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Consultas sobre impuesto sobre actividades económicas

574 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «impuesto sobre actividades económicas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 34 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La clasificación en el IAE se determina por la verdadera naturaleza material de las actividades. En el caso de la formación, el epígrafe depende de si es perfeccionamiento profesional, enseñanza general o si se realiza sin establecimiento permanente. Las actividades de formación financiadas exclusivamente por el INE o el Fondo Social Europeo no se consideran enseñanza y no devengan cuota del impuesto.

La posición de la DGT se mantiene constante al aplicar el principio de la naturaleza material de la actividad para la clasificación. No se observan cambios doctrinales, sino una aplicación técnica de las tarifas a distintos supuestos como la fabricación, la producción energética o la formación. La doctrina es estable en su metodología de encuadramiento.

Puntos de inflexión

  1. V0870-25

    Precisa que el inicio de la actividad para la producción fotovoltaica ocurre con la producción efectiva de energía, excluyendo fases de construcción o licencias.

  2. V2376-25

    Establece que la formación financiada exclusivamente por el INE o el Fondo Social Europeo no tiene consideración de actividad de enseñanza y no devenga cuota.

Análisis basado en 34 de 34 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de julio de 2026.

574 consultas

V5203-26 17 jul 2026

Requisitos para la exención de IVA en clases a título particular

SG de Impuestos sobre el Consumo
exenciónclases a título particularplanes de estudiosimpuesto sobre actividades económicasprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.10º
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V0417-26 26 feb 2026

Se debe incluir la potencia de los generadores de las baterías en el cálculo de la cuota del IAE para energía fotovoltaica si realizan transformación de energía

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicaspotencia de los generadoresproducción de energía fotovoltaicasistemas de almacenamiento de energíatransformación de energía TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1
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V0515-24 8 abr 2024

El quiromasajista debe darse de alta en el grupo 841 de las Tarifas del IAE

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicastarifas del iaeprofesiones parasanitariascuenta propiaorganización empresarial TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 91
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V0561-23 8 mar 2023

No es necesario darse de alta en el IAE para ejercer la defensa propia

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicashecho imponibleordenación de mediosactividad profesionaldefensa propia TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
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V1965-22 15 sept 2022

La preparación de oposiciones por cuenta propia está sujeta al IAE

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicashecho imponibleactividad profesionalactividad empresarialcuenta propia TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
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V1763-22 22 jul 2022

La exención por cifra de negocios inferior a un millón de euros no se aplica si el conjunto del grupo de sociedades supera dicho importe

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasexención por cifra de negociosgrupo de sociedadesimporte neto de la cifra de negociosexención por inicio de actividad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.bTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c
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V0323-22 18 feb 2022

La impartición de cursos y conferencias por cuenta propia está sujeta al IAE, al IVA y tributa como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoactividad económicaimpuesto sobre actividades económicasservicio educativoservicio prestado por vía electrónica TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
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V1129-17 10 may 2017

Los rendimientos de actividades empresariales no están sometidos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividades empresarialesretención a cuentaimpuesto sobre actividades económicasrendimientos de actividades profesionalesempresario individual RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.2
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V1024-16 15 mar 2016

Las actividades agrícolas no tributan en el IAE y la ganadería solo si es independiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
impuesto sobre actividades económicasganadería independienteactividad agrícolarégimen especial de la agriculturaestimación directa TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.2
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V3784-15 30 nov 2015

Se puede aplicar la reducción del Impuesto sobre la Electricidad si el consumo eléctrico representa al menos el 5% del valor de la producción

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto especial sobre la electricidadactividad industrialvalor de la produccióncifra de negociosreducción de la base imponible Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V2484-15 5 ago 2015

Las retribuciones de administradores son rendimientos del trabajo y los socios profesionales pueden tributar por actividad económica bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalesimpuesto sobre actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
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V2276-15 20 jul 2015

La actividad de captación, tratamiento y distribución de agua se considera industrial para la reducción del Impuesto sobre la Electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto especial sobre la electricidadactividad industrialreducción de la base imponibleimpuesto sobre actividades económicasbase liquidable Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990
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