Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre donación

358 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «donación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 64 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La donación de bienes o derechos genera una variación patrimonial, pero en el caso de dinero no computa ganancia ni pérdida patrimonial para el donante. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el sujeto pasivo es el donatario. En situaciones de subvenciones, si la distribución no es proporcional a la participación de cada propietario, el exceso recibido se considera una donación de los demás copropietarios.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de los sujetos pasivos y la naturaleza de la operación. No se observa un cambio doctrinal, sino una aplicación del criterio a distintos escenarios: desde la donación de dinero y bienes inmuebles hasta la transparencia fiscal de los trusts o la distribución de subvenciones entre copropietarios.

Puntos de inflexión

  1. V2809-20

    Establece que los no residentes fuera de la UE pueden optar por la normativa de la Comunidad Autónoma donde el dinero haya estado situado la mayor parte de los últimos cinco años para evitar vulnerar la libertad de movimiento de capitales.

  2. V1067-26

    Aplica la transparencia fiscal del trust para considerar las transmisiones como realizadas directamente entre el settlor y el beneficiario.

Análisis basado en 61 de 64 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

358 consultas

V2148-25 13 nov 2025

La donación de un inmueble no está sujeta al IRPF para quien lo recibe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donaciónganancia patrimonialtransmisión a título lucrativovalor de transmisiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
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V0743-25 24 abr 2025

La donación de una licencia de administración de loterías puede ser objeto de una reducción del 95% en el ISD bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónlicencia de administración de loteríasreducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
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V0934-24 25 abr 2024

No se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por no cumplir la exención en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad empresarialfunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V0776-20 7 abr 2020

La donación de un inmueble no está sujeta al IRPF para el donatario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donacióntransmisión a título lucrativoganancia patrimonialdonatarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 3.1 bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4
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V2968-19 24 oct 2019

La reducción del 95% en la donación de un negocio profesional se aplica según los requisitos del titular del mismo

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenegocio profesionalbienes ganancialesprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V2294-19 5 sept 2019

La recepción de bienes por donación no está sujeta al IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donacióntransmisión a título lucrativoganancia patrimonialpérdida patrimonialdonatario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 3.1 bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4
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V1259-19 3 jun 2019

No se puede amortizar el fondo de comercio adquirido por donación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
fondo de comercioamortizaciónadquisición onerosadonaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V0668-19 26 mar 2019

La recepción de una donación de dinero no está sujeta al IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donacióntransmisión a título lucrativoganancia patrimonialdonatariodonante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
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V0549-19 14 mar 2019

La disolución de comunidades de bienes tributará por actos jurídicos documentados siempre que no existan excesos de adjudicación evitables o permutas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidades de bienesexcesos de adjudicaciónactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosaspermuta TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.A
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V3671-16 5 sept 2016

La condonación parcial de deuda para facilitar la venta de una vivienda no está sujeta al Impuesto sobre Donaciones si carece de ánimo de liberalidad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
condonación de deudaánimo de liberalidadanimus donandihecho imponiblenegocio jurídico gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bRD 1629/1991 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
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V1020-16 14 mar 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la transmisión de una explotación agrícola

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexplotación agrícolatransmisión inter vivosganancia patrimonialimpuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V2365-15 27 jul 2015

No se aplica la normativa autonómica para donaciones de inmuebles situados en Suiza

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
donaciónnuda propiedadresidencia fiscalnormativa estatalautoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. disposición adicional segunda
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