Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sujeto pasivo

26 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sujeto pasivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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26 consultas

V0178-26 30 ene 2026

La sujeción al IVA de los servicios prestados por un socio a su sociedad depende de la existencia de independencia o subordinación

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivocarácter independienterelación de subordinaciónriesgo económicomedios de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2524-25 16 dic 2025

Los gestores de vertederos o instalaciones de incineración son sustitutos del contribuyente si no realizan el hecho imponible

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

sustituto del contribuyentehecho imponiblegestor de vertederosincineración de residuoscoincineración Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V2509-25 16 dic 2025

La liquidación de una sociedad con adjudicación de inmuebles a los socios está sujeta al ITPAJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasdisolución de sociedadesliquidaciónsujeto pasivobase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1º

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V2323-25 1 dic 2025

El arrendamiento de un terreno para una planta fotovoltaica está sujeto a IVA y el sujeto pasivo es el usufructuario

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivousufructuarioarrendamiento de bienesexención de IVAnudo propietario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2316-25 27 nov 2025

La explotación de una estación de servicio requiere el alta en varios epígrafes comerciales del IAE

SG de Tributos Locales

iaéactividad comercialmediador mercantilhecho imponiblesujeto pasivo TRLRHL Real Decreto Legislativo 2/2004Instrucción para la aplicación de las Tarifas del IAE RD Leg. 1175/1990

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V2310-25 27 nov 2025

El IBI por aumento de superficie se devenga en el año inmediato posterior a la fecha de efectos catastrales

SG de Tributos Locales

ibihecho imponibledevengoefectos catastralesvalor catastral TRLRHL RD Leg. 2/2004TRLCI RD Leg. 1/2004

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V2278-25 25 nov 2025

La sociedad titular de estaciones de servicio debe tributar por el comercio al por mayor de carburantes

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicascarácter comercialmediador mercantilcontrato de agenciaepígrafe de tarifas TRLRHL Real Decreto Legislativo 2/2004Instrucción para la aplicación de las Tarifas del IAE RD Leg. 1175/1990

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V2219-25 19 nov 2025

La renuncia pura y simple a un seguro de vida no constituye donación y traslada el hecho imponible al siguiente beneficiario

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivoseguro de vidarenuncia pura y simplebeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2180-25 13 nov 2025

El acta de notoriedad está sujeta al ITPAJD salvo que se acredite el pago del impuesto de la transmisión que se suple

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadexpediente de dominiotransmisiones patrimoniales onerosastracto sucesivohecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8.b

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V2167-25 13 nov 2025

Es necesario presentar la declaración censal de alta para aplicar el régimen especial de bienes usados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosdeclaración censalmargen de beneficiosujeto pasivoobligaciones formales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.1º

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V2047-25 4 nov 2025

Cada cónyuge debe liquidar individualmente el 50% de la compra de la vivienda con su propio tipo impositivo

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

proindivisosujeto pasivopleno dominiotipo de gravamenhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8.a

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V2041-25 29 oct 2025

El acta de notoriedad para inmatriculación tributa por AJD si no se acredita el pago del impuesto por la transmisión previa

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadinmatriculacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosexpediente de dominio TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10

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V1967-25 16 oct 2025

La adjudicación definitiva de la herencia mediante escritura pública no genera excesos de adjudicación ni otros hechos imponibles del ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivodevengoparticiónexcesos de adjudicación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V1784-25 8 oct 2025

Tributación de la separación de un trastero de una plaza de garaje

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

declaración de obra nuevasegregación de fincasdivisión de fincasactos jurídicos documentadosbase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29

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V1713-25 23 sept 2025

La obligación de presentar el modelo 347 está supeditada a la condición de empresario o profesional a efectos del IVA

SG de Tributos

modelo 347empresario o profesionalprestación de serviciosservicios por vía electrónicaobligación de información LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1583-25 8 sept 2025

No es deducible la deuda de un préstamo tras aportar el inmueble que lo originó a una sociedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netoaportación de bienesdeducción de deudasujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V1310-25 11 jul 2025

El distribuidor debe repercutir el impuesto sobre líquidos para cigarrillos electrónicos al adquirente

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial de fabricaciónrepercusióndevengointroducción en el ámbito territorial internosujeto pasivo Ley 38/1992 (LIE)Reglamento de los Impuestos Especiales

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V1206-25 3 jul 2025

En sucesiones intestadas sin declaración judicial, se puede presentar una relación de presuntos herederos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sucesión intestadahecho imponiblesujeto pasivodeclaración de herederoscausahabientes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V1123-25 26 jun 2025

Se puede solicitar el giro de los recibos del IBI siendo cotitular del derecho de propiedad

SG de Tributos Locales

hecho imponiblesujeto pasivocontribuyenteobligación solidariaderecho de propiedad TRLRHL RD Leg. 2/2004LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V1121-25 26 jun 2025

No se deben incluir en el Impuesto sobre el Patrimonio los activos de una fundación de la que no se es titular

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

personalidad jurídicahecho imponiblesujeto pasivopatrimonio netoderechos de contenido económico LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.a

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V0985-25 10 jun 2025

La liberación de un codeudor en un préstamo hipotecario está sujeta al impuesto de actos jurídicos documentados

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actos jurídicos documentadossujeto pasivocodeudorpréstamo hipotecariodisolución de condominio TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V0971-25 5 jun 2025

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si el donante es una persona jurídica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1

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V0862-25 22 may 2025

Las comisiones por gestión de préstamos realizadas por un tercero distinto al concedente están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióngestión de préstamosconcesión de créditossujeto pasivooperaciones financieras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18º.c

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V0721-25 15 abr 2025

La compensación de una adjudicación de herencia mediante la entrega de bienes se considera donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

adjudicación de herenciadonaciónhecho imponiblesujeto pasivobase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V0663-25 14 abr 2025

El tratamiento fiscal de la diferencia de aportación en la compra de una vivienda depende de si se califica como préstamo o donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

principio de calificacióndonaciónpréstamohecho imponiblesujeto pasivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V0593-25 1 abr 2025

Las cuotas de consorciados podrían estar exentas de IVA bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónderecho a deducciónregla de prorrataentidad sin finalidad lucrativasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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