Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ganancias y pérdidas patrimoniales

228 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ganancias y pérdidas patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 50 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las ganancias o pérdidas patrimoniales se determinan por la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión. En casos de extinción de sociedades, la pérdida se genera por la diferencia entre el valor de adquisición y la cuota de liquidación, imputándose al periodo en que se produce la extinción. Los gastos de intermediación en operaciones frustradas se consideran rentas al consumo y no pérdidas patrimoniales. El valor de adquisición incluye el importe real satisfecho más gastos y tributos inherentes.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición técnica de la ganancia o pérdida patrimonial. Las consultas recientes no muestran un cambio de doctrina, sino que delimitan supuestos específicos como la improcedencia de gastos por operaciones frustradas o la determinación del momento de la pérdida en procesos concursales. La evolución es una aplicación de criterios generales a escenarios de mayor complejidad técnica.

Puntos de inflexión

  1. V0780-24

    Establece que el importe de un engaño o estafa constituye una pérdida patrimonial, siempre que no sea una pérdida no justificada.

  2. V5361-26

    Precisa que la pérdida por extinción tras concurso concursal se produce con el auto judicial que acuerda la extinción de la sociedad.

Análisis basado en 50 de 50 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

228 consultas

V0279-24 4 mar 2024

No se puede realizar un pago a cuenta del IRPF por la venta de una vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesautoliquidaciónpagos a cuentadeuda tributariatransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1123-22 19 may 2022

La venta de oro como particular genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónactividad mercantiltransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0372-21 25 feb 2021

La venta de joyas personales genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbienes de consumo duraderobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0959-17 18 abr 2017

La venta de obras de arte heredadas genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónrendimientos del capital mobiliarioderechos de propiedad intelectual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2332-15 23 jul 2015

Los herederos deben tributar por los dividendos percibidos tras el fallecimiento y pueden incluir la comisión bancaria en el valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónganancias y pérdidas patrimonialestransmisión lucrativagastos inherentes a la adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1118-15 13 abr 2015

Las indemnizaciones por daños patrimoniales no están exentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
responsabilidad patrimonialdaños personalesdaños patrimonialesrentas exentasganancias y pérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0367-14 13 feb 2014

El descuento por adelanto de pago no puede computarse como pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de transmisiónvalor de adquisiciónrenta al consumoparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita