Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base imponible general

474 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base imponible general», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 37 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

Las variaciones patrimoniales que no derivan de una transmisión de elementos patrimoniales, como indemnizaciones por responsabilidad civil, intereses de mora o quitas de deuda, se integran en la base imponible general. Las pérdidas patrimoniales deben estar debidamente justificadas y acreditadas para su cómputo. Asimismo, las pérdidas patrimoniales no compensadas no son derechos transmisibles mortis causa, por lo que los herederos no pueden utilizarlas.

La DGT mantiene una posición constante al calificar como ganancias o pérdidas patrimoniales aquellas rentas que no provienen de una transmisión, integrándolas en la base imponible general. La doctrina se aplica de forma uniforme tanto a indemnizaciones por incumplimiento como a pérdidas por robo o quitas de deuda. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de la normativa y la doctrina del Tribunal Supremo.

Análisis basado en 35 de 37 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de julio de 2026.

474 consultas

V1005-21 20 abr 2021

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación en forma de capitalrégimen transitoriocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
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V1142-20 29 abr 2020

La ayuda al alquiler recibida se integra como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialbase imponible generalayudas públicasimputación temporalvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
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V0768-20 7 abr 2020

Las ganancias por apuestas deportivas en Irlanda solo tributan en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialganancias patrimonialesconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
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V0074-18 17 ene 2018

La indemnización por daños causados por un abogado no está exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentas exentasresponsabilidad civildaños patrimonialesganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)
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