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V2437-21 22 de septiembre de 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · exención

Las clases de educación emocional y técnicas de estudio solo están exentas de IVA si tratan materias de planes de estudios

Una profesional consulta si sus servicios de educación emocional, orientación familiar y técnicas de estudio están exentos de IVA. La DGT señala que la exención requiere que las materias formen parte de los planes de estudios oficiales y que no sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales.

La cuestión planteada

Exención de la actividad descrita en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

El criterio de la DGT

Para que las clases a título particular estén exentas de IVA, deben ser prestadas por personas físicas y versar sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquier nivel o grado del sistema educativo. Además, no debe ser necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del Impuesto sobre Actividades Económicas para su realización.

Implicaciones prácticas

  • Las clases de educación emocional y orientación familiar tributan por defecto con IVA al no formar parte de los planes de estudios oficiales.
  • La exención solo es aplicable a materias curriculares de cualquier nivel o grado del sistema educativo.
  • La actividad no debe requerir el alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del IAE para mantener la exención.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza curricular de las materias impartidas para determinar su tratamiento fiscal.
  • Analizar la necesidad de alta en el IAE según la actividad desarrollada.

Checklist

  • Verificar si la materia impartida está incluida en los planes de estudios oficiales.
  • Comprobar si la prestación es realizada por una persona física.
  • Confirmar que la actividad no requiere alta en tarifas de actividades empresariales o artísticas del IAE.
  • Evaluar si los servicios de orientación o educación emocional se desvían de la materia curricular.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2437-21 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 22/09/2021 Normativa Ley 37/1992 art. 20-Uno-10º- Descripción de hechos La consultante va a realizar una actividad de educadora emocional, orientadora educativa familiar y técnicas de estudio para niños, adolescentes y sus progenitores. Las clases se realizarán de forma individual o en grupo. Prestará estos servicios en su propio domicilio y en una academia, facturando directamente a los alumnos, y también en una escuela de teatro, facturando en este caso a la escuela. Cuestión planteada Exención de la actividad descrita en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Contestación completa 1.- De acuerdo con lo establecido en el artículo 4, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), están sujetas al citado tributo las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. El artículo 20, apartado uno, número 10º, de la Ley 37/1992, establece que estarán exentas del Impuesto las siguientes operaciones: “10º. Las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo. No tendrán la consideración de clases prestadas a título particular, aquéllas para cuya realización sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del Impuesto sobre Actividades Económicas.”. La aplicación de la exención prevista en el precepto estará pues condicionada a la concurrencia de los siguientes requisitos: a) Que las clases sean prestadas por personas físicas. b) Que las materias sobre las que versen las clases estén comprendidas en alguno de los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo español. La determinación de las materias que están incluidas en los referidos planes de estudio es competencia del Ministerio de Educación y Formación Profesional, o bien la Comunidad autónoma correspondiente. c) Que en caso de que no resultase de aplicación la exención que establece el artículo 82.1.c) del Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, tampoco sea necesario darse de alta en la Tarifa de Actividades Empresariales del Impuesto sobre Actividades Económicas para prestar las referidas clases. En particular, cumplirá este requisito siempre que la actividad se encuentre incluida en un epígrafe correspondiente a la Sección Segunda (Actividades Profesionales) de las Tarifas de Impuesto sobre Actividades Económicas. 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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