Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre estimación directa

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «estimación directa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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22 consultas

V2639-25 23 dic 2025

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2579-25 18 dic 2025

La deducibilidad de suscripciones a plataformas de streaming depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos netoscorrelación con los ingresosactividades económicasdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2525-25 17 dic 2025

Los gastos de comidas con clientes son deducibles bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos de atención a clientesdeducibilidadcorrelación con los ingresosestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2479-25 12 dic 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en 2026 si se usó la estimación directa en 2025

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF, Real Decreto 439/2007

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V2206-25 17 nov 2025

La reducción por inicio de actividad tiene un límite de 100.000 euros de rendimiento neto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadrendimientos netosestimación directarendimiento neto positivorectificación de autoliquidaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3

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V2203-25 17 nov 2025

Para acceder a la reserva para inversiones en las Illes Balears es necesario llevar contabilidad según el Código de Comercio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en las illes balearsestimación directacontabilidadcódigo de comerciodeducción en la cuota Ley 31/2022Real Decreto 710/2024

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V2152-25 13 nov 2025

La deducibilidad de los intereses de préstamos participativos depende de si las entidades pertenecen al mismo grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoretribución de fondos propiosgrupo de sociedadesgastos financierosbeneficio operativo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2120-25 11 nov 2025

No se pueden deducir las lentes de contacto si se usan también para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoactividades económicascorrelación con los ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2103-25 6 nov 2025

Las retribuciones al cónyuge pueden considerarse rendimientos del trabajo si se cumplen los requisitos de dependencia laboral y deducibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoestimación directadependencia laboralactividad económicagasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V2072-25 5 nov 2025

Tratamiento fiscal de las cotizaciones al RETA asumidas por la mutua durante la incapacidad temporal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoincapacidad temporalestimación directacotizaciones renta especialgasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1856-25 14 oct 2025

La devolución de fondos depositados para el pago de suplidos no constituye rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicasuplidosestimación directarendimientos íntegrosprovisión de fondos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1847-25 14 oct 2025

El autónomo puede mantener la estimación objetiva aunque participe en una comunidad de bienes de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienesrendimiento de actividad económicarendimiento del capital inmobiliario RIRPF Real Decreto 439/2007LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1809-25 13 oct 2025

Se puede volver al método de estimación objetiva en 2027 tras cesar la actividad incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusión del métodorendimiento netoincompatibilidad RIRPF, Real Decreto 439/2007

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V1434-25 29 jul 2025

La devolución de cuotas por pluriactividad se considera ingreso de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pluriactividadrendimiento netoestimación directaimputación temporalcuotas de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1363-25 21 jul 2025

Son deducibles los intereses de un préstamo y la amortización de un inmueble afecto a la actividad de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicarendimiento netoestimación directagastos financierosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1294-25 11 jul 2025

La libertad de amortización requiere que el elemento sea nuevo y entre en funcionamiento por primera vez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

libertad de amortizaciónelementos nuevosinmovilizado materialestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102

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V1237-25 4 jul 2025

Se deben declarar como rendimientos de actividades económicas los ingresos de la oficina de farmacia si se ostenta la titularidad de la licencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastitularidad de la licenciaestimación directaactividad regladarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1139-25 30 jun 2025

Los gastos en redes sociales para publicidad pueden ser deducibles si se acredita su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos netoscorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0973-25 6 jun 2025

La base imponible del impuesto sobre residuos es el peso total depositado sin deducciones por humedad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

base imponiblepeso de residuoslixiviadosdepósito de residuosestimación directa Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 53

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V0892-25 23 may 2025

La aplicación de la estimación objetiva depende de la causa de la situación actual y del cumplimiento de los plazos de exclusión o renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciaexclusiónrendimiento neto RIRPF Real Decreto 439/2007Orden HAC/1347/2024

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V0612-25 1 abr 2025

El ganado destinado a reproducción o producción de leche es inmovilizado material amortizable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialcoste de producciónamortizaciónrendimiento netoactividad ganadera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0605-25 1 abr 2025

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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