Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos del capital inmobiliario

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos del capital inmobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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25 consultas

V2476-25 12 dic 2025

Se debe calcular la amortización de forma distinta para la propiedad plena y para el usufructo del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónplena propiedadusufructo vitaliciocoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2453-25 11 dic 2025

La concesión de una opción de compra y su posterior ejercicio generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioalteración patrimonialopción de comprabase imponible del ahorroganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2080-25 5 nov 2025

La reducción por arrendamiento de vivienda puede aplicarse al alquiler de habitaciones si se cumplen los requisitos de la LAU

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendareducción por arrendamientovivienda permanenteactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1931-25 15 oct 2025

Se puede deducir la sustitución de una bañera por otra o por un plato de ducha como gasto de reparación y conservación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrosacreditación de gastossustitución de elementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1929-25 15 oct 2025

La concesión y el ejercicio de una opción de compra generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

opción de compraalteración patrimonialrendimientos del capital inmobiliariobase imponible del ahorrovalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1918-25 15 oct 2025

Es posible deducir los intereses de un préstamo para adquirir una vivienda destinada al alquiler aunque la garantía sea la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos deduciblesintereses de capitales ajenosgarantía hipotecariaacreditación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1908-25 15 oct 2025

Los ingresos por arrendamiento de una azotea se declaran cuando sean exigibles y están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalobligación de retenerexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1905-25 15 oct 2025

El valor de adquisición de un inmueble heredado para amortizaciones es el valor del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisicióntransmisión lucrativaamortizaciónrendimientos del capital inmobiliarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1901-25 14 oct 2025

Se puede deducir la amortización del inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de su coste de adquisición o valor catastral (excluyendo el suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1900-25 14 oct 2025

La cesión gratuita de una vivienda a un sobrino conlleva la imputación de rentas inmobiliarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión gratuitarendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasvalor catastralinmueble urbano LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1859-25 14 oct 2025

Los rendimientos de alquileres de una herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentascontribuyentearrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1828-25 13 oct 2025

La reducción del 90% por alquiler en zona tensionada se mantiene mientras se cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarenta inicialcontrato de arrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1421-25 24 jul 2025

Se puede aplicar la reducción por arrendamiento de vivienda si el destino primordial es satisfacer la necesidad permanente del inquilino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendareducción del rendimiento netoarrendamiento de temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1418-25 24 jul 2025

La reducción del 90% en el alquiler requiere rebajar la renta más de un 5% respecto a la última renta del contrato anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción de la rentaactualización anualrendimiento neto positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1417-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación y gastos anuales en viviendas destinadas al alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónexpectativa de alquilerrentas imputadasgastos de carácter anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1408-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación en viviendas en expectativa de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1303-25 11 jul 2025

Los ingresos de un contrato de aparcería pueden calificarse como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

contrato de aparceríarendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliariodirección técnicamedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V1284-25 10 jul 2025

Los rendimientos del capital inmobiliario se atribuyen según la titularidad jurídica (50% para cada copropietaria)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicacomunidad de bienesatribución de rentascopropiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

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V1198-25 2 jul 2025

Atribución de rendimientos del alquiler de inmuebles heredados según la titularidad jurídica y el momento del fallecimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariolegado de cosa específicaherencia yacenteatribución de rentaspro indiviso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

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V1197-25 2 jul 2025

Los alquileres de una vivienda en herencia yacente se atribuyen a los herederos como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenterendimientos del capital inmobiliarioatribución de rentasactividad económicacontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1144-25 1 jul 2025

Se puede aplicar la reducción del 50% en el rendimiento neto por arrendamiento de vivienda en cualquier caso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netozona de mercado residencial tensionadoarrendamiento de viviendaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2

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V1140-25 30 jun 2025

Los ingresos por alquiler turístico son rendimientos de actividades económicas si se prestan servicios de industria hotelera

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliarioindustria hoteleraarrendamiento de inmueblescontrato laboral a jornada completa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V1130-25 27 jun 2025

No se computa ganancia o pérdida patrimonial si la indemnización del seguro coincide con el coste de reparación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialindemnizaciónsiniestrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.g

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V1048-25 25 jun 2025

Los rendimientos de un alquiler de un bien privativo deben tributar íntegramente por el titular del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicarégimen de ganancialesbienes privativosindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0777-25 5 may 2025

Deducción de intereses pagados y los imputados como retribución en especie en rendimientos de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especierendimientos del capital inmobiliariogastos necesariosintereses de capitales ajenosvaloración de rentas en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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