Una sociedad consulta si puede pagar el importe bruto de un dividendo a un socio persona física sin practicar la retención de IRPF. La DGT responde que la obligación de retener es imperativa y no existe opción para el perceptor.
Cuestión planteada Si la sociedad puede optar por pagar a ese socio el importe bruto del dividendo sin aplicar la retención por el IRPF.
Las personas o entidades obligadas a retener deben practicar la retención cuando satisfagan rentas sujetas a ella, como los dividendos. No existe opción para que el perceptor elija no ser objeto de retención. El incumplimiento de esta obligación no permite reclamar al retenedor las cantidades por retenciones no practicadas en el ámbito tributario.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0141-22 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 27/01/2022 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, Art. 99. RIRPF, Real Decreto 439/2007, Art. 74, 75 y 76. Descripción de hechos Sociedad que pretende realizar un reparto de dividendos entre los socios que componen el capital social de la misma. Uno de dichos socios persona física ha propuesto que no se aplique la retención correspondiente a su parte. Cuestión planteada Si la sociedad puede optar por pagar a ese socio el importe bruto del dividendo sin aplicar la retención por el IRPF. Contestación completa La obligación de retener a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas está regulada en el artículo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo). Dicho precepto establece lo siguiente: “1. Las personas o entidades contempladas en el artículo 76 de este Reglamento que satisfagan o abonen las rentas previstas en el artículo 75, estarán obligadas a retener e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento.” De acuerdo con este precepto, cuando un obligado a retener satisfaga una de las rentas que están sometidas a esta obligación, estará imperativamente obligado a practicar la misma, es decir, que no existe ninguna opción a elegir por parte del perceptor de la renta para que se le practique o no retención a cuenta del IRPF. En el caso planteado, los rendimientos del capital mobiliario (calificación que se otorga a los dividendos) se encuentra entre las rentas sujetas a retención contempladas en el artículo 75, por lo que al ser el pagador de la renta una de las personas contempladas en el artículo 76 del Reglamento del IRPF (es una persona jurídica), estará obligado en todo caso a practicar la correspondiente retención a cuenta. Por último, por lo que respecta a la posible repercusión al socio de los importes correspondientes a las retenciones no practicadas en su momento procede indicar que, conforme a lo dispuesto en el artículo 99 de la LIRPF, el incumplimiento de las obligaciones establecidas a los retenedores y obligados a ingresar a cuenta no permite en el ámbito estrictamente tributario (dada la inexistencia de norma legal o reglamentaria establecida al efecto) reclamar cantidades a los mismos que se deban a retenciones no practicadas en su momento, circunstancia que evidentemente no excluye otras posibles vías de resarcimiento del retenedor respecto al “retenido”. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.