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V2587-25 22 de diciembre de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos netos

Posibilidad de aplicar la reducción del 30% por rendimientos con periodo de generación superior a dos años

El consultante pregunta si puede aplicar la reducción del artículo 32.1 de la LIRPF al vender fincas heredadas, declarando mediante estimación objetiva. La DGT responde que es posible siempre que se cumplan ciertos requisitos legales.

La cuestión planteada

Teniendo en cuenta que los ingresos los va a declarar conforme al método de estimación objetiva en el IRPF, posibilidad de aplicar la reducción en el artículo 32.1 de la Ley del IRPF para los rendimientos de actividades económicas cuyo período de generación sea superior a dos años.

El criterio de la DGT

Es aplicable la reducción del 30% sobre rendimientos netos con un periodo de generación superior a dos años cuando se imputen en un único periodo impositivo. No obstante, no se aplicará si los rendimientos proceden del ejercicio de una actividad económica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos. La cuantía sobre la que se aplica la reducción no puede superar los 300.000 euros anuales.

Implicaciones prácticas

  • La reducción del 30% es aplicable a rendimientos netos imputados en un solo periodo impositivo.
  • Se excluye la reducción si la actividad económica obtiene estos rendimientos de forma regular o habitual.
  • El límite máximo de la base sobre la que se aplica la reducción es de 300.000 euros anuales.

Puntos de planificación

  • Valorar la periodicidad de la obtención de rendimientos para evitar la exclusión por habitualidad.
  • Analizar la cuantía de los rendimientos netos para verificar si superan el límite de 300.000 euros.

Checklist

  • Verificar que el periodo de generación de los rendimientos sea superior a dos años.
  • Comprobar que los rendimientos se imputen en un único periodo impositivo.
  • Confirmar que la actividad económica no obtiene estos rendimientos de forma regular o habitual.
  • Asegurar que la base de la reducción no exceda los 300.000 euros.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2587-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 22/12/2025 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, art. 32.1. Descripción de hechos El consultante heredó en 2022 unas fincas plantadas con árboles (pinos, castaños, eucaliptos), las cuales va a vender en 2025. Cuestión planteada Teniendo en cuenta que los ingresos los va a declarar conforme al método de estimación objetiva en el IRPF, posibilidad de aplicar la reducción en el artículo 32.1 de la Ley del IRPF para los rendimientos de actividades económicas cuyo período de generación sea superior a dos años. Contestación completa El artículo 32.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) establece: “1. Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como aquéllos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo. La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales. No resultará de aplicación esta reducción a aquellos rendimientos que, aun cuando individualmente pudieran derivar de actuaciones desarrolladas a lo largo de un período que cumpliera los requisitos anteriormente indicados, procedan del ejercicio de una actividad económica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos.” Dado que el periodo de generación del rendimiento es superior a dos años, podrá resultarle de aplicación la reducción citada. No obstante, y conforme a lo previsto en el último párrafo del artículo 32.1 de la LIRPF, será necesario para ello que dichos rendimientos no procedan del ejercicio de una actividad que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos, y que el importe que se perciba se impute en un único periodo impositivo. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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