Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre valor catastral

43 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «valor catastral», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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43 consultas

V5348-26 28 jul 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por la titularidad de una segunda vivienda aunque no se utilice

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraltitularidadvivienda habitualderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5321-26 28 jul 2026

No se debe imputar renta inmobiliaria por una vivienda ocupada ilegalmente si se ha iniciado el desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasocupación ilegalprocedimiento de desahuciovalor catastralderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5308-26 28 jul 2026

La vivienda habitual se determina por la residencia continuada y efectiva, no por el empadronamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualimputación de rentas inmobiliariasresidencia habitualdomicilio fiscalvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 48

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V5301-26 28 jul 2026

No se imputan rentas inmobiliarias si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso por razones urbanísticas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V5046-26 18 jun 2026

Se puede aplicar la exoneración de retención en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retenciónarrendamiento de inmueblesexoneración de retenciónpago a cuentaimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1RIS RD 634/2015

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V1283-26 25 may 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por una plaza de garaje adquirida después de la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastralplaza de garajederechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V1282-26 25 may 2026

No se imputará renta inmobiliaria en inmuebles en construcción o que no sean susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de renta inmobiliariainmueble en construcciónvalor catastralrazones urbanísticasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1077-26 18 may 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por la titularidad de inmuebles que no son la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastraltitularidadderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0594-26 13 mar 2026

El valor de la obra nueva no tiene incidencia en el cálculo del IIVTNU

SG de Tributos Locales

iivtnuvalor de adquisiciónvalor de transmisióntítulo lucrativovalor catastral TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5

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V0536-26 6 mar 2026

No se deben imputar rentas inmobiliarias por una vivienda si existe un derecho de usufructo sobre la misma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfruteusufructovalor catastralnuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2476-25 12 dic 2025

Se debe calcular la amortización de forma distinta para la propiedad plena y para el usufructo del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónplena propiedadusufructo vitaliciocoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2447-25 11 dic 2025

No se imputará renta inmobiliaria si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V2310-25 27 nov 2025

El IBI por aumento de superficie se devenga en el año inmediato posterior a la fecha de efectos catastrales

SG de Tributos Locales

ibihecho imponibledevengoefectos catastralesvalor catastral TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 61TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 63

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V2252-25 25 nov 2025

Debe imputarse renta inmobiliaria por una plaza de garaje comprada años después de la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastralplaza de garajeasimilación de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2243-25 25 nov 2025

Se debe imputar renta inmobiliaria por la vivienda destinada a alquiler vacacional cuando no esté alquilada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralvivienda habitualrendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1949-25 15 oct 2025

No se debe imputar renta inmobiliaria por un terreno urbano pendiente de construcción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralinmueble en construcciónsuelo urbano LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1935-25 15 oct 2025

Debe imputarse renta inmobiliaria por la parte de copropiedad de una vivienda que no es la propia residencia habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta imputadavivienda habitualcopropiedadvalor catastralderecho real de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1932-25 15 oct 2025

No procede la imputación de rentas inmobiliarias por la parte de la parcela no edificada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralsuelo no edificadobienes inmuebles urbanosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1926-25 15 oct 2025

Procede la imputación de rentas inmobiliarias por una vivienda vacía que no sea la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas inmobiliariasimputación de rentasvalor catastralvivienda habitualbienes inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1910-25 15 oct 2025

No se imputarán rentas inmobiliarias en inmuebles en construcción si se acredita que no son susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmuebles en construcciónsusceptibilidad de usobien de interés culturalvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1901-25 14 oct 2025

Se puede deducir la amortización del inmueble arrendado aplicando el 3% sobre el mayor de su coste de adquisición o valor catastral (excluyendo el suelo)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor catastralcoste de adquisiciónvalor del suelo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1900-25 14 oct 2025

La cesión gratuita de una vivienda a un sobrino conlleva la imputación de rentas inmobiliarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión gratuitarendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentasvalor catastralinmueble urbano LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1603-25 11 sept 2025

La base imponible de la transmisión de inmuebles se determina por el valor de referencia o la mayor de las magnitudes declaradas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciafinca registralvalor de mercadotransmisión onerosa TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

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V1409-25 24 jul 2025

Debe imputarse renta inmobiliaria por la parte de la vivienda de la que es copropietaria la consultante

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda familiarderecho de usocopropiedadvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1Código Civil

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V0912-25 26 may 2025

La imputación de rentas inmobiliarias corresponde a los titulares del bien o a los titulares de los derechos reales de disfrute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfrutelegatariovalor catastraltitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2262-24 23 oct 2024

Usufructuaria de finca industrial con construcción en ruina: la imputación de renta IRPF recae sobre el valor catastral total si el inmueble es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación rentas inmobiliariasusufructoconstrucción en ruinavalor catastralfinca industrial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V0711-24 16 abr 2024

La valoración de la vivienda en especie no cambia aunque el empleado teletrabaje en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retribución en especievaloración de viviendatrabajo a distanciacoste para el pagadorvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1.d)

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V0514-23 3 mar 2023

No se imputan rentas inmobiliarias por una construcción en terreno rústico ocupado por terceros si se inicia un procedimiento judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmueble rústicorendimientos del capital inmobiliariovalor catastralrestitución al estado inicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1971-21 23 jun 2021

La imputación de rentas inmobiliarias corresponde a los titulares de los bienes o de los derechos reales de disfrute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariastitularidadderechos reales de disfrutevalor catastralrentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1761-21 4 jun 2021

La imputación de rentas inmobiliarias se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor catastral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralbienes inmuebles urbanosrendimientos del capitalperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Ley 26/2014

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V1308-21 11 may 2021

No se debe imputar renta inmobiliaria por una vivienda ocupada ilegalmente si se acredita el inicio del desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda ocupadaprocedimiento de desahuciorendimientos del capital inmobiliariovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V1294-21 7 may 2021

No se imputan rentas inmobiliarias si los inmuebles están afectos a una actividad económica con empleado a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectaciónvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1200-21 30 abr 2021

La imputación de rentas inmobiliarias debe realizarse sobre la totalidad del valor catastral de la parcela

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentasrentas inmobiliariasvalor catastralusufructoderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0123-21 28 ene 2021

Se debe imputar renta inmobiliaria por la parte de titularidad de un inmueble hasta la fecha de su adjudicación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraltitularidadrendimientos del capitalbienes inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2864-20 22 sept 2020

No se imputan rentas inmobiliarias por la parte de suelo no edificada en un terreno rústico con caseta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralinmueble rústicoactividad económicasuelo no edificado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2862-20 22 sept 2020

No se imputan rentas inmobiliarias por inmuebles en construcción o no susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmuebles en construcciónsusceptibilidad de usovalor catastralderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2834-20 22 sept 2020

No procede la imputación de renta inmobiliaria por la propiedad de solares urbanos sin edificar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariassuelo no edificadovalor catastralbienes inmuebles urbanosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2206-20 30 jun 2020

Se debe imputar renta inmobiliaria por los días en que un local de una comunidad de bienes no esté arrendado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentas inmobiliariasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1054-20 24 abr 2020

Exclusión de la imputación de rentas inmobiliarias en viviendas ocupadas ilegalmente tras el inicio del desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasocupación ilegalprocedimiento de desahuciorendimientos del capital inmobiliariovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V0978-20 21 abr 2020

No procede la imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda habitual del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualusufructorégimen de ganancialesvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81

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V1385-18 28 may 2018

No se debe imputar renta inmobiliaria por una vivienda ocupada ilegalmente si se acredita el inicio del desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasocupación ilegalrendimientos del capital inmobiliarioprocedimiento de desahuciovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1407-15 5 may 2015

No procede la imputación de rentas inmobiliarias al titular de la nuda propiedad cuando se reserva el usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasnuda propiedadusufructoderechos reales de disfrutevalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1829-14 10 jul 2014

La compra de apartamentos usados puede materializar la RIC, pero el suelo requiere rehabilitación bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversión en canariasinversión inicialactivo fijo materialrehabilitación de inmueblesvalor catastral Ley 19/1994Real Decreto 1758/2007

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