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V1066-17 4 de mayo de 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · ganancias y pérdidas patrimoniales

El pago de una sanción de tráfico no constituye una pérdida patrimonial según la LIRPF

El consultante pregunta si el pago de una sanción de tráfico realizada en 2016 puede considerarse una pérdida patrimonial. La DGT responde que no es deducible por considerarse un gasto de consumo.

La cuestión planteada

Existencia de una pérdida patrimonial por el pago de la sanción.

El criterio de la DGT

El pago de una sanción administrativa no computa como pérdida patrimonial según el artículo 33.5.b) de la LIRPF. Al ser la sanción consecuencia de una infracción (acción u omisión voluntaria y antijurídica), el abono se identifica con un supuesto de renta al consumo.

Implicaciones prácticas

  • Las sanciones administrativas no pueden integrarse en la base imponible como pérdidas patrimoniales.
  • El abono de multas se clasifica fiscalmente como un gasto de consumo sin efectos reductorios en el IRPF.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de los pagos realizados por infracciones administrativas para evitar errores en la declaración.
  • Analizar la correcta clasificación de gastos para asegurar que solo se declaren pérdidas patrimoniales conforme a la LIRPF.

Checklist

  • Verificar que las sanciones administrativas no se incluyan en el apartado de pérdidas patrimoniales.
  • Comprobar la distinción entre gastos de consumo y pérdidas patrimoniales reales.
  • Validar que el concepto de pérdida patrimonial se limite a los supuestos del artículo 33 de la LIRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1066-17 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 04/05/2017 Normativa LIRPF 35/2006, art. 33.1, 33.5. Descripción de hechos En 2016, el consultante ha sido objeto de una sanción de tráfico que ha abonado en el mismo ejercicio. Cuestión planteada Existencia de una pérdida patrimonial por el pago de la sanción. Contestación completa La determinación legal del concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales se recoge en el artículo 33 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), que en su apartado 1 establece que “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. A continuación, los apartados siguientes de este mismo artículo 33 se dedican a matizar el alcance de esta configuración, apartados de los que procede referir aquí el número 5, donde se establece lo siguiente: “No se computarán como pérdidas patrimoniales las siguientes: a) Las no justificadas. b) Las debidas al consumo. c) Las debidas a transmisiones lucrativas por actos ínter vivos o a liberalidades. d) Las debidas a pérdidas en el juego. e) (…)”. Si bien, en principio, el abono de una sanción administrativa pudiera corresponderse con el concepto que recoge el artículo 33.1, no puede obviarse que aquella es consecuencia de una infracción cometida (en este caso) por el consultante, infracción que supone por parte de este la realización de una acción u omisión voluntaria, antijurídica y tipificada por la ley. Ese elemento subjetivo que comporta la infracción nos lleva a determinar que el pago de la sanción que la conducta del infractor lleva aparejada se identifica con un supuesto de aplicación de renta al consumo del contribuyente, por lo que —según lo dispuesto en el artículo 33.5,b) de la Ley del Impuesto— no procede su cómputo como pérdida patrimonial. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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