Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre vivienda habitual

454 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «vivienda habitual», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 101 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La exención por transmisión de vivienda habitual requiere que el inmueble haya sido residencia durante al menos tres años, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Para mayores de 65 años, la exención aplica si se cumple la edad en la fecha de la transmisión. En casos de reinversión, la vivienda transmitida y la adquirida deben ser habituales, y el plazo de reinversión es de dos años anteriores o posteriores a la enajenación.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de vivienda habitual y los plazos de reinversión. Se observa una tendencia a precisar la naturaleza de la 'necesidad' del cambio de domicilio y la insuficiencia del empadronamiento como prueba única. No hay cambios de criterio, sino una aplicación rigurosa de los requisitos de habitualidad y temporalidad.

Puntos de inflexión

  1. V1047-25

    Define que el cambio de domicilio debe ser una obligación imposible de resistir para evitar el plazo de tres años, diferenciándolo de opciones voluntarias.

  2. V1641-25

    Establece que el empadronamiento es un elemento insuficiente por sí solo para acreditar la residencia habitual.

Análisis basado en 90 de 101 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

454 consultas

V5362-26 28 jul 2026

Las ayudas públicas para reparar daños por inundación no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
base imponibleayudas públicaselementos patrimonialesdaños naturalesvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
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V1335-26 1 jun 2026

Para la exención por reinversión en vivienda en construcción, se debe cumplir el plazo de dos años para la reinversión y el de cuatro años para la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialvivienda en construccióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V1186-26 20 may 2026

La deducción por eficiencia energética se aplica en el ejercicio en que se expide el certificado, aunque su registro sea posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0575-26 11 mar 2026

Requisitos para la deducción por eficiencia energética en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V0547-26 9 mar 2026

No se puede aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo emitido en los dos años anteriores al inicio de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
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V0462-26 27 feb 2026

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética siempre que se cumplan los requisitos y se acrediten las cantidades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
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V0103-26 20 ene 2026

No se puede incluir en la deducción por rehabilitación de edificios el coste de obras realizadas a título individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
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V0097-26 20 ene 2026

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética según el porcentaje de titularidad, aunque la factura esté a nombre de un solo copropietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V0079-26 20 ene 2026

Para la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual, cumpliendo el plazo de tres años o concurriendo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcambio de domicilioresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
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V2548-25 18 dic 2025

Requisitos para la deducción por mejora de la eficiencia energética en la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
eficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V0953-24 30 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por inversión o alquiler de vivienda habitual por pagos de alquiler actuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualdeducción por alquiler de vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoquintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V0340-23 20 feb 2023

Requisitos para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialresidencia fiscalbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
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