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V0309-25 17 de marzo de 2025 · SG de Tributos Locales Criterio vigente
OTRO · impuesto sobre actividades económicas

El alquiler de viviendas con fines turísticos debe tributar en el IAE como alojamiento turístico extrahotelero

Se consulta si el arrendamiento de una vivienda de uso turístico con servicios de limpieza y cambio de sábanas constituye un negocio de hospedaje o un alquiler tradicional. La DGT determina que debe tributar como actividad de hospedaje en el grupo 685.

La cuestión planteada

Se plantea si dicha actividad supone un negocio de hospedaje o un alquiler tradicional.

El criterio de la DGT

El arrendamiento de viviendas para fines turísticos o vacacionales se clasifica en el grupo 685 de la sección primera de las Tarifas, denominado "Alojamientos turísticos extrahoteleros". Este grupo incluye servicios de hospedaje prestados en pisos, apartamentos o fincas rústicas que no tengan la condición de hoteles, hostales o pensiones. Por tanto, la actividad de alquiler de inmuebles con fines turísticos debe darse de alta en dicho grupo.

Implicaciones prácticas

  • La prestación de servicios complementarios como limpieza o cambio de lencería desplaza la actividad del alquiler residencial al ámbito del hospedaje.
  • El contribuyente debe inscribirse en el grupo 685 de la sección primera de las Tarifas del IAE.
  • La actividad queda clasificada como alojamiento turístico extrahotelero en lugar de arrendamiento de inmuebles.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de los servicios adicionales prestados en los inmuebles destinados al uso turístico.
  • Analizar la adecuación del alta en el IAE según los servicios efectivamente ofrecidos.

Checklist

  • Verificar si se ofrecen servicios de limpieza o cambio de ajuar a los usuarios.
  • Comprobar si la actividad se desarrolla en pisos, apartamentos o fincas rústicas.
  • Confirmar que el inmueble no posee la condición de hotel o hostal.
  • Revisar la correcta inscripción en el grupo 685 del IAE.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0309-25 Órgano SG de Tributos Locales Fecha salida 17/03/2025 Normativa TAR/INST IAE RD Leg. 1175/1990 grupo 685 y epígrafe 861.1 sección primera (Tarifas). Descripción de hechos La consultante es propietaria de una vivienda de uso turístico que arrienda a turistas ofreciendo alojamiento, cambio de sábanas y limpieza a la salida. Cuestión planteada Se plantea si dicha actividad supone un negocio de hospedaje o un alquiler tradicional. Contestación completa El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) se regula en los artículos 78 a 91 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL), aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. El artículo 78 del TRLRHL, en su apartado 1, dispone que “El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las Tarifas del impuesto.”. En este mismo sentido se expresa la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del impuesto, aprobadas ambas (Instrucción y Tarifas) por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, al establecer en su regla 2ª que “El mero ejercicio de cualquier actividad económica especificada en las Tarifas, así como el mero ejercicio de cualquier otra actividad de carácter empresarial, profesional o artístico no especificada en aquéllas, dará lugar a la obligación de presentar la correspondiente declaración de alta y de contribuir por este impuesto, salvo que en la presente Instrucción se disponga otra cosa.”. El alquiler de pisos turísticos es una modalidad de alojamiento de reciente implantación que consiste, básicamente, en ofrecer un servicio de alojamiento temporal por estancias cortas, generalmente a turistas, durante un periodo inferior al año, y que, normalmente, conlleva la prestación de algún servicio como cambio de ajuar doméstico, limpieza del inmueble a la entrada y salida, etc. Este tipo de arrendamiento de viviendas destinadas a fines turísticos o vacacionales se clasifica en el grupo 685 “Alojamientos turísticos extrahoteleros” de la sección primera de las Tarifas. En dicho grupo se clasifican aquellas actividades que tengan la naturaleza de servicios de hospedaje, pero que se presten en establecimientos distintos a los hoteles y moteles, hostales y pensiones, fondas y casas de huéspedes, hoteles-apartamentos, empresas organizadas o agencias de explotación de apartamentos privados, y campamentos turísticos tipo camping. En particular, tienen su encuadre en dicho grupo 685 los servicios de hospedaje prestados en pisos, apartamentos, fincas rústicas, casas rurales y hospederías en el medio rural, así como albergues juveniles y similares que no tengan, objetivamente, la condición de ninguno de los establecimientos enumerados en el párrafo anterior. Por lo tanto, trasladando lo anterior al caso concreto planteado, la consultante, por el arrendamiento de un inmueble con fines turísticos, deberá darse de alta en el grupo 685 de la sección primera de las Tarifas, “Alojamientos turísticos extrahoteleros”. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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