Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base imponible

272 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base imponible», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 60 consultas · 2025–2026

Criterio vigente

La base imponible varía según la naturaleza del impuesto: en IRPF, las subvenciones por autoconsumo y almacenamiento bajo el RD 477/2021 están exentas de integración. En el Impuesto sobre Plásticos, la base se constituye por los kilogramos de plástico no reciclado acreditado bajo norma UNE-EN 15343:2008. En el Impuesto sobre Sociedades, los ingresos por venta de inmuebles se integran cuando se devengan contablemente por transferencia de control.

No existe una evolución doctrinal única debido a que las consultas tratan materias fiscales distintas (IRPF, Impuesto sobre Plásticos, IS e IVA). En el supuesto de las subvenciones por autoconsumo, la posición se mantiene constante al confirmar la exención de la disposición adicional quinta de la LIRPF. El resto de consultas presentan criterios específicos para cada impuesto sin relación entre sí.

Análisis basado en 53 de 60 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

272 consultas

V1784-25 8 oct 2025

Tributación de la separación de un trastero de una plaza de garaje

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
declaración de obra nuevasegregación de fincasdivisión de fincasactos jurídicos documentadosbase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29
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V1242-25 7 jul 2025

Las ayudas por daños de la DANA en la Comunidad Valenciana no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
base imponibleayudas públicaspérdidas patrimonialesrentas positivaselementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89
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V0511-25 28 mar 2025

Los clips solares para gafas graduadas tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivo reducidobase imponibleaccesorios y recambiosvalor de mercadoprecio único LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90
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V2848-23 23 oct 2023

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% siempre que no sean entidades patrimoniales ni cumplan los supuestos de exclusión por actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
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V1767-19 10 jul 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se obtiene la mayoría de derechos de voto y concurren requisitos de residencia, valoración y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresrégimen especialderechos de votomotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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V0233-19 5 feb 2019

No se debe incluir la indemnización por responsabilidad civil en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasindemnización por responsabilidad civilcontraprestaciónbase imponibleexpedición de factura RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
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V1830-17 11 jul 2017

Posibilidad de acogimiento al régimen especial de fusiones sujeto al cumplimiento de requisitos mercantiles y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuraciónfusiónmotivos económicos válidosexención por transmisión de participacionesneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
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