Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre alteración patrimonial

47 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «alteración patrimonial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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47 consultas

V5361-26 28 jul 2026

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad debe imputarse al ejercicio del auto judicial de extinción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadalteración patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V5359-26 28 jul 2026

La disolución de una comunidad de bienes genera ganancia patrimonial si la adjudicación supera la cuota de titularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcomunidad de bienesdisolución de comunidadcuota de titularidadalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V5351-26 28 jul 2026

Las costas procesales pagadas por condena judicial pueden declararse como pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcostas procesalessentencia firmebase imponible generalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V5289-26 28 jul 2026

La ganancia por venta de acciones se imputa al ejercicio en que se registre la transferencia contable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalanotaciones en cuentatransferencia contabletransmisión de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1602-26 17 jun 2026

Se puede imputar una pérdida patrimonial en el IRPF por la extinción judicial de una sociedad en concurso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadconcurso de acreedorescuota de liquidaciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1588-26 15 jun 2026

El pago de costas procesales por sentencia firme se puede incluir como pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcostas procesalessentencia firmealteración patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1567-26 15 jun 2026

Las arras penitenciales percibidas por el vendedor se integran en la base imponible general como renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arras penitencialesganancia patrimonialbase imponible generaltransmisiónalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1558-26 15 jun 2026

La ayuda 'Pasaporte de vuelta' de Castilla y León tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V1501-26 12 jun 2026

La elección del régimen de imputación para operaciones a plazos es irrevocable tras el plazo de declaración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazosopción tributariairrevocabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1293-26 26 may 2026

La extinción de condominio con compensación económica puede generar ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

extinción de condominioganancia patrimonialcomunidad de bienescuota de titularidadadjudicación de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1216-26 22 may 2026

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de adquisición de acciones tras la extinción de una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadprocedimiento concursalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1079-26 18 may 2026

La ganancia patrimonial por expropiación debe imputarse en el periodo en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialjustiprecioimputación temporalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0438-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por la extinción de una sociedad tras un concurso de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónconcurso de acreedoresextinción de sociedadalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V0389-26 25 feb 2026

La aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesbien privativoganancia patrimonialtransmisión lucrativavalor de referencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0152-26 27 ene 2026

Las ganancias por compraventa de acciones en dólares y su posterior conversión a euros tributan como ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióncambio de divisamoneda extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.e

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V0063-26 20 ene 2026

Se puede imputar una pérdida patrimonial en el IRPF por la extinción judicial de una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadcuota de liquidaciónalteración patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2640-25 23 dic 2025

Se genera ganancia patrimonial si la adjudicación de bienes en la liquidación de gananciales supera la cuota de titularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialliquidación de ganancialescuota de titularidadalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V2615-25 23 dic 2025

Se puede imputar una pérdida patrimonial en el IRPF por la extinción judicial de una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadcuota de liquidaciónalteración patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2453-25 11 dic 2025

La concesión de una opción de compra y su posterior ejercicio generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioalteración patrimonialopción de comprabase imponible del ahorroganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V2433-25 11 dic 2025

La extinción de condominio sin exceso de cuota no genera ganancias ni pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

extinción de condominioganancia patrimonialcomunidad de bienescuota de titularidadvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V2420-25 11 dic 2025

Se puede imputar la pérdida patrimonial por extinción de sociedad en el ejercicio en que se dicta el auto judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadcuota de liquidaciónalteración patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2392-25 9 dic 2025

Se puede computar la pérdida patrimonial por acciones tras la disolución y liquidación de la sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidación socialvalor de adquisicióndisolución de sociedadesliquidación de sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V2346-25 3 dic 2025

La disolución de gananciales sin exceso de adjudicación no genera ganancia patrimonial ni actualiza el valor del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

disolución de sociedad de ganancialesganancia patrimonialcuota de titularidadvalor de adquisicióndisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V2286-25 25 nov 2025

La ganancia o pérdida por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2246-25 25 nov 2025

Se mantienen los valores y fechas de adquisición originales al transmitir viviendas tras una división horizontal sin exceso de cuota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióndivisión horizontaladjudicación de herenciaalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1929-25 15 oct 2025

La concesión y el ejercicio de una opción de compra generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

opción de compraalteración patrimonialrendimientos del capital inmobiliariobase imponible del ahorrovalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1927-25 15 oct 2025

La extinción de una comunidad de bienes no genera ganancias ni pérdidas patrimoniales si se respeta la cuota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcomunidad de bienesextinción de condominiovalor de adquisicióncuota de titularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1669-25 16 sept 2025

La ganancia o pérdida patrimonial se imputa en el periodo en que se produce la entrega del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalvalor de transmisiónentrega de bienesalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1615-25 15 sept 2025

La ganancia o pérdida por venta de inmueble en moneda extranjera se calcula convirtiendo la diferencia a euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmoneda extranjeratipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1412-25 24 jul 2025

La disolución de un condominio no genera ganancias ni pérdidas patrimoniales si la adjudicación es proporcional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisolución de comunidad de bienescuota de titularidadvalor de adquisiciónproindiviso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1232-25 4 jul 2025

Se puede imputar la pérdida patrimonial por extinción de sociedad en el ejercicio en que se dicta el auto judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadcuota de liquidaciónalteración patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1225-25 4 jul 2025

La indemnización por daños en vivienda arrendada y las costas judiciales son pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialresponsabilidad civilcostas procesalesalteración patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V1194-25 2 jul 2025

Se reconoce una pérdida patrimonial por la amortización de acciones en el ejercicio en que se produjo la reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialreducción de capitalamortización de valoresalteración patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0308-25 17 mar 2025

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad en concurso se imputa en el periodo del auto de extinción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcuota de liquidaciónconcurso de acreedoresextinción de sociedadrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0244-25 5 mar 2025

La ganancia por la venta de un negocio se imputa en el ejercicio de la transmisión o mediante pagos sucesivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialalteración patrimonialoperaciones a plazostransmisión de negocio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 d)

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V1293-22 7 jun 2022

La sustitución automática de clases de participaciones por antigüedad no genera renta en IRPF, IS o IRNR

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

fondos de inversiónclases de participacionescomisión de gestiónantigüedad del inversoralteración patrimonial Ley 35/2003 de Instituciones de Inversión ColectivaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2879-20 23 sept 2020

La ganancia o pérdida por la venta de un inmueble de una herencia se atribuye a los herederos y legatarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialatribución de rentasherencia yacentelegatarioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2026-20 19 jun 2020

La venta de un inmueble en el extranjero en moneda distinta al euro genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndiferencia de cambiobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.e

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V0808-18 22 mar 2018

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesmonedas virtualesimputación temporalalteración patrimonialtransmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0722-18 16 mar 2018

Los bonus reconocidos judicialmente tributan como rendimientos del trabajo en el año de firmeza de la sentencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalintereses indemnizatoriosganancias patrimonialesresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)

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V2450-17 2 oct 2017

No se puede imputar la ganancia patrimonial por ventas a plazos a medida que se cobren los importes

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialprecio aplazadoimputación temporalalteración patrimonialdevengo TRLIRNRConvenio España-EE. UU.

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V0159-16 19 ene 2016

No se puede imputar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcrédito vencidoimputación temporalprocedimiento judicialderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2579-15 4 sept 2015

Los bienes del patrimonio personal deben permanecer afectos a la actividad empresarial durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

afectación de elementos patrimonialespatrimonio personalpatrimonio empresarialaportación de rama de actividaddesafectación de activos fijos LIRPFLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1536-14 11 jun 2014

No procede la retención del 3% por la entrega de dinero tras la resolución de una permuta de inmuebles

SG de Fiscalidad Internacional

permutaderecho de créditoretencióntransmisión de bienes inmueblesresolución de contrato TRLIRNRCódigo Civil

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V0734-14 17 mar 2014

Se puede optar por imputar la ganancia de la venta de participaciones a medida que se cobren los pagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazosalteración patrimonialtransmisión de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0377-14 13 feb 2014

Se puede optar por imputar la ganancia de la venta de participaciones a medida que se cobren los pagos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazosalteración patrimonialtransmisión de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0151-14 23 ene 2014

No existe la opción tácita por el régimen de imputación de rentas de operaciones a plazos

SG de Tributos

imputación temporaloperaciones a plazosregla generalrégimen especialopción expresa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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