Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les revenus du capital immobilier sont attribués aux titulaires selon leur propriété juridique, indépendamment de tout accord privé de gestion. Si la location inclut des services d'hôtellerie ou ne dispose pas d'un employé à temps plein, la qualification peut changer pour devenir une activité économique. En cas de cessions à titre gratuit, l'obligation d'imputer des revenus immobiliers persiste. L'amortissement est calculé en appliquant 3 % sur la valeur la plus élevée entre le coût d'acquisition ou la valeur cadastrale (hors terrain) pour la pleine propriété, ou sur le coût acquitté pour l'usufruitier.
La position de la DGT reste stable quant à la définition de la nature des revenus et leur attribution par titre de propriété. Les consultations récentes ne montrent pas de changement de doctrine, mais précisent des scénarios spécifiques tels que la distinction entre activité économique et capital immobilier, le traitement de l'option d'achat ou le calcul de l'amortissement en cas d'usufruit.
Points de bascule
Établit que l'absence de services d'hôtellerie ou d'un employé à temps plein maintient la qualification de revenus du capital immobilier.
Précise que pour la réduction dans les zones tendues, le nouveau loyer doit être inférieur de plus de 5 % au dernier loyer du contrat précédent après sa mise à jour.
Détermine que l'option d'achat génère une plus-value dans la base de l'épargne et que les sommes reçues doivent être déduites de la valeur de transmission lors de la vente ultérieure.
Analyse fondée sur 31 des 31 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 22 juillet 2026.