Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre amortización

574 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «amortización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 568 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La sustitución o novación de un préstamo no agota el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual, siempre que el nuevo préstamo se destine a amortizar el anterior. Los gastos de tasación, notaría y registro de la nueva operación son deducibles. En caso de ampliación de principal, solo es deducible la parte destinada a cubrir costes de cancelación del préstamo previo.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la continuidad de la deducción tras la sustitución de préstamos. Las consultas más recientes precisan la deducibilidad de los nuevos gastos asociados a la operación, como tasación o notaría, siempre que se mantenga la finalidad de amortización de la deuda original.

Puntos de inflexión

  1. V3027-23

    Precisa que la novación o sustitución no agota la deducción y establece que los gastos del nuevo préstamo son deducibles en la parte proporcional al préstamo originario.

  2. V5303-26

    Extiende la deducibilidad a los gastos de tasación, notaría y registro de la nueva operación cuando se realiza la sustitución del préstamo.

Análisis basado en 539 de 568 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

574 consultas

V2023-24 23 sept 2024

Los electrodomésticos cedidos con la vivienda se deducen mediante amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónbienes de naturaleza mobiliariatabla de amortizaciones simplificadacoeficiente lineal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V1476-20 20 may 2020

El canon de adhesión es un inmovilizado intangible amortizable en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
canon de adhesióninmovilizado intangibleamortizaciónestimación directaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2
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V1917-19 22 jul 2019

Los impuestos de adquisición por herencia no son gastos deducibles directos, sino que integran el mayor valor del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre sucesionesimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
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V1686-19 8 jul 2019

Requisitos para la deducibilidad de gastos de un vehículo todo terreno

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónactividad económicauso privado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1360-19 10 jun 2019

El impuesto sobre el incremento de valor de terrenos no es deducible vía amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariomayor valor de adquisiciónamortizaciónimpuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbanabien no amortizable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
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V1259-19 3 jun 2019

No se puede amortizar el fondo de comercio adquirido por donación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosadonaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V0727-18 19 mar 2018

Se pueden amortizar los muebles cedidos conjuntamente con una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónbienes mueblescoeficiente de amortizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
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V5058-16 22 nov 2016

Requisitos para la deducibilidad de los gastos de un vehículo turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialamortizaciónvehículo turismoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1
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V2377-16 31 may 2016

Se debe amortizar elemento por elemento el inmovilizado material de una obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
amortizacióninmovilizado materialestimación directa simplificadarendimiento netoelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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