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V0575-21 11 de marzo de 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · retención

Se puede solicitar la regularización del tipo de retención de IRPF por reducción de salario

Un trabajador pregunta si puede solicitar a su empresa reducir el tipo de retención de IRPF debido a una reducción de sueldo por un ERTE. La DGT responde que la variación en la cuantía de las retribuciones permite regularizar el tipo de retención.

La cuestión planteada

Si puede solicitar de su empresa que se le reduzca el tipo de retención, ya que el sueldo anual se verá seriamente mermado.

El criterio de la DGT

La reducción del salario por un ERTE constituye un supuesto de regularización del tipo de retención según el artículo 87.2 del RIRPF. La empresa puede optar por aplicar los nuevos tipos de retención desde la fecha en que se produce la variación o realizar la regularización a partir del día 1 de los meses de abril, julio u octubre.

Implicaciones prácticas

  • La reducción salarial por ERTE habilita la modificación del tipo de retención de IRPF.
  • La empresa dispone de dos vías: aplicar nuevos tipos desde la variación o regularizar en los meses de abril, julio u octubre.
  • El trabajador puede solicitar la actualización para evitar retenciones excesivas respecto a su nueva capacidad económica.

Puntos de planificación

  • Valorar la conveniencia de solicitar la reducción inmediata frente a la regularización trimestral.
  • Analizar el impacto de la retención actual en la liquidez mensual del trabajador.

Checklist

  • Verificar la cuantía de la reducción salarial por el ERTE.
  • Comunicar formalmente a la empresa la solicitud de cambio de tipo de retención.
  • Comprobar si la empresa aplica el cambio de forma inmediata o en los meses de regularización previstos.
  • Contrastar el nuevo tipo aplicado con la previsión de ingresos anuales tras la reducción.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0575-21 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 11/03/2021 Normativa RIRPF, RD 439/2007, art. 87. Descripción de hechos El consultante trabajó en enero la jornada normal y se le aplicó una retención en nómina acorde a ese importe extrapolado al sueldo anual. En febrero se le aplicó un expediente de regulación temporal de empleo a media jornada y para los meses de marzo y siguientes la previsión es seguir en esa situación. Cuestión planteada Si puede solicitar de su empresa que se le reduzca el tipo de retención, ya que el sueldo anual se verá seriamente mermado. Contestación completa La reducción del salario debido a la reducción de jornada derivada del expediente de regulación temporal de empleo, constituye un supuesto de regularización del tipo de retención según lo previsto en el artículo 87.2 Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo), en adelante RIRPF, que establece lo siguiente: “2. Procederá regularizar el tipo de retención en las siguientes circunstancias: (…) 3.º Cuando en virtud de normas de carácter general o de la normativa sectorial aplicable, o como consecuencia del ascenso, promoción o descenso de categoría del trabajador o, por cualquier otro motivo, se produzcan durante el año variaciones en la cuantía de las retribuciones o de los gastos deducibles que se hayan tenido en cuenta para la determinación del tipo de retención que venía aplicándose hasta ese momento. En particular, cuando varíe la cuantía total de las retribuciones superando el importe máximo establecido a tal efecto en el último párrafo del artículo 86.1 de este Reglamento.” (…).” Por lo que se refiere al momento en el que se deberán aplicar los nuevos tipos de retención (ya regularizados) el artículo 87.4 del RIRPF dispone: “4. Los nuevos tipos de retención se aplicarán a partir de la fecha en que se produzcan las variaciones a que se refieren los números 1.º, 2.º, 3.º y 4.º del apartado 2 de este artículo y a partir del momento en que el perceptor de los rendimientos del trabajo comunique al pagador las variaciones a que se refieren los números 5.º, 6.º, 7.º, 8.º, 9.º, 10.º y 11.º de dicho apartado, siempre y cuando tales comunicaciones se produzcan con, al menos, cinco días de antelación a la confección de las correspondientes nóminas, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicación de dichas circunstancias determine la aplicación de un tipo inferior al que corresponda, en los términos previstos en el artículo 107 de la Ley del Impuesto. La regularización a que se refiere este artículo podrá realizarse, a opción del pagador, a partir del día 1 de los meses de abril, julio y octubre, respecto de las variaciones que, respectivamente, se hayan producido en los trimestres inmediatamente anteriores a estas fechas”. Conforme a la norma transcrita, la entidad consultante podrá optar por aplicar los nuevos tipos de retención a partir de la fecha en que se ha producido la variación, o bien realizar la regularización y aplicar el nuevo tipo de retención a partir del día 1 del día 1 de los meses de abril, julio y octubre, respecto de las variaciones que, respectivamente, se hayan producido en los trimestres inmediatamente anteriores a estas fechas. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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