Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención por reinversión

1180 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención por reinversión», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 57 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La exención requiere que tanto la vivienda transmitida como la adquirida sean habituales. La vivienda transmitida mantiene esta condición si lo fue en cualquier momento de los dos años anteriores a la venta. Para que una vivienda sea habitual antes de cumplir tres años de residencia continuada, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, excluyendo motivos de comodidad o falta de espacio.

La posición de la DGT es estable en cuanto a los requisitos temporales y de habitualidad. La doctrina se ha centrado en delimitar qué supuestos permiten considerar una vivienda como habitual antes de los tres años, rechazando motivos de conveniencia personal o falta de espacio.

Puntos de inflexión

  1. V1618-25

    Establece que el cómputo de los tres años de residencia requiere el pleno dominio de la edificación y no incluye periodos previos a la adquisición de dicho dominio.

  2. V1794-25

    Clarifica que el nacimiento de un hijo o la falta de espacio no constituyen circunstancias que obliguen al cambio de domicilio para mantener la condición de vivienda habitual.

Análisis basado en 50 de 57 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

1180 consultas

V1335-26 1 jun 2026

Para la exención por reinversión en vivienda en construcción, se debe cumplir el plazo de dos años para la reinversión y el de cuatro años para la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialvivienda en construccióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V0723-26 30 mar 2026

La exención por reinversión es aplicable si el importe de la venta se destina a adquirir la cuota de titularidad restante de una nueva vivienda habitual y, opcionalmente, a obras de rehabilitación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrehabilitación de viviendaextinción de condominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38
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V1394-24 12 jun 2024

Se debe residir en la nueva vivienda tres años para mantener la exención por reinversión, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivadeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
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V1952-23 5 jul 2023

No procede la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquirió fuera del plazo de dos años anteriores a la venta (considerando la suspensión de plazos por COVID-19)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblessuspensión de plazos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V2471-22 30 nov 2022

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere que el cambio de domicilio sea una necesidad que exceda la voluntad o conveniencia del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia continuadacambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
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