Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre estimación objetiva

62 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «estimación objetiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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62 consultas

V5375-26 28 jul 2026

Compatibilidad de la estimación objetiva en actividades propias y en entidades en régimen de atribución de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaentidad en régimen de atribución de rentasrendimiento netomagnitudes excluyentesactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V5310-26 28 jul 2026

Es posible aplicar distintos métodos de estimación en entidades de atribución de rentas independientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasestimación directaestimación objetivarendimiento netoentidad en régimen de atribución RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33

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V1616-26 17 jun 2026

Obligación de aplicar estimación directa a todas las actividades tras iniciar una actividad profesional incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaimputación temporalcriterio de cobros y pagosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 7RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34

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V1610-26 17 jun 2026

El epígrafe 967.2 permite realizar cursos de pilates y mantener la estimación objetiva si existe una organización empresarial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaiaeactividad empresarialactividad profesionalrendimiento neto Orden HAC/1347/2024TRLRHL

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V1548-26 15 jun 2026

La actividad de enseñanza de conducción para terceros por cuenta propia no permite el uso de la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaactividad empresarialactividad profesionalincompatibilidad Orden HAC/1425/2025RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1359-26 3 jun 2026

La fabricación de compost a partir de estiércol se tributa por el régimen simplificado del IVA y estimación objetiva del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agriculturarégimen simplificadoestimación objetivatransformación de productosactividad industrial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1358-26 3 jun 2026

Los hermanos pueden aplicar la estimación objetiva de forma individual si no superan los límites de ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresoscomunidad de bienesatribución de rentasmagnitudes excluyentes Orden HAC/1425/2025RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1093-26 18 may 2026

La venta de una licencia de taxi no permite la reducción por incapacidad si se mantiene la actividad tras la misma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentecese de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n

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V1021-26 6 may 2026

Se puede aplicar la reducción en la ganancia patrimonial por la venta de la licencia de taxi por jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivareducción de ganancia patrimoniallicencia de taxi LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V0982-26 5 may 2026

La venta de una licencia de taxi genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor contableestimación objetivaactivos fijos intangiblesreducción de ganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0791-26 9 abr 2026

Las cuotas por inversión del sujeto pasivo pueden incluirse en el trimestre de devengo o en el último periodo del año

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoinversión del sujeto pasivocuota mínimacuotas devengadascuotas soportadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.Uno.ALIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.Uno.B

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V0760-26 6 abr 2026

La revocación de la renuncia al método de estimación objetiva debe hacerse mediante declaración censal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciarevocaciónpago fraccionado RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.1.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33.4

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V0757-26 6 abr 2026

Se puede aplicar la estimación objetiva en el primer año de actividad sin importar el volumen de ingresos y compras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosvolumen de comprasinicio de actividadtransporte de mercancías Orden HAC/1425/2025LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.b

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V0646-26 20 mar 2026

Es compatible ser trabajador por cuenta ajena y mantener la estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivatrabajador por cuenta ajenaactividad económicarendimiento netosimulación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V0645-26 20 mar 2026

La participación en una sociedad mercantil no impide aplicar el método de estimación objetiva en la actividad personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.3

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V0464-26 27 feb 2026

Se mantienen los límites de 250.000 y 125.000 euros para el método de estimación objetiva en 2025

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasseguridad jurídicamagnitudes excluyentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ª. b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ª. c)

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V0452-26 27 feb 2026

Se puede amortizar el ganado de producción mediante su coste de producción y aplicar el índice corrector de piensos si se cumple el umbral de valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivacoste de produccióninmovilizado materialíndice correctorvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0431-26 27 feb 2026

La compra de terrenos no es un gasto deducible, pero la contratación de personal puede serlo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentaselementos patrimoniales afectosestimación directaestimación objetivarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V0113-26 23 ene 2026

Los límites de ingresos y compras para la estimación objetiva se calculan según el criterio de imputación temporal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3.b

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V2587-25 22 dic 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos netosperiodo de generaciónreducción del 30%estimación objetivaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2479-25 12 dic 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en 2026 si se usó la estimación directa en 2025

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V2124-25 11 nov 2025

No se puede aplicar la reducción por incapacidad permanente si la transmisión de la licencia ocurre tras seguir ejerciendo la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V1847-25 14 oct 2025

El autónomo puede mantener la estimación objetiva aunque participe en una comunidad de bienes de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienesrendimiento de actividad económicarendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V1809-25 13 oct 2025

Se puede volver al método de estimación objetiva en 2027 tras cesar la actividad incompatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaexclusión del métodorendimiento netoincompatibilidad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.1

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V1458-25 5 ago 2025

Se debe aplicar el método de estimación directa simplificada si la actividad no es objetiva y no se renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaestimación objetivarendimiento netocifra de negociosinicio de actividad RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1383-25 21 jul 2025

Posibilidad de aplicar el método de estimación objetiva en actividades de enseñanza del epígrafe 933.9 del IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoepígrafe iaemagnitudes excluyentescausas de exclusión Orden HAC/1347/2024LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1379-25 21 jul 2025

La devolución de una subvención corriente debe minorar el rendimiento neto de módulos en el ejercicio en que se efectúe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento neto de módulossubvención corrientereintegro de subvenciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1369-25 21 jul 2025

No se puede aplicar la reducción por inicio de actividad si el primer año se usó estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadestimación directaestimación objetivarendimiento netoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3

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V1292-25 11 jul 2025

La venta de una licencia de taxi genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contabletransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V1135-25 30 jun 2025

Se puede aplicar la reducción por transmisión de licencia de taxi a familiares si se tributa por estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de activosvalor contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima

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V0892-25 23 may 2025

La aplicación de la estimación objetiva depende de la causa de la situación actual y del cumplimiento de los plazos de exclusión o renuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarenunciaexclusiónrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V0679-25 15 abr 2025

La compensación del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA no se computa como ingreso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosrégimen especial de la agriculturacompensación del IVAactividades agrarias Orden HFP/1347/2024RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 68

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V0523-25 28 mar 2025

Requisitos para la reducción de la ganancia patrimonial por transmisión de licencia de taxi

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesreducción de ganancia patrimonialtransmisión de licencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto

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V0518-25 28 mar 2025

Un hijo mayor de edad que trabaja en la actividad del padre se considera personal asalariado para la estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivapersonal asalariadopersonal no asalariadorendimiento netoactividad económica Orden HFP/1359/2023LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0514-25 28 mar 2025

No se puede aplicar la estimación objetiva en una nueva actividad si se está en el periodo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directaincompatibilidadrendimiento netoexclusión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2

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V0495-25 27 mar 2025

Es posible volver al método de estimación objetiva en 2025 tras superar el plazo de exclusión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directa simplificadarendimiento netocausas de exclusiónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 28.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.1

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V0452-25 21 mar 2025

No se puede aplicar la reducción por inicio de actividad si el primer año se usó estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadestimación directaestimación objetivarendimiento neto positivoactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3

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V0375-25 20 mar 2025

La compensación del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA no computa para el límite de ingresos del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosrégimen especial de la agriculturacompensación del IVAactividades agrarias Orden HFP/1347/2024LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0214-25 21 feb 2025

La compensación del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA no computa para el límite de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosrégimen especial de la agriculturacompensación del IVAactividades agrarias Orden HFP/1347/2024RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 68.7

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V0157-25 13 feb 2025

Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales pueden considerarse similares para el límite de estimación objetiva bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaatribución de rentascomunidad de bienesactividades agrícolasmagnitudes excluyentes RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.1

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V1534-24 21 jun 2024

El cultivo de hortalizas tributa por el régimen especial de agricultura y los ensayos de semillas por el régimen simplificado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agriculturarégimen simplificadoservicios accesoriossector diferenciadoestimación objetiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2900-23 30 oct 2023

Los taxistas en estimación objetiva no están obligados a presentar la declaración de operaciones con terceros, salvo por las facturas emitidas

SG de Tributos

estimación objetivarégimen especial simplificadodeclaración de operaciones con terceras personasactividades empresarialeslibro registro de facturas recibidas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2548-23 25 sept 2023

No existe obligación de practicar retención de IRPF en facturas de actividades de artes gráficas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1974-23 7 jul 2023

Las actividades de ganadería y arrendamiento de bueyes deben tributar por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1740-23 15 jun 2023

Exención de pagos fraccionados en actividad agrícola y ajuste del módulo de personal no asalariado por pluralidad de actividades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pagos fraccionadosactividad agrícolapersonal no asalariadoestimación objetivapluralidad de actividades RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.3Orden HFP/1172/2022

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V1513-23 2 jun 2023

La retención del 2% en facturas agrícolas depende de que el pagador sea un sujeto obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestimación objetivaactividades agrícolasobligado a retenerrendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1445-22 20 jun 2022

Las cuotas por inversión del sujeto pasivo en el régimen simplificado pueden liquidarse en el trimestre de devengo o en el último periodo del año

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoinversión del sujeto pasivocuotas soportadasadquisiciones intracomunitarias de serviciosmodelo 349 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.Uno.ALIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 123.Uno.B

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V0832-22 19 abr 2022

Es posible deducir el IVA de la energía eléctrica para recargar un vehículo si se acredita su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadodeducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de inversióntransporte de viajeros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94

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V1293-21 7 may 2021

Los servicios agrícolas solo están sujetos a retención del 2% si se consideran accesorios a la actividad principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaretención a cuentaactividad accesoriarendimientos de actividades económicasingresos íntegros RIRPFOrden HAC/1155/2020

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V0377-21 25 feb 2021

IVA de vehículos turismo: presunción del 50% o según afectación; IRPF requiere acreditar uso exclusivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónvehículo de turismopresunción de afectaciónelementos patrimonialesrégimen simplificado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2793-20 11 sept 2020

La transmisión de activos fijos debe declararse en el periodo de devengo y la deducción del IVA de vehículos depende de su afectación

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen simplificadoactivos fijosdeducción de cuotaafectación a la actividadvehículos de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1

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V0763-20 7 abr 2020

Presunción de deducción del 100% del IVA en vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen simplificadovehículo mixtoafectación a la actividadpresunción de afectacióntransporte de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0832-19 22 abr 2019

No se puede aplicar la estimación objetiva si la actividad se desarrolla, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directarendimiento netoámbito de aplicaciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1

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V0632-19 25 mar 2019

No hay obligación general de presentar la declaración de operaciones con terceros para quienes tributan por estimación objetiva y recargo de equivalencia

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaatribución de rentasactividades empresariales RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b

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V2636-18 1 oct 2018

Los rendimientos de una actividad de coach personal se califican como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaestimación objetivaresidencia fiscalrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V3186-16 8 jul 2016

Las ventas a empresarios o profesionales cuentan para el límite de 125.000 euros del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosempresario o profesionalrendimientos íntegrosobligación de expedir factura Orden HAP/2430/2015Real Decreto 1619/2012

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V3124-16 5 jul 2016

Las comunidades de propietarios deben retener IRPF aunque el profesional no incluya la retención en su factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos de actividades económicascomunidades de propietariosingreso a cuentaactividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1985-16 9 may 2016

Se queda excluido de la estimación objetiva en 2016 si se superan los límites en 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónaño inmediato anterior LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 32ª

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V2143-15 14 jul 2015

Se queda excluido del método de estimación objetiva en 2016 si se superan los límites en 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónaño inmediato anterior LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLey 26/2014

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