Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre retención

2036 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «retención», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 1875 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

En sociedades civiles profesionales, las retenciones soportadas por la entidad se deducen en la declaración personal de cada socio según la proporción de rentas atribuidas. En servicios prestados en el extranjero bajo convenios, la retención no debe exceder el límite establecido en el convenio aplicable. Para rendimientos del trabajo, el límite de no declaración por un solo pagador se mantiene en 22.000 euros anuales.

La posición de la DGT es heterogénea debido a la diversidad de supuestos planteados, pero mantiene criterios constantes en temas específicos. En subrogación empresarial, se ha reiterado que el cesionario es el mismo empleador para evitar la existencia de más de un pagador. No se observa un cambio doctrinal, sino la aplicación de criterios estables en distintos ámbitos del IRPF.

Análisis basado en 1824 de 1875 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de septiembre de 2026.

2036 consultas

V0450-24 19 mar 2024

No se pueden usar retenciones de 2024 para pagar la deuda de IRPF de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesrendimientos del trabajoimputación temporalperiodo impositivocuota tributaria RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 5.88RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79
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V1961-23 6 jul 2023

No hay retención de IRPF si se arrienda un terreno rústico como elemento aislado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de negocioelementos patrimoniales aisladosrendimientos de capital mobiliarioactividades económicasretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c
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V0355-23 20 feb 2023

Los pagos a músicos por actividades culturales están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentarendimientos del trabajoactividades profesionalesrelación laboral especial de artistascontrato mercantil RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 82
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V3534-20 10 dic 2020

La comunidad de bienes debe retener IRPF al arquitecto pero no al albañil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
comunidad de bienesobligación de reteneratribución de rentasactividades profesionalesactividades empresariales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
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V3462-20 30 nov 2020

La retención por pagas extras debe practicarse en el momento en que se abonen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoretención a cuentapaga extraordinarianacimiento de la obligación de retenerabono de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 78.1
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