Un contribuyente consulta si la falta de habitaciones independientes para sus hijos, debido a problemas de salud de uno de ellos, permite considerar su vivienda como habitual antes de los tres años para aplicar la exención por reinversión. La DGT responde que la insuficiencia de espacio no está incluida como circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio.
Cuestión planteada Saber si dadas las circunstancias se puede considerar que ha alcanzado el carácter de habitual a efectos de la exención por reinversión del artículo 38.1 de la LIRPF.
Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, lo que implica una obligación que queda al margen de la voluntad o conveniencia del contribuyente. La insuficiencia de espacio para alojar de forma independiente a los miembros de la familia no se incluye específicamente en la normativa ni puede integrarse de forma general en la expresión de circunstancias análogas. El cambio de residencia por falta de espacio se considera una decisión voluntaria, por lo que no opera la excepción al plazo de permanencia de tres años. La valoración de si una situación concreta constituye una necesidad real corresponde a los órganos de gestión e inspección.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.