluyente RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81

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V2223-19 19 ago 2019

Los servicios contables desde Malasia no tributan en España al no prestarse materialmente en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

servicios técnicosconvenio para evitar la doble imposiciónresidencia fiscalretenciónrentas procedentes de un estado Convenio entre España y Malasia para evitar la doble imposiciónTRLRIRNR

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V1921-19 22 jul 2019

Los servicios prestados a una empresa de Reino Unido no están sujetos al IVA en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sujeción al impuestoreglas de localizacióninversión del sujeto pasivooperador intracomunitariopago fraccionado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1910-19 22 jul 2019

Obligación de retención en el arrendamiento de inmuebles urbanos por parte de entidades sin ánimo de lucro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmuebles urbanosentidad sin ánimo de lucroingreso a cuentaexoneración de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 70.3.gRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2

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V1831-19 15 jul 2019

La existencia de personalidad jurídica propia en distintos organismos determina la condición de múltiples pagadores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de declararpagadorrendimientos del trabajopersonalidad jurídicaorganismo autónomo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1554-19 25 jun 2019

Se debe declarar el IRPF si se tienen dos pagadores y el segundo supera los 1.500 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadoresrendimientos del trabajoobligación de declararsubrogación empresarialempresa de trabajo temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1524-19 24 jun 2019

La retención de IRPF no exonera de la obligación de presentar la declaración si se superan los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciónpago a cuentaobligación de declararcuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 79

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V1441-19 14 jun 2019

El límite para no declarar IRPF baja a 12.643 euros si se perciben rentas de dos pagadores distintos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopagadoresobligación de declararpensiones de viudedadpersonalidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1438-19 14 jun 2019

La empresa que abona prestaciones por cuenta de la Seguridad Social es considerada pagadora de los rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagadorrendimientos del trabajoincapacidad temporalmediación de pagoobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1358-19 10 jun 2019

No se puede solicitar la devolución en España de retenciones practicadas por la Hacienda portuguesa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalretencionesrenta mundialtipo medio efectivo de gravamenconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V1355-19 10 jun 2019

Las compensaciones en efectivo por liquidación de opciones sobre acciones se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoopciones sobre accionesliquidación anticipadaperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1227-19 30 may 2019

Las rentas de una comunidad de bienes por actividades profesionales están sujetas a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasactividad profesionalretencióningreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V1176-19 28 may 2019

No procede la retención de IRPF cuando una persona física paga a albaceas en un ámbito particular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

albacearetenciónprestación de serviciosámbito particularobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0870-19 24 abr 2019

La entidad religiosa debe retener el 19% sobre los rendimientos por arrendamiento de inmuebles urbanos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmuebles urbanosentidad sin ánimo de lucroingreso a cuentaexoneración de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 70.3.gRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2

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V0681-19 27 mar 2019

Las retribuciones de socias por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0667-19 26 mar 2019

Procedimiento para solicitar el documento acreditativo de la Administración para la aplicación de retenciones de IRPF por cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cambio de residenciaretencionesrendimientos del trabajopagos a cuentaresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8.2

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V0112-19 17 ene 2019

Cálculo de retenciones de IRPF para trabajadores desplazados: base sobre retribuciones sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesexención por trabajos en el extranjerorégimen de excesosrendimientos del trabajoresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0109-19 17 ene 2019

No hay sujeción al IAE si la actividad se realiza desde el extranjero y se aplica la inversión del sujeto pasivo en IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

impuesto sobre actividades económicasinversión del sujeto pasivoresidencia fiscalmisión diplomáticarendimientos de actividades económicas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V0083-19 14 ene 2019

No es necesario rectificar los modelos 111 si el empleado acredita su opción por el régimen especial de desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de trabajadores desplazadosretencionesmodelo 111residencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V0082-19 14 ene 2019

Los pagos a socios por servicios ajenos a su cargo de administrador se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociosadministradoresretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2509-18 18 sept 2018

La exención de la indemnización por despido depende de la calificación de la relación laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoalta direcciónacto de conciliaciónexencióndespido improcedente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eEstatuto de los Trabajadores

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V2183-18 23 jul 2018

Las rentas por alquiler de embarcaciones y amarres a no residentes tributan en España según su naturaleza

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos de capital mobiliariobienes inmueblesretenciónestablecimiento permanenterentas obtenidas en territorio español TRLIRNRCódigo Civil

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V2164-18 19 jul 2018

No procede la retención si la operación no conlleva el abono de rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ampliación de capitalcompensación de créditosretenciónfondos propiosrendimiento LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1

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V2113-18 17 jul 2018

Los dividendos pagados a un fondo soberano de Kuwait tributarán en España con un límite del 5 por ciento

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosconvenio de doble imposiciónexenciónretenciónbeneficiario efectivo Convenio entre España y Kuwait para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V1865-18 26 jun 2018

No existe obligación de presentar la declaración del IRPF si no se superan los límites de rentas exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioganancias patrimonialesrentas inmobiliarias imputadasobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V1800-18 21 jun 2018

La tributación de la pensión tras trasladar la residencia a Cuba depende de la naturaleza del empleo anterior y la nacionalidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónpensión de la seguridad socialretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1627-18 11 jun 2018

Las retenciones de IRPF se practican a partir de la fecha indicada en el documento acreditativo expedido por la Administración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionescambio de residenciadesplazamiento a territorio españoldocumento acreditativopagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 89

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V1611-18 11 jun 2018

No hay retención por servicios profesionales y se aplica un 5% por derechos de autor según el Convenio España-Suiza

SG de Fiscalidad Internacional

profesiones independientescánonesderechos de autorbase fijaconvenio de doble imposición Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V1610-18 11 jun 2018

El premio entregado a un residente en Argentina tributa en España con una retención del 24%

SG de Fiscalidad Internacional

retencióndoble imposiciónotras rentasganancias en el juegoresidente fiscal Convenio entre España y Argentina para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V1370-18 24 may 2018

Las retribuciones por el cargo de administrador y por servicios prestados por el socio se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoractividades económicasvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1219-18 10 may 2018

No hay obligación de retener IRPF por premios de concursos si la base de retención no supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentabase de retenciónmediación de pagopremios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V0721-18 16 mar 2018

Los reportajes fotográficos por cesión de derechos de autor tributan como rendimientos de actividades profesionales y están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de autorpropiedad intelectualrendimientos de actividades profesionalesretención a cuentacesión de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3

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V0670-18 14 mar 2018

Se debe practicar la retención de IRNR sobre salarios de un no residente pagados con retraso

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónrendimientos del trabajodevengoimputación temporalno residente fiscal TRLIRNRReglamento del IRNR

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V0271-18 7 feb 2018

Los socios de una sociedad española no pueden deducir en su IRPF la retención alemana sufrida por la sociedad sobre dividendos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretencióndividendobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.b

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V0161-18 29 ene 2018

La actividad de producción de vídeos y fotografías para visitas virtuales se califica como profesional y requiere el epígrafe 961.1 del IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión de derechos de autorrendimientos de actividades profesionalespropiedad intelectualepígrafe de iaeretención Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V0090-18 18 ene 2018

Las retribuciones de un socio administrador y conductor se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadoretencionesadministrador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V3156-17 5 dic 2017

Las rentas de un socio no residente por explotación agrícola en España tributan conforme al Impuesto sobre la Renta de No Residentes

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteexplotación agrícolaconvenio de doble imposiciónretencionesrentas de bienes inmuebles Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3106-17 30 nov 2017

Se debe retener el 3% del precio de adjudicación en subasta judicial por la compra de inmuebles por no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

retencióningreso a cuentasubasta judicialadjudicaciónno residente TRLIRNRRIRNR

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V2933-17 15 nov 2017

El capital por incapacidad debida a enfermedad tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnizaciónincapacidad permanenteseguro de accidentesrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2219-17 5 sept 2017

Los pagos a socios de una sociedad civil por servicios prestados se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2094-17 4 ago 2017

España puede gravar y retener las prestaciones de un plan de pensiones individual pagadas a un residente en Tailandia

SG de Fiscalidad Internacional

plan de pensiones individualconvenio de doble imposiciónretenciónrentas no mencionadasresidencia fiscal Convenio entre España y TailandiaTRLIRNR

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V1950-17 19 jul 2017

El ejercicio del derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual se realiza mediante la declaración de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriomodelo 145cuota íntegraretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V1668-17 29 jun 2017

Las entidades gestoras de derechos de propiedad intelectual deben retener IRPF al repartir rentas recaudadas en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónpropiedad intelectualmediación de pagoentidad de gestiónreciprocidad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1643-17 26 jun 2017

Las rentas por rescate de planes de pensiones de un residente en Egipto solo tributan en Egipto (siempre que se acredite la residencia)

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónplan de pensionesrescate de planotras rentas Convenio España - EgiptoTRLIRNR

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V1469-17 8 jun 2017

Existe obligación de presentar la declaración del IRPF al haber percibido una subvención por vehículo que no está sometida a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoganancia patrimonialsubvenciónobligación de declararlímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V1427-17 6 jun 2017

Se puede estar exento de declarar en el IRPF si solo se perciben prestaciones de un plan de pensiones hasta 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesobligación de declararlímite de ingresosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V1357-17 2 jun 2017

No es obligatorio que el profesional incluya la retención de IRPF en la factura emitida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaobligado a retenerperceptor de rentasingreso a cuentaadministrador concursal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1318-17 29 may 2017

Se aplica el tipo del Convenio si se acredita la residencia o la legislación interna si no se acredita

SG de Fiscalidad Internacional

retencióngestión colectivaconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalcánones Orden EHA/3920/2008TRLIRNR

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V1124-17 10 may 2017

No existe obligación de practicar retenciones al contratar a una empleada del hogar por una persona física en ámbito particular

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretencionesingresos a cuentasujeto obligadoámbito particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1039-17 28 abr 2017

No procede practicar retención en los dividendos pagados por una sociedad española a su matriz residente en República Dominicana bajo ciertas condiciones

SG de Fiscalidad Internacional

dividendossociedad matrizconvenio de doble imposiciónexenciónretención TRLIRNRConvenio entre España y la República Dominicana

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V0905-17 11 abr 2017

La indemnización por despido disciplinario está sujeta a IRPF y debe retenerse

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido disciplinariorentimientos del trabajoexenciónretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0737-17 22 mar 2017

Las rentas de una Limited Liability Partnership británica con presencia en España están sujetas a retención de IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

atribución de rentaslimited liability partnershippresencia en territorio españolretenciónlugar fijo de trabajo TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 34.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 37

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V0734-17 22 mar 2017

Obligación de declarar el IRPF cuando el pagador de la pensión no tiene obligación de retener en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararretenciónpagadorentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.c

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V0630-17 9 mar 2017

Existe obligación de declarar IRPF si los rendimientos del capital mobiliario con retención superan los 1.600 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioobligación de declararretenciónrendimientos del trabajopensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0571-17 7 mar 2017

Las retribuciones por el cargo de administrador y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0337-17 7 feb 2017

No hay obligación de retención de IRNR por condonación de deuda a una entidad estadounidense según el Convenio

SG de Fiscalidad Internacional

condonación de deudaganancia patrimonialbeneficio empresarialretenciónconvenio de doble imposición TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i) 4ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.4

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V5393-16 21 dic 2016

La obligación de retener pagos a traductores en Argentina depende de si son cánones o servicios profesionales

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesservicios profesionalesderechos de autorconvenio de doble imposiciónretención TRLIRNRConvenio entre España y Argentina para evitar la doble imposición

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V4844-16 10 nov 2016

No hay obligación de retener IRPF sobre honorarios profesionales pagados por condena en costas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

condena en costasretenciónrendimientos profesionalesindemnizaciónobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4698-16 8 nov 2016

Debe presentarse la declaración de la renta si se obtiene una ganancia patrimonial por la venta de un piso no sometida a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialobligación de declarartransmisión de viviendalímite eximenteretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.b

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V4357-16 11 oct 2016

La entrega de acciones a empleados puede estar sujeta a retención de IRPF si no se cumplen los requisitos de exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieretencióningreso a cuentaexenciónentrega de acciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V4217-16 3 oct 2016

Las retribuciones de un socio por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4216-16 3 oct 2016

Los pagos a socios por servicios en una sociedad civil se consideran rendimientos de trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4159-16 27 sept 2016

Las retribuciones de administradores y por servicios empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V4152-16 27 sept 2016

Se debe aplicar retención de IRPF sobre los dividendos distribuidos entre los accionistas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendocontraprestación íntegraprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V4050-16 22 sept 2016

No existe obligación de retener IRPF al profesional si el alquiler del local no constituye una actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad económicarendimiento de capital inmobiliarioobligado a retenerarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V3793-16 8 sept 2016

No se debe practicar retención de IRNR por servicios prestados y utilizados en Mauritania

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónrentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosuso de serviciosactividades económicas TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3654-16 5 sept 2016

Los pagos por la compra de una cartera de seguros no están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cartera de segurosganancia patrimonialcontraprestaciónretención a cuentaelemento patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V3474-16 21 jul 2016

Las pensiones públicas pagadas por el Estado español a residentes en Suiza tributan solo en España

SG de Fiscalidad Internacional

pensión de jubilaciónresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónretenciónadministración pública Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3049-16 30 jun 2016

Las ventas de terneros de una comunidad de bienes a una sociedad mercantil están sujetas a retención del 2 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasretenciónactividad ganaderaingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.4

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V2845-16 21 jun 2016

Los beneficios de una empresa andorrana por servicios de apoyo a la gestión tributan solo en Andorra si no tiene establecimiento permanente en España

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteconvenio para evitar la doble imposiciónapoyo a la gestiónresidencia fiscalretención TRLIRNRConvenio entre España y Andorra

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V2208-16 23 may 2016

Las retribuciones de un administrador y por servicios empresariales en una SL unipersonal son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministrador únicoactividades económicasvalor normal de mercadoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1205-16 28 mar 2016

Obligación de retener IRNR por servicios de pilotos residentes en el extranjero en vuelos con origen o destino en España

SG de Fiscalidad Internacional

retencióntráfico internacionalresidencia fiscalempleador realestablecimiento permanente TRLIRNRConvenio España-Bélgica

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V0995-16 14 mar 2016

Las retribuciones de administradores y socios por actividades empresariales se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadooperaciones vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V0559-16 10 feb 2016

No se puede aplicar el tipo de retención del 7% por inicio de actividad si se ha ejercido actividad profesional anteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióninicio de actividadactividad profesionaltipo reducidorendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0323-16 27 ene 2016

Aplicación de la exención por dividendos y obligación de retención según el artículo 21 y 128 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosparticipación directaparticipación indirectaretenciónimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4

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V0095-16 14 ene 2016

No existe obligación de retener el 3% si el no residente actúa mediante establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteretencióntransmisión de bienes inmueblesno residentepromoción inmobiliaria TRLIRNR

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V0040-16 8 ene 2016

La asociación sin ánimo de lucro debe retener IRPF sobre los honorarios de servicios profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesasociación sin ánimo de lucrosujeto obligadoingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V4022-15 16 dic 2015

La recuperación de retenciones en Marruecos depende de si los servicios se califican como cánones o beneficios empresariales

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesestablecimiento permanentedoble imposiciónestudios técnicosretención Convenio entre España y Marruecos para evitar la doble imposiciónLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31

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V3988-15 15 dic 2015

Las rentas de una sociedad brasileña por servicios de intermediación deportiva pueden tributar en España

SG de Fiscalidad Internacional

servicios profesionalesintermediaciónestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónretención Convenio entre España y Brasil para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3891-15 4 dic 2015

Las retribuciones de socios por servicios de transporte se consideran rendimientos de trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadoretencionessocios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3525-15 17 nov 2015

Las pensiones de un residente en Chile derivadas de un plan de pensiones español solo tributan en Chile

SG de Fiscalidad Internacional

plan de pensionesresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónretenciónrentas de fuente española Convenio entre España y Chile para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3492-15 12 nov 2015

La residencia fiscal en España se mantiene si no se acredita la residencia en otro país, tributando por la renta mundial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del trabajoretencionespermanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3250-15 23 oct 2015

Las comisiones por intermediación prestadas desde España no pueden ser objeto de retención en Colombia si no existe establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenterendimientos empresarialesconvenio de doble imposiciónretenciónintermediación Convenio Hispano-ColombianoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3150-15 19 oct 2015

La comisión de una agencia de representación puede estar exenta de retención de IRNR si no tiene establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

beneficios empresarialesestablecimiento permanenteintermediaciónretenciónresidencia fiscal TRLIRNRMOCDE

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V3122-15 16 oct 2015

Se puede deducir en el Impuesto de Sociedades la retención aplicada en EE. UU. sobre cánones, si estos califican como tales

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesdoble imposiciónretenciónconvenio de doble imposiciónbeneficiario efectivo Convenio entre España y EE. UU. para evitar la doble imposición

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V3079-15 14 oct 2015

No procede retener sobre salarios de trabajadores no residentes que prestan servicios fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

hecho imponiblerendimientos del trabajoresidencia fiscalretencióningreso a cuenta TRLIRNRRIRNR

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V3078-15 14 oct 2015

Las retribuciones de administradores con contrato de alta dirección tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoralta direcciónretenciónnaturaleza mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V2982-15 8 oct 2015

No hay sujeción al IRNR si los servicios contratados a no residentes se utilizan fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteprestación de serviciosresidencia fiscalsujeción a tributaciónretención TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2663-15 14 sept 2015

Se puede minorar la base de retenciones con el salario exento por desplazamiento internacional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesexenciónrendimientos del trabajodesplazamiento internacionalbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V2658-15 11 sept 2015

No es posible aplicar un tipo de retención inferior para compensar excesos previos en administradores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos del trabajoconsejo de administraciónrectificación de autoliquidacióningreso indebido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V2601-15 8 sept 2015

La obligación de retener sobre indemnizaciones por despido depende de si la renta estaba exenta en el momento de su abono

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoretención a cuentarentas exentasrendimientos del trabajodespido improcedente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2536-15 3 sept 2015

No existe obligación de retener IRPF cuando el pagador es una persona física sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos del trabajoactividad económicapago a cuentapersona física RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2472-15 5 ago 2015

Obligación de presentar la declaración de IRPF según los límites de rendimientos del trabajo y otras rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoganancias patrimonialesobligación de declararlímite de rentasretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2463-15 5 ago 2015

Las retribuciones de socios por servicios a la sociedad se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadoretencionessocios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2363-15 27 jul 2015

No se puede aplicar el Convenio con Reino Unido si el certificado de residencia no ha sido emitido por su autoridad fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

certificado de residenciaconvenio de doble imposiciónretenciónresidencia fiscalexención RD 1776/2004Orden EHA/3290/2008

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V2330-15 23 jul 2015

Calificación de las retribuciones de un administrador que también es trabajador en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradorretencióningreso a cuentacargo gratuito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V2324-15 23 jul 2015

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero sin practicar retenciones sobre la parte exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretencionesrendimientos del trabajobase de retenciónmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V1840-15 11 jun 2015

No procede la retención en Colombia por la transferencia de cartografía si la empresa española no tiene establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

beneficios empresarialesestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónretencióntransferencia de propiedad Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1739-15 2 jun 2015

No hay obligación de retener IRPF sobre una indemnización por despido si estaba exenta al momento del pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoretención a cuentarentas exentasrendimientos del trabajomomento del abono LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1727-15 2 jun 2015

El tipo de retención para administradores de sociedades recién constituidas en 2015 es del 20 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresretencióncifra de negociosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V1504-15 18 may 2015

Los rendimientos por trabajos en el extranjero pueden estar exentos de IRPF si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoestablecimiento permanenteentidad no residenteservicios intragrupo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1486-15 13 may 2015

Las ayudas de formación postdoctoral no están exentas en el IRPF si no se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención de becasresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónpersonal investigador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j

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V1362-15 29 abr 2015

Los dividendos tras un canje de valores mantienen la fecha de adquisición original para efectos fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoressubrogaciónexención de dividendosrégimen especialajuste extracontable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 90

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V1305-15 28 abr 2015

Las rentas por teletrabajo desde España tributan en España según la residencia fiscal del trabajador

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajorenta mundialconvenio de doble imposiciónestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1290-15 28 abr 2015

Los servicios prestados por un socio autónomo a su sociedad tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasretenciónvalor normal de mercadosocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1285-15 28 abr 2015

Las compensaciones por no competencia pueden tributar en España si derivan de un trabajo previo realizado en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoacuerdo de no competenciano residenteretenciónproporcionalidad TRLIRNRLIRPF

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V1232-15 23 abr 2015

Los servicios prestados por socios a la sociedad se consideran rendimientos de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasvalor normal de mercadoretencionessocios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1177-15 16 abr 2015

Los pagos por incentivo de permanencia y fidelización tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

incentivo de permanenciaplan de fidelizaciónrendimientos del capital mobiliariorecompra de valoresretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V1130-15 13 abr 2015

El reembolso de primas de seguro médico por parte de la empresa se considera retribución dineraria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretribución en especieretribución dinerariareembolsoseguro médico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1024-15 30 mar 2015

Los dividendos percibidos por socios de una sociedad limitada tributan como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendodoble imposiciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a)

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V0834-15 13 mar 2015

No se puede aplicar el tipo reducido de retención del 9% al retomar una actividad profesional ya ejercida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalinicio de actividadrendimientos íntegrostipo reducido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0819-15 13 mar 2015

El derecho a repercutir el IVA caduca al transcurrir un año desde el devengo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

devengorepercusióntipo impositivocaducidadsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.4

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V0808-15 13 mar 2015

Las retribuciones de un presidente honorífico con funciones de administración son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresretenciónpresidente honoríficofunciones de administración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V0800-15 13 mar 2015

La residencia fiscal se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del trabajoretencionesnúcleo de actividades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0798-15 13 mar 2015

Las retribuciones de un contrato de retorno tras una estancia de investigación postdoctoral son rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresidencia fiscalrenta mundialretencionescontrato laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0760-15 9 mar 2015

La sociedad que actúa como intermediaria en el cobro de premios de lotería no debe retener ni declarar el reparto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gravamen especialmediación de pagotitularidad compartidaretencióndeclaración informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 33ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0477-15 6 feb 2015

Se puede aplicar la exención en el IRPF por trabajos realizados en el extranjero con un límite de 60.100 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajodesplazamientoentidad no residenteretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0372-15 2 feb 2015

Las comisiones pagadas a una sociedad civil por contrato de agencia están sujetas a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad civilcontrato de agenciarendimientos de actividades profesionalesatribución de rentasretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.2

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V0284-15 26 ene 2015

La residencia fiscal y el régimen de retenciones dependen de la permanencia en el extranjero y el convenio aplicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajoretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0282-15 26 ene 2015

Las retenciones practicadas en Suiza sobre intereses de renta fija pueden ser deducibles en la declaración del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioretencionescuota líquidadoble imposiciónpagos a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 79.e

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V0134-15 19 ene 2015

No es necesario que el certificado de residencia fiscal de la matriz esté apostillado para aplicar la exención

SG de Fiscalidad Internacional

exenciónretencióncertificado de residenciadividendosapostilla TRLIRNROrden EHA/3290/2008

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V0008-15 5 ene 2015

Se debe practicar la retención del 3% cuando la ejecución de un acuerdo judicial formalice la transmisión de inmuebles mediante escritura pública

SG de Fiscalidad Internacional

retencióntransmisión de inmueblesorden tomliningreso a cuentatradición TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i.3ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 25.2

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V0003-15 2 ene 2015

Exención de retención en dividendos entre SOCIMI y no sujetos a retención

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimiretencióndividendosrégimen fiscal especialgrupo consolidado Ley 11/2009LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30

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V3373-14 23 dic 2014

La refacturación de servicios de peritaje por una asociación está sujeta a IVA y requiere retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresariomediaciónrefacturaciónretenciónactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.tres

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V3336-14 15 dic 2014

El arrendamiento de inmuebles en España por un residente alemán puede constituir actividad económica según requisitos específicos

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteactividad económicarentas inmobiliariasdoble imposiciónretención CDI Hispano-AlemánTRLIRNR

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V3289-14 9 dic 2014

Las retribuciones de administradores se consideran rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos del trabajoadministradoresretencióncargo gratuitoservicios profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3087-14 13 nov 2014

La devolución de fianzas de contratación por parte de un Colegio Profesional no obliga a practicar retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasretenciónfianza de contrataciónimputación temporaldevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V3070-14 11 nov 2014

Las retenciones de IRPF para trabajadores repatriados deben calcularse sobre la cuantía total de las retribuciones anuales

SG de Fiscalidad Internacional

cambio de residenciaretencionesrenta mundialrepatriaciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.8.1.º

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V3062-14 7 nov 2014

Los ingresos por servicios de portavoz en el extranjero se califican como rendimientos de actividades económicas en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaretención a cuentaestablecimiento permanentehecho imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V2858-14 22 oct 2014

El límite para no declarar por rendimientos del trabajo es de 11.200 euros si el pagador no está obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativoretenciónpensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a

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V2856-14 22 oct 2014

Las asociaciones deben practicar retención sobre los honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaingreso a cuentaasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V2731-14 13 oct 2014

La residencia fiscal de trabajadores desplazados depende de su permanencia en España o de la aplicación del Convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialconflicto de residenciafuente españoladoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2620-14 6 oct 2014

No hay retención de IRNR por actuaciones de artistas no residentes en Marruecos ni por servicios de empresas marroquíes

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónartistas y deportistasestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónorganismo sin fines lucrativos TRLIRNRConvenio entre España y Marruecos

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V2619-14 6 oct 2014

Obligación de presentar los modelos 296 y 216 para trabajadores no residentes con rentas no sujetas

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrentas de fuente españolarentas no sujetasretencionesresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2482-14 23 sept 2014

No procede practicar retención en intereses pagados a residentes en Bélgica si están exentos por el Convenio o la ley interna, con obligación de declaración negativa

SG de Fiscalidad Internacional

interesesconvenio de doble imposiciónretenciónexencióndeclaración negativa Convenio España - BélgicaTRLIRNR

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V2480-14 23 sept 2014

Se puede solicitar la devolución de retenciones practicadas sobre rentas exentas por trabajos en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasretencionestrabajos en el extranjerodevolución de ingresos indebidosentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V2477-14 23 sept 2014

La obligación de practicar retenciones depende de la residencia fiscal del trabajador desplazado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretención a cuentarenta mundialconvenio de doble imposiciónexención por trabajo en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2441-14 17 sept 2014

No procede la retención en IS sobre premios a productoras y se debe retener en IRNR según el caso

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónexplotación económicaestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónrentas de no residentes TRLISRIS

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V2359-14 10 sept 2014

No se aplica la exención por trabajos en el extranjero si el empleador es una entidad residente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoentidad no residenteretencionesresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2296-14 8 sept 2014

La compensación por viajes a Argelia es rendimiento del trabajo, pero puede estar exenta si se cumplen requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajoexención por trabajos en el extranjeroretencióndietas exentascompensación económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2285-14 5 sept 2014

La indemnización por robo de un vehículo no está sujeta a retención en el IRPF

SG de Tributos

indemnizaciónganancia patrimonialrendimientos de actividad económicaelementos afectosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V2272-14 4 sept 2014

No procede la exención por trabajos en el extranjero si el empleador es una entidad residente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenterendimientos del trabajoresidencia fiscalretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2271-14 4 sept 2014

No se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si la entidad empleadora es residente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroresidencia fiscalrendimientos del trabajoentidad no residenteretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2164-14 5 ago 2014

La compra de derechos federativos de un futbolista no está sujeta a retención por parte del club comprador

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialderechos federativosinmovilizado intangibleretenciónresponsabilidad solidaria TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1

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V2154-14 5 ago 2014

Las ayudas para formación postdoctoral en el extranjero tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónbecas públicasformación postdoctoralresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

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V2069-14 30 jul 2014

El tratamiento fiscal de un arrendamiento con opción de compra depende de la calificación contable y del compromiso de compra

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento financieroarrendamiento operativoopción de compraentrega de bienesprestación de servicios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.3

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V2052-14 28 jul 2014

Los servicios de diseño prestados por un profesional a una sociedad española están sujetos a IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reglas de localizaciónprestación de serviciosretenciónrendimientos de actividades profesionalesdestinatario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70

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V1805-14 9 jul 2014

Los rendimientos de una comunidad de bienes por servicios jurídicos están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasactividad profesionalretenciónrendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V1681-14 1 jul 2014

Se debe practicar retención de IRPF por el arrendamiento de bienes a una comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

comunidad de bienesatribución de rentasretencióncesión de aprovechamientoentidad en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 87

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V1672-14 1 jul 2014

Las rentas de fuente española de la ONU y su fondo de pensiones UNJSPF están exentas de IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

exención subjetivaentidad no transparenteentidad en régimen de atribuciónorganismo internacionalretención TRLIRNRLGT

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V1637-14 26 jun 2014

Aplicación del tipo reducido del 2% en el IRNR para trabajadores extranjeros de temporada

SG de Fiscalidad Internacional

trabajadores de temporadaretenciónconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalrendimientos del trabajo TRLIRNRConvenio España-Reino Unido

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V1635-14 25 jun 2014

Los artistas residentes en Francia tributan en España por sus actuaciones y los compositores por cánones

SG de Fiscalidad Internacional

artista del espectáculocánonesbase fijaretenciónconvenio de doble imposición TRLIRNRConvenio España-Francia

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V1629-14 25 jun 2014

El adquirente debe retener el 3% si el vendedor es no residente sin establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

retencióningreso a cuentaestablecimiento permanenteganancia patrimonialresidencia fiscal TRLIRNRRIRNR

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V1612-14 23 jun 2014

No procede practicar retención en el reparto de dividendos a una matriz residente en Alemania si se cumplen los requisitos de la exención

SG de Fiscalidad Internacional

exenciónretenciónsociedad matrizsociedad filialdividendos TRLIRNROrden EHA/3290/2008

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V1594-14 20 jun 2014

No existe establecimiento permanente por la instalación de software y escáner en clientes, pero el uso de estos puede tributar como cánones

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanentecánonesagente dependienterentas obtenidas en territorio españolprogramas informáticos TRLIRNR

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V1565-14 13 jun 2014

Se puede aplicar la exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención de rendimientos del trabajotrabajos en el extranjeroentidad no residenteconvenio de doble imposiciónimpuesto análogo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1538-14 11 jun 2014

Se puede deducir la retención del 15% pagada en Portugal para evitar la doble imposición en el IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosdoble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretenciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6

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V1536-14 11 jun 2014

No procede la retención del 3% por la entrega de dinero tras la resolución de una permuta de inmuebles

SG de Fiscalidad Internacional

permutaderecho de créditoretencióntransmisión de bienes inmueblesresolución de contrato TRLIRNRCódigo Civil

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V1532-14 11 jun 2014

No hay obligación de retener IRNR en pagos por servicios de centros regionales si se utilizan fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

asistencia técnicacanonestablecimiento permanentebeneficios empresarialespropiedad intelectual TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f).3ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b)

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V1518-14 10 jun 2014

Las ayudas del programa Leonardo da Vinci están sujetas a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobecasexenciónretención a cuentamovilidad transnacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1512-14 9 jun 2014

El pago de intereses a una sociedad portuguesa está exento de retención en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes

SG de Fiscalidad Internacional

interesesretenciónexenciónresidencia fiscalestablecimiento permanente TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.fTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 14.1.c

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V1490-14 6 jun 2014

Las comisiones por derechos pasivos de seguros tributan según la residencia fiscal del beneficiario

SG de Fiscalidad Internacional

derechos pasivosresidencia fiscalrendimientos profesionalesretenciónno residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1456-14 2 jun 2014

No se puede aplicar la exención de intereses si no se aporta el certificado de residencia fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

exenciónretenciónresidencia fiscalintereses de fuente españolacertificado de residencia TRLIRNRRD 1776/2004

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V1454-14 30 may 2014

Las rentas de actores y técnicos no residentes por rodajes de anuncios no tributan en España si existe Convenio aplicable y no hay establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteartistas del espectáculomodelo de convenio ocderetenciónrentas de actividades económicas TRLIRNRReal Decreto 1776/2004

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V1453-14 30 may 2014

La empresa debe presentar declaración negativa aunque no deba retener IRNR al trabajador desplazado

SG de Fiscalidad Internacional

no residenteretencionesdeclaración negativarentas del trabajoresidencia fiscal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.c.1ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.5

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V1451-14 30 may 2014

Las rentas por teletrabajo desde Emiratos Árabes solo tributan exclusivamente en España si se cumplen los requisitos del Convenio

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajorenta mundialdoble imposiciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1151-14 25 abr 2014

La sociedad emisora es la obligada a practicar la retención e ingreso a cuenta de los dividendos repartidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentadividendosmediación de pagoentidad depositaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.2

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V1089-14 14 abr 2014

Los trabajadores desplazados pueden optar por el régimen de retenciones del IRNR mediante comunicación a la Administración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionesrenta mundialpresunción de residenciadesplazamiento al extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1081-14 14 abr 2014

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exencióntrabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad no residenteretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1010-14 9 abr 2014

No se puede aplicar el recargo de equivalencia en la actividad de viverista si los productos son elaborados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especial de la agriculturaretencionesactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

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V1006-14 9 abr 2014

Límites de la obligación de declarar IRPF por rendimientos del trabajo procedentes del extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararrenta mundialretenciónpensión extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0987-14 7 abr 2014

Las retenciones de trabajadores con régimen especial deben ingresarse mediante modelos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

SG de Fiscalidad Internacional

régimen especial de desplazadosretencionesingresos a cuentaimpuesto sobre la renta de no residentesmodelo 216 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 103

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V0940-14 2 abr 2014

Las comunidades de bienes deben presentar el modelo 184 y sus miembros realizar pagos fraccionados si hay actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de bienesactividad económicadeclaración informativapago fraccionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V0906-14 1 abr 2014

Las personas físicas solo deben retener IRPF si ejercen actividad económica y el pago es consecuencia de dicha actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalessujeto retenedor RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V0660-14 11 mar 2014

Se pueden eximir de IRPF los rendimientos por trabajos realizados en el extranjero bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajodesplazamientoentidad no residentelímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0570-14 4 mar 2014

Se debe aplicar retención por IRNR a funcionarios españoles que prestan servicios en Uruguay bajo el Convenio hispano-uruguayo

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalremuneraciones por función públicadoble imposiciónretenciónrentas de fuente española LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0479-14 21 feb 2014

No hay obligación de retención de IRPF si la entidad pagadora es no residente y no opera en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a retenerestablecimiento permanenteentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0439-14 18 feb 2014

Las retribuciones de administradores se califican como rendimientos del trabajo y su deducibilidad depende de su valoración a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos del trabajoadministradoresvalor de mercadoliberalidadretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V0379-14 13 feb 2014

La tributación de las retribuciones de un empleado desplazado a Chile depende de su residencia fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónrentas de fuente españolaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V0232-14 31 ene 2014

La tributación de los administradores residentes en Venezuela depende de la naturaleza de su retribución

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

administradorresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónretenciónservicios profesionales TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.c.1ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.e)

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V0122-14 21 ene 2014

La retención de IRPF debe practicarse sobre la parte de los pagos que corresponde a los honorarios, excluyendo el IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónbase de retenciónimputación temporalrendimientos de actividades profesionalesiva repercutido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79

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V0002-14 3 ene 2014

La empresa debe practicar retenciones de IRPF mientras el trabajador mantenga su residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialretencionesconvenio de doble imposicióncambio de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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