Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ganancias y pérdidas patrimoniales

48 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ganancias y pérdidas patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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48 consultas

V5361-26 28 jul 2026

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad debe imputarse al ejercicio del auto judicial de extinción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadalteración patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1600-26 16 jun 2026

Los honorarios de profesionales por servicios en una subasta no son una pérdida patrimonial deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialganancias y pérdidas patrimonialesaplicación de renta al consumohonorarios profesionalessubasta judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1354-26 3 jun 2026

La pérdida por pago de costas judiciales se imputa en el ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalcostas procesalesfirmeza de la sentenciabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1286-26 25 may 2026

Las estafas sin autor identificado generan pérdida patrimonial, pero si hay deudor se requiere procedimiento judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1216-26 22 may 2026

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de adquisición de acciones tras la extinción de una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadprocedimiento concursalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1139-26 20 may 2026

No se puede computar la pérdida por criptoactivos si no se cumplen los requisitos de un derecho de crédito judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0836-26 20 abr 2026

Los contratos privados pueden acreditar el valor de adquisición de bienes para el cálculo de ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmedios de pruebaimporte real LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0732-26 30 mar 2026

La indemnización por vicios ocultos puede considerarse como una rebaja del precio de venta en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvicios ocultosvalor de transmisiónsaneamientotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0540-26 6 mar 2026

La disolución de gananciales no genera ganancias ni pérdidas patrimoniales si se adjudica la cuota de titularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialessociedad de ganancialesadjudicación de bienescuota de titularidadvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V0457-26 27 feb 2026

El valor de transmisión de oro de inversión será el importe real siempre que no sea inferior al de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónvalor de mercadotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0447-26 27 feb 2026

El dinero perdido por estafa puede computarse como pérdida patrimonial si no se identifica al autor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0438-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por la extinción de una sociedad tras un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónconcurso de acreedoresextinción de sociedadalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V2470-25 11 dic 2025

La calificación de la venta de inmuebles depende de si existe ordenación de medios de producción y recursos humanos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaganancias y pérdidas patrimonialesmedios de producciónrecursos humanosventa de existencias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2392-25 9 dic 2025

Se puede computar la pérdida patrimonial por acciones tras la disolución y liquidación de la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidación socialvalor de adquisicióndisolución de sociedadesliquidación de sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V1811-25 13 oct 2025

Se puede computar una pérdida patrimonial por el robo de una joya restando la indemnización del valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónindemnizaciónpérdida patrimonialdepreciación por uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V1613-25 15 sept 2025

Las pérdidas por diferencia de cambio en divisas se rigen por la letra e) del art. 33.5 LIRPF (plazo de un año)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesdiferencia de cambioconversión de divisasvalores homogéneosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1230-25 4 jul 2025

La transmisión de un derecho de crédito por un precio inferior al nominal puede generar una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditovalor de transmisiónvalor de adquisiciónalteración en la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1187-25 1 jul 2025

No se puede deducir una pérdida patrimonial por una inversión en una plataforma que resultó ser una estafa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1164-25 1 jul 2025

Los rendimientos y ganancias de una cuenta de valores con dos titulares se atribuyen según la titularidad jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias y pérdidas patrimonialestitularidad jurídicaherencia yacentecomunidad hereditaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1103-25 25 jun 2025

La pérdida patrimonial por un crédito heredado se imputa cuando concurre alguna de las circunstancias del art. 14.2 letra k) de la Ley del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporaladministración concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0779-25 5 may 2025

La comisión de la inmobiliaria por una compraventa frustrada no es una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialarras penitencialesrenta al consumointermediación inmobiliariaganancias y pérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V0692-25 15 abr 2025

El pago del IIVTNU posterior a la venta de un inmueble no genera una pérdida patrimonial en el ejercicio del pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión onerosaiivtnu LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V0588-25 1 abr 2025

La indemnización de un seguro por daños o destrucción de bienes puede no generar ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesindemnización de segurosvalor de adquisiciónreparación de dañosdestrucción de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b

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V0574-25 1 abr 2025

No se puede computar una pérdida patrimonial si no existe una alteración en la composición del patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesalteración en la composición del patrimoniovariaciones en el valor del patrimonioacciones no cotizadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0568-25 31 mar 2025

Las costas procesales derivadas de una demanda en el ejercicio de una actividad económica se consideran gasto de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacostas procesalesrendimiento netogasto de la actividaddevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0496-25 27 mar 2025

Se requiere la disolución y liquidación de la sociedad para computar la pérdida patrimonial de las acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesconcurso de acreedoresdisolución de sociedadesliquidación socialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V0480-25 25 mar 2025

La indemnización por daños en libros tributa como rendimiento de actividad o ganancia patrimonial según su naturaleza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancias y pérdidas patrimonialesexistenciaspatrimonio particularindemnización de seguros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0780-24 17 abr 2024

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de una estafa si se justifica adecuadamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible generaljustificación de pérdidasmedios de pruebaestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V0408-24 14 mar 2024

Los impagos entre cónyuges en separación de bienes no son pérdidas patrimoniales salvo que se cumplan los requisitos de incobrabilidad judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoimpagoincobrabilidad judicialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2250-23 27 jul 2023

Los gastos de un litigio para resolver contratos de inversión no pueden sumarse al valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1422-23 25 may 2023

Se puede deducir la pérdida patrimonial de un crédito heredado de una sociedad en concurso en el IRPF 2022

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescréditos no cobradosprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0742-23 28 mar 2023

La pérdida patrimonial por una inversión no recuperada no puede computarse mediante un procedimiento judicial de denuncia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditocréditos vencidos y no cobradosprocedimiento de ejecuciónbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1161-22 26 may 2022

El pago de un avalista por una cuantía inferior a la deuda principal no genera ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

avalista solidarioganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoquitadeudor principal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1117-22 19 may 2022

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3329-20 11 nov 2020

La venta de participaciones en una sociedad extranjera genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónparticipaciones socialesdeclaración informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V2402-20 14 jul 2020

El impago de un préstamo no genera automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialconcurso de acreedoresimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1881-20 10 jun 2020

El traspaso de acciones de una cuenta conjunta a una individual puede generar una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialestitularidad dominicaltitularidad formaltransmisión de accionesindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

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V1098-20 28 abr 2020

La pérdida por inversión en criptomonedas solo es imputable si se cumplen los requisitos del artículo 14.2.k) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalcriptomonedacréditos vencidos y no cobradospérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0607-20 30 mar 2020

La venta de botellas de vino personales genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónelementos patrimoniales no afectosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2119-18 17 jul 2018

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0808-18 22 mar 2018

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesmonedas virtualesimputación temporalalteración patrimonialtransmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V2705-17 23 oct 2017

El premio de un sorteo y la conversión de divisas tributan como ganancias patrimoniales en ejercicios distintos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesdiferencias de cambiovalor de adquisiciónvalor de transmisiónperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0695-17 16 mar 2017

La titularidad de los bienes de un trust para tributar en IRPF se determina por las normas de titularidad jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trusttitularidad jurídicarendimientos del capitalganancias y pérdidas patrimonialesresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1007-16 14 mar 2016

La falta de pago de un crédito no constituye automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2410-15 29 jul 2015

El cambio de domicilio de una entidad extranjera no genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el socio, bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entidad en régimen de atribución de rentasganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de mercadoreestructuración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V2364-15 27 jul 2015

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes generados antes de 2015 pueden compensarse con ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias y pérdidas patrimonialesparticipaciones preferentesbase imponible del ahorrocompensación de rentas negativas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a)

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V1169-15 16 abr 2015

El impago de un precio no constituye automáticamente una pérdida patrimonial; se requiere que el crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoincobrabilidad judicialprocedimiento de ejecución forzosainsolvencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V1344-14 20 may 2014

La venta de una colección de porcelanas genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorroelementos patrimoniales no afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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