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V1451-23 26 de mayo de 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · retención a cuenta

La indemnización por responsabilidad civil de un agente de seguros no está sujeta a retención de IRPF

Un agente de seguros consulta si debe aplicar retención de IRPF al pagar una indemnización de 1.500 euros a un cliente por un error en un contrato. La DGT responde que dicha indemnización no se encuentra entre las rentas sujetas a retención.

La cuestión planteada

Sometimiento a retención a cuenta del IRPF de la indemnización.

El criterio de la DGT

La indemnización derivada de la responsabilidad civil de un agente de seguros en el ejercicio de su actividad económica no está sometida a retención a cuenta del IRPF. Esto se debe a que no se encuentra recogida en el listado de rentas sujetas a retención del artículo 75 del Reglamento del Impuesto.

Implicaciones prácticas

  • El pago de indemnizaciones por responsabilidad civil no requiere la aplicación de retención de IRPF.
  • La ausencia de la partida en el listado del artículo 75 del RIRPF impide la obligación de retener.

Ejemplo

Al abonar una indemnización de 1.500 euros por error contractual, el agente de seguros debe entregar la totalidad de dicha cuantía al cliente sin practicar retención.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de los pagos realizados por responsabilidad civil profesional.
  • Analizar la correcta clasificación de los conceptos abonados para evitar retenciones indebidas.

Checklist

  • Verificar si el concepto del pago es una indemnización por responsabilidad civil.
  • Comprobar la ausencia del concepto en el listado de rentas sujetas a retención del artículo 75 del RIRPF.
  • Confirmar que el pago no constituye un rendimiento del trabajo o capital mobiliario.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1451-23 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 26/05/2023 Normativa RIRPF, art. 75 Descripción de hechos Agente de seguros al que un cliente reclama por los perjuicios causados por un error en la formalización de un contrato, por lo que llegan a un acuerdo indemnizándole con 1.500 euros. Cuestión planteada Sometimiento a retención a cuenta del IRPF de la indemnización. Contestación completa En desarrollo de la obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta que se establece en el artículo 99 de la Ley del Impuesto —Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29)—, el Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31), en su artículo 75 delimita cuáles son las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta de la siguiente forma: “1. Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta las siguientes rentas: a) Los rendimientos del trabajo. b) Los rendimientos del capital mobiliario. c) Los rendimientos de las siguientes actividades económicas: Los rendimientos de actividades profesionales. Los rendimientos de actividades agrícolas y ganaderas. Los rendimientos de actividades forestales. Los rendimientos de las actividades empresariales previstas en el artículo 95.6.2.º de este Reglamento que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva. d) Las siguientes ganancias patrimoniales: Las obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva. Las derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos. Las derivadas de la transmisión de los derechos de suscripción previstas en las letras a) y b) del apartado 1 del artículo 37 de la Ley del Impuesto. 2. También estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta las siguientes rentas, independientemente de su calificación: a) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. A estos efectos, las referencias al arrendamiento se entenderán realizadas también al subarrendamiento. b) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen. c) Los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios. (…)”. Conforme con esta determinación normativa de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, teniendo en cuenta además la restante regulación reglamentaria de estas rentas, procede concluir —dando así respuesta a la cuestión planteada— que la indemnización a satisfacer por el consultante (derivada de la responsabilidad civil del agente de seguros en el ejercicio de su actividad económica) por los perjuicios causados a un cliente por un error en la formalización de un contrato de seguro no se encuentra sometida a retención a cuenta del impuesto. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

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