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V1065-17 4 de mayo de 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · exención

Las clases de danzas folclóricas solo están exentas de IVA si la materia figura en los planes de estudios

Una consultante pregunta si la impartición de clases de danzas folclóricas españolas está exenta de IVA. La DGT señala que para que las clases particulares estén exentas deben cumplir requisitos específicos sobre la materia y el tipo de actividad.

La cuestión planteada

Exención en la prestación del servicio.

El criterio de la DGT

La exención de IVA para clases particulares requiere que sean prestadas por personas físicas y que las materias figuren en los planes de estudios del sistema educativo. Además, no debe ser necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Se cumple este último requisito si la actividad se incluye en un epígrafe de la Sección Segunda (Actividades Profesionales) del IAE.

Implicaciones prácticas

  • Las clases de danzas folclóricas tributan por el tipo general de IVA si la materia no está integrada en los planes de estudios oficiales.
  • La exención requiere que el prestador sea una persona física y no una entidad jurídica.
  • La actividad debe estar encuadrada en un epígrafe de Actividades Profesionales del IAE para mantener la exención.

Puntos de planificación

  • Valorar la integración de las materias impartidas en currículos educativos oficiales.
  • Analizar el encuadramiento en el IAE para asegurar la naturaleza profesional de la actividad.

Checklist

  • Comprobar si la materia de la clase figura en los planes de estudios del sistema educativo.
  • Verificar que el prestador del servicio es una persona física.
  • Confirmar que la actividad se encuentra en un epígrafe de la Sección Segunda del IAE.
  • Asegurar que no es necesario el alta en tarifas de actividades empresariales o artísticas del IAE.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1065-17 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 04/05/2017 Normativa Ley 37/1992 art. 20-Uno-10º Descripción de hechos La consultante imparte clases de danzas folclóricas españolas. Cuestión planteada Exención en la prestación del servicio. Contestación completa 1.- De acuerdo con el artículo 4.Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29), estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen. 2.- El artículo 20, apartado uno, número 10º, de la Ley 37/1992, establece que estarán exentas del Impuesto las siguientes operaciones: “10º. Las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo. No tendrán la consideración de clases prestadas a título particular, aquéllas para cuya realización sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del Impuesto sobre Actividades Económicas.”. La aplicación de la exención prevista en el precepto estará pues condicionada a la concurrencia de los siguientes requisitos: a) Que las clases sean prestadas por personas físicas. b) Que las materias sobre las que versen las clases estén comprendidas en alguno de los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo español. La determinación de las materias que están incluidas en los referidos planes de estudio es competencia del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte. c) Que en caso de que no resultase de aplicación la exención que establece el artículo 82.1.c) del Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, tampoco sea necesario darse de alta en la Tarifa de Actividades Empresariales del Impuesto sobre Actividades Económicas para prestar las referidas clases. En particular, cumplirá este requisito siempre que la actividad se encuentre incluida en un epígrafe correspondiente a la Sección Segunda (Actividades Profesionales) de las Tarifas de Impuesto sobre Actividades Económicas. 3.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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