Volver al índice
V0727-18 19 de marzo de 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del capital inmobiliario

Se pueden amortizar los muebles cedidos conjuntamente con una vivienda arrendada

Una contribuyente consulta si puede amortizar los muebles de una vivienda que va a arrendar amueblada. La DGT responde que es posible deducir la amortización de bienes muebles cedidos con el inmueble.

La cuestión planteada

Se pregunta sobre la amortización de los nuevos bienes muebles arrendados conjuntamente con la vivienda.

El criterio de la DGT

Los bienes de naturaleza mobiliaria, susceptibles de ser utilizados por un periodo superior al año y cedidos con el inmueble, permiten deducir la amortización. Esta debe aplicarse sobre los costes de adquisición satisfechos utilizando los coeficientes de la tabla de amortizaciones simplificada. Para los elementos consultados, se establece un coeficiente lineal máximo del 10% y un periodo máximo de 20 años desde la adquisición.

Implicaciones prácticas

  • Es posible deducir la amortización de bienes muebles cedidos junto con el inmueble arrendado.
  • La amortización debe calcularse sobre el coste de adquisición real de los muebles.
  • El coeficiente de amortización lineal máximo aplicable es del 10% anual.
  • El periodo de amortización no puede exceder los 20 años desde la fecha de adquisición.

Puntos de planificación

  • Valorar la inclusión de mobiliario en los contratos de arrendamiento para su correcta deducibilidad.
  • Analizar la vida útil estimada de los bienes muebles para determinar el coeficiente de amortización adecuado.

Checklist

  • Verificar que los bienes muebles tengan una vida útil superior a un año.
  • Comprobar que el coste de adquisición de los muebles esté debidamente documentado.
  • Asegurar que el coeficiente aplicado no supere el 10% anual.
  • Confirmar que el periodo de amortización no exceda los 20 años.
  • Validar que los bienes muebles se cedan conjuntamente con el inmueble en el contrato.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0727-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 19/03/2018 Normativa Ley 35/2006. LIRPF. Art. 23 Real Decreto 439/2007. RIRPF. Artículo 14. Descripción de hechos La consultante adquirió en el año 2003 una vivienda y muebles para la misma. Dicha vivienda constituyó su vivienda habitual hasta finales del año 2017. En el año 2018, la consultante va a arrendar dicha vivienda amueblada. Cuestión planteada Se pregunta sobre la amortización de los nuevos bienes muebles arrendados conjuntamente con la vivienda. Contestación completa En el ámbito de los rendimientos del capital inmobiliario, pues cabe entender —al no indicarse nada en el escrito de consulta— que el arrendamiento de inmuebles no se realiza como actividad económica, y en desarrollo del artículo 23 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), los artículos 13 y 14 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31), recogen los gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario, siendo el artículo 14 donde se regulan los gastos de amortización de la siguiente forma: “1. Para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario, tendrán la consideración de gasto deducible las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva. 2. Se considerará que las amortizaciones cumplen el requisito de efectividad: a) Tratándose de inmuebles: cuando, en cada año, no excedan del resultado de aplicar el 3 por ciento sobre el mayor de los siguientes valores: el coste de adquisición satisfecho o el valor catastral, sin incluir en el cómputo el del suelo. Cuando no se conozca el valor del suelo, éste se calculará prorrateando el coste de adquisición satisfecho entre los valores catastrales del suelo y de la construcción de cada año. b) Tratándose de bienes de naturaleza mobiliaria, susceptibles de ser utilizados por un período superior al año y cedidos conjuntamente con el inmueble: cuando, en cada año, no excedan del resultado de aplicar a los costes de adquisición satisfechos los coeficientes de amortización determinados de acuerdo con la tabla de amortizaciones simplificada a que se refiere el artículo 30.1.ª de este Reglamento. (…).” Por tanto, la deducibilidad del mobiliario y demás enseres se efectúa por la vía de la amortización, en función de la tabla de amortizaciones simplificada aprobada por la Orden de 27 de marzo de 1998, que establece para los elementos objeto de consulta un coeficiente lineal máximo del 10 por 100 y un periodo máximo de 20 años, a contar desde la fecha de adquisición, coeficiente que se aplicará sobre los respectivos costes de adquisición satisfechos. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

Reservar primera reunión gratuita