Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base imponible

3372 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base imponible», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 60 consultas · 2025–2026

Criterio vigente

La base imponible varía según la naturaleza del impuesto: en IRPF, las subvenciones por autoconsumo y almacenamiento bajo el RD 477/2021 están exentas de integración. En el Impuesto sobre Plásticos, la base se constituye por los kilogramos de plástico no reciclado acreditado bajo norma UNE-EN 15343:2008. En el Impuesto sobre Sociedades, los ingresos por venta de inmuebles se integran cuando se devengan contablemente por transferencia de control.

No existe una evolución doctrinal única debido a que las consultas tratan materias fiscales distintas (IRPF, Impuesto sobre Plásticos, IS e IVA). En el supuesto de las subvenciones por autoconsumo, la posición se mantiene constante al confirmar la exención de la disposición adicional quinta de la LIRPF. El resto de consultas presentan criterios específicos para cada impuesto sin relación entre sí.

Análisis basado en 53 de 60 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

3372 consultas

V5479-26 17 ago 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 15% a entidades de nueva creación si cumplen los requisitos de actividad económica y no son entidades patrimoniales ni forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicaentidad patrimonialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V5362-26 28 jul 2026

Las ayudas públicas para reparar daños por inundación no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
base imponibleayudas públicaselementos patrimonialesdaños naturalesvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
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V1487-26 11 jun 2026

El procedimiento de devolución de ingresos indebidos permite recuperar importes del IEE soportados sin suministro eléctrico efectivo

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre la electricidadbase imponibledevolución de ingresos indebidosrepercusiónfinanciación del bono social Ley 38/1992, de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 32
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V1436-26 8 jun 2026

Un envasador que no sea fabricante, importador o adquirente intracomunitario no debe autoliquidar el impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plásticoenvase no reutilizablecontribuyenteautoliquidaciónsistema de depósito, devolución y retorno Ley 7/2022LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1
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V0884-26 22 abr 2026

La indemnización por condena en costas no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
condena en costasindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciostasación de costas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos
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V1784-25 8 oct 2025

Tributación de la separación de un trastero de una plaza de garaje

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
declaración de obra nuevasegregación de fincasdivisión de fincasactos jurídicos documentadosbase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29
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V1242-25 7 jul 2025

Las ayudas por daños de la DANA en la Comunidad Valenciana no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
base imponibleayudas públicaspérdidas patrimonialesrentas positivaselementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89
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V0511-25 28 mar 2025

Los clips solares para gafas graduadas tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivo reducidobase imponibleaccesorios y recambiosvalor de mercadoprecio único LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90
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V2539-24 10 dic 2024

Requisitos para la rectificación del IVA por cuotas incobrables

SG de Impuestos sobre el Consumo
base imponiblecuotas repercutidascréditos incobrablesrectificación de cuotasdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89
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V1957-24 17 sept 2024

El gasto por deterioro de existencias registrado contra reservas es deducible en el ejercicio en que se realiza el ajuste contable, siempre que no resulte en una tributación inferior

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deterioro de valorimputación temporalcuenta de reservascorrección de erroresbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.3
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