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V3045-16 30 de junio de 2016 · SG de Tributos Locales Criterio vigente
OTRO · impuesto sobre actividades económicas

La actividad de albañilería debe clasificarse en el epígrafe 501.3 y no en el grupo 699 de las Tarifas del IAE

Un profesional que realiza trabajos de albañilería para una aseguradora consulta si debe darse de alta en el epígrafe 699 de 'Otras reparaciones n.c.o.p.'. La DGT responde que debe usar epígrafes específicos de construcción o instalaciones según la naturaleza y límites de la obra.

La cuestión planteada

Desea saber, sí por la realización de dicha actividad, deberá darse de alta en el epígrafe 699 de la sección primera de las Tarifas, que clasifica "Otras reparaciones n.c.o.p.".

El criterio de la DGT

La clasificación en las Tarifas del IAE se realiza según la naturaleza material de la actividad. Los trabajos de albañilería y pequeños trabajos de construcción se encuadran en el epígrafe 501.3, siempre que no superen los límites de presupuesto o superficie indicados en su nota adjunta. Si los trabajos son específicos y especializados, se deben clasificar en su rúbrica correspondiente del grupo 504. El grupo 699 de 'Otras reparaciones n.c.o.p.' solo se utiliza para servicios que no tengan una clasificación expresa en ninguna otra rúbrica.

Implicaciones prácticas

  • La actividad de albañilería requiere el alta en el epígrafe 501.3 si cumple los límites de presupuesto y superficie.
  • El uso del epígrafe 699 queda restringido exclusivamente a servicios sin clasificación expresa en otras rúbricas.
  • Los trabajos de construcción especializados deben tributar en las rúbricas del grupo 504.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza material de los servicios prestados para determinar el epígrafe correcto.
  • Analizar si los trabajos realizados superan los límites de presupuesto o superficie del epígrafe 501.3.

Checklist

  • Verificar si la actividad tiene una rúbrica específica en el grupo 504.
  • Comprobar si los trabajos de albañilería cumplen los límites de la nota adjunta al epígrafe 501.3.
  • Confirmar que no existe una clasificación expresa antes de aplicar el epígrafe 699.
  • Revisar la especialización técnica de los servicios para asegurar el encuadramiento en el grupo 504.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V3045-16 Órgano SG de Tributos Locales Fecha salida 30/06/2016 Normativa TAR/INST IAE RD Leg 1175/1990. Grupos 507 y 699, epígrafe 501.3, sección primera (Tarifas) Descripción de hechos El consultante manifiesta trabajar para una compañía aseguradora, realizando trabajos de albañilería. Cuestión planteada Desea saber, sí por la realización de dicha actividad, deberá darse de alta en el epígrafe 699 de la sección primera de las Tarifas, que clasifica "Otras reparaciones n.c.o.p.". Contestación completa 1º) Conforme al criterio establecido en numerosas contestaciones a consultas tributarias, la clasificación de las actividades en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas se realizará atendiendo a la naturaleza material de las mismas. Las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto con la Instrucción para su aplicación, por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, clasifican en el epígrafe 501.3 de la sección primera la actividad de "Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general", no autorizando la ejecución de obras con presupuesto superior a 36.060,73 euros ni de obra nueva o ampliación cuya superficie exceda de 600 metros cuadrados, tal y como establece la nota adjunta al referido epígrafe. En el supuesto de que la ejecución de alguna obra rebase los límites indicados, el sujeto pasivo deberá tributar por el epígrafe 501.1 de la sección primera, que clasifica la "Construcción completa, reparación y conservación de edificaciones". De la lectura del citado epígrafe 501.3, “Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general”, se desprende que el mismo comprende la realización de todos aquellos trabajos de construcción e instalación necesarios en la ejecución de una determinada obra. No obstante lo anterior, no tendrán cabida en dicha rúbrica obras o trabajos muy específicos y especializados, que tengan su propia rúbrica dentro de las Tarifas, cuando se realicen con carácter exclusivo, no como complementarios de las obras de construcción, en cuyo caso el sujeto pasivo deberá darse de alta, en la rúbrica correspondiente a la actividad efectivamente realizada, dentro del grupo 504 de la sección primera, que clasifica las “Instalaciones y Montajes”, dado que la mención expresa en el epígrafe 501.3, de “pequeños trabajos de construcción en general”, impide que tengan cabida en el mismo, trabajos específicos y especializados. 2º) En lo referente a si dicha actividad se puede encuadrar en el grupo 699 de la sección primera, “Otras reparaciones n.c.o.p.”, le informamos que, con arreglo a lo dispuesto en su nota adjunta, en el mismo se clasifican los servicios relativos a cualquier tipo de reparación que no se halle clasificado expresamente en ninguna rúbrica de las Tarifas. En el presente caso, el grupo 699 no resulta apropiado para clasificar la actividad de referencia, ya que la misma sí cuenta con clasificación propia en las Tarifas del Impuesto. 3º) Visto lo cual, cabe señalar que si los trabajos que se efectúan son actividades complementarias o accesorias de las obras de construcción o de reparación, que se lleve a cabo en los hogares de los asegurados, el consultante deberá figurar dado de alta en el epígrafe 501.3 de la sección primera de las Tarifas. Por el contrario, si los trabajos que se efectúan se realizan de forma aislada de las obras de construcción o de reparación que se lleven a cabo en los hogares de los asegurados, el consultante deberá figurar dado de alta en las rúbricas correspondientes a las actividades efectivamente realizadas, a título de ejemplo si el consultante realizara, exclusivamente, trabajos de fontanería en el epígrafe 504.2 “Instalaciones de fontanería”, si realizara trabajos de pintura en el epígrafe 505.6 “Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales”, etc. No obstante lo anterior, la consultante, si realizara distintas actividades de construcción, podría optar por darse de alta sólo en el grupo 507 de la sección primera “Construcción, reparación y conservación de toda clase de obras”, que faculta para ejercer todas las actividades clasificadas en la División 5ª “Construcción”, de la sección primera de las Tarifas Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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