Doctrina por perfil · Observatorio DGT

Consultas vinculantes para expatriados y no residentes

118 consultas de la DGT con impacto para expatriados y no residentes, con su criterio vigente y qué hacer al respecto.

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118 consultas

V5408-26 29 jul 2026

La sujeción al IVA de servicios de procuraduría a clientes extranjeros depende de la condición del destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosempresario o profesionalterritorio de aplicaciónuso o explotación efectivasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V5386-26 28 jul 2026

El valor de adquisición para el IRPF será el importe real de compra, salvo que se haya comprobado el valor en el ITP

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialimporte realcomprobación de valoresbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V5382-26 28 jul 2026

Para aplicar el régimen especial de IRPF por ser administrador, debe existir causalidad entre el desplazamiento y el cargo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministrador de entidadentidad patrimonialentidad vinculada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b

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V5374-26 28 jul 2026

Se puede optar al régimen especial de la Ley Beckham si el desplazamiento es por un contrato laboral en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalrelación laboralestablecimiento permanentecarried interest LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1

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V5368-26 28 jul 2026

No se puede aplicar la reducción por inicio de actividad si la actividad comenzó antes de ser residente fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción por inicio de actividadestimación directarendimiento neto positivoresidencia fiscalperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V5367-26 28 jul 2026

Se computan como días de permanencia la presencia certificada, los días presuntos y las ausencias esporádicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciapresencia certificadadías presuntosausencias esporádicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V5360-26 28 jul 2026

Se requiere causalidad entre el traslado a España y el cargo de administrador para aplicar el régimen especial de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministradorentidad patrimonialrelación de causalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b).2º

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V5294-26 28 jul 2026

La exención por trabajos realizados en el extranjero requiere que el beneficiario sea una entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroentidad no residentebeneficiario efectivoestablecimiento permanentedoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V1669-26 19 jun 2026

Canadá puede gravar el salario de un residente fiscal en España si permanece en dicho país más de 183 días

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialdoble imposiciónestado de la fuenteconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2Convenio España-Canadá

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V1667-26 19 jun 2026

Las remuneraciones a médicos no residentes por servicios utilizados en España tributan por el importe íntegro

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosbase de retenciónimporte íntegrosujeto obligado a retener TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1639-26 19 jun 2026

Los rendimientos de opciones de compra consolidadas tras el desplazamiento tributan en España bajo el régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadosopciones de comprarendimientos del trabajoganancias patrimonialesconsolidación de opciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 114.2.a

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V1651-26 18 jun 2026

No procede la práctica de retenciones de IRPF si la Administración ya ha reconocido la no residencia del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionescontribuyenteprocedimiento de comprobación limitadano residente

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V1634-26 18 jun 2026

Las cotizaciones a la Seguridad Social británica no son deducibles si son voluntarias y no están vinculadas al trabajo desarrollado en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialresidencia fiscaltrabajador por cuenta ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1566-26 15 jun 2026

Los residentes en España tributan por su renta mundial y la obligación de retener IRPF depende de la vinculación de las empresas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialconvenio de doble imposiciónobligado a retenerestablecimiento permanenteentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1558-26 15 jun 2026

La ayuda 'Pasaporte de vuelta' de Castilla y León tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasimputación temporalrenta generalalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V1516-26 12 jun 2026

Las cuotas de un Convenio Especial con la Seguridad Social son deducibles de los rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesconvenio especialseguridad socialorganismo internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1502-26 12 jun 2026

Se incluyen los días de viaje al extranjero en el cálculo de los rendimientos del trabajo exentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexencióntrabajos en el extranjerodías de desplazamientoreparto proporcional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V5016-26 5 jun 2026

Cambio de IBAN alemán a español en una cuenta bancaria y su impacto en la obligación de informar sobre bienes en el extranjero

SG de Tributos

declaración informativamodelo 720cuenta bancariavaloresentidad financiera RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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V1394-26 5 jun 2026

La venta de una vivienda genera una ganancia o pérdida patrimonial integrada en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióngastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1374-26 4 jun 2026

Se puede mantener el régimen especial de la Ley Beckham trabajando a distancia o como administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióntrabajo a distanciaadministrador de entidadentidad patrimonialresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b.1ºRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118

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V1373-26 4 jun 2026

Las becas para estudios de máster en el extranjero pueden estar exentas si el título es susceptible de homologación o convalidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

becas públicasestudios regladosexenciónhomologaciónconvalidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1371-26 4 jun 2026

El cálculo de la exención por trabajos en el extranjero se realiza según el año natural del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroaño naturalrelación de ajenidadreparto proporcionalperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2

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V1341-26 2 jun 2026

Los dividendos de Chile no permiten deducir el impuesto de primera categoría pagado por la sociedad emisora en el IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaldividendosdoble imposiciónimpuesto de primera categoríabeneficiario efectivo Convenio España - ChileLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1340-26 2 jun 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años depende de la residencia fiscal en el año de la venta

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalvivienda habitualexenciónganancia patrimonialconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1338-26 2 jun 2026

Se puede aplicar el tipo del 2% en el IRNR para trabajadores extranjeros con contrato determinado o fijo-discontinuo

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajotrabajadores de temporadatipo de gravamen reducidocontrato fijo-discontinuono residentes TRLIRNRET (Estatuto de los Trabajadores)

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V1313-26 28 may 2026

El régimen especial de la LIRPF requiere que el desplazamiento a España sea consecuencia de la adquisición de la condición de administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministrador de entidadentidad patrimonialentidad vinculada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V1295-26 27 may 2026

Los salarios de un teletrabajador residente en España para una empresa irlandesa solo tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalteletrabajoconvenio de doble imposiciónservicios personales dependientesrentas del trabajo Convenio entre España e Irlanda para evitar la doble imposiciónLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

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V1294-26 27 may 2026

No se pueden aplicar exenciones fiscales a remuneraciones de un contrato con el PNUD si no se tiene la condición de funcionario

SG de Fiscalidad Internacional

exención fiscalfuncionarioprivilegios e inmunidadesremuneracionesorganismo especializado LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1258-26 25 may 2026

El arrendamiento previo de la vivienda no impide aplicar la exención por reinversión si se vende en dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaplazo de reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1248-26 25 may 2026

Se puede reiniciar la deducción por inversión en vivienda habitual tras recuperar la residencia en la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualvivienda habitualconsolidación de deducciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2

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V1207-26 22 may 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión en una nueva vivienda habitual ubicada en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia fiscaltransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4. b)

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V5000-26 21 may 2026

La calificación de una transferencia de dinero como donación dependerá de las pruebas aportadas ante la Administración

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónhecho imponibleanimus donandianimus accipiendiintermediario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V1200-26 21 may 2026

Se puede acceder al régimen especial del art. 93 LIRPF si el desplazamiento es por ser administrador y no hay establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónadministrador de entidadestablecimiento permanenteresidencia fiscalentidad patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1199-26 21 may 2026

Los dividendos de Países Bajos mantienen su naturaleza aunque el reparto active el cobro de un impuesto de salida

SG de Fiscalidad Internacional

dividendoimpuesto de salidadoble imposiciónconvenio de doble imposiciónganancias latentes Convenio España - Países BajosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1198-26 21 may 2026

Requisitos para optar al régimen especial de tributación del artículo 93 LIRPF en desplazamientos o teletrabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamientoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V1196-26 21 may 2026

El cónyuge de un diplomático español en el extranjero puede ser contribuyente del IRPF según la normativa doméstica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpersonal diplomáticofamiliar dependientenormativa domésticaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

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V1174-26 20 may 2026

La residencia fiscal en España permite la tributación conjunta y la imposición por renta mundial

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaltributación conjuntarenta mundialestablecimiento permanenteconvenio de doble imposición LIRPFConvenio España-México

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V1163-26 20 may 2026

La base imponible del IEDMT para embarcaciones usadas es su valor de mercado, minorado por el importe residual de impuestos indirectos

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

base imponiblevalor de mercadoimpuestos indirectosmatriculación definitivamedios de transporte usados Ley 38/1992 (LIE)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1148-26 20 may 2026

Debe tributar por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales la compra de un vehículo usado en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisiones patrimoniales onerosassujeto pasivono residenteadministración centralvehículo usado TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1

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V1135-26 19 may 2026

La pensión de un antiguo empleado del servicio postal neerlandés solo tributa en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónpensiones privadasretribuciones públicasderechos consolidados Convenio España - Países BajosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1134-26 19 may 2026

Las ganancias por canje de participaciones en una sociedad española pueden tributar en España según el Convenio con EE. UU.

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia de capitalcanje de valoresresidencia fiscaldoble imposiciónderecho de disfrute Convenio entre España y EE. UU. para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V1133-26 19 may 2026

Los rendimientos de trabajo y pensiones de la Seguridad Social pueden tributar en España si el residente es alemán

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajopensionesseguridad socialdoble imposiciónresidencia fiscal Convenio entre España y AlemaniaTRLIRNR

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V1116-26 19 may 2026

El traslado laboral puede permitir mantener la exención por reinversión en vivienda si el cambio es necesario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualtraslado laboralganancia patrimonialcambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1102-26 19 may 2026

Se debe autoliquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad de Madrid por donaciones recibidas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldonacióndoble imposición internacionalautoliquidaciónhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V1051-26 13 may 2026

Obligación de informar en el modelo 720 sobre inmuebles y cuentas en el extranjero según requisitos específicos

SG de Tributos

modelo 720obligación de informaciónbien inmuebletitularidadpérdida de titularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V1067-26 7 may 2026

Se puede aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma de residencia en la donación de un inmueble en el extranjero vía trust

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trusttransparencia fiscaldonaciónobligación personalpunto de conexión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V1035-26 7 may 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda dejó de ser habitual más de dos años antes de la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtraslado laboralresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1004-26 6 may 2026

La entrega de acciones por RSUs se considera rendimiento en especie y su valoración incluye el ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorenta en especieingreso a cuentavalor de mercadorestricted stock units LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0993-26 5 may 2026

No hay obligación de informar sobre préstamos en plataformas de financiación si no están representados por valores

SG de Tributos

modelo 720financiación participativacesión de capitales propiosvalores representativosobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V0971-26 29 abr 2026

La presentación del modelo 720 es obligatoria si los saldos superan los 50.000 euros o si han aumentado más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

modelo 720declaración informativacuentas en el extranjerotitularidadobligación de información RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0953-26 29 abr 2026

Solo se produce una entrega de bienes entre el proveedor y el viajero, no entre la consultante y el turista

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesrégimen de viajerospoder de disposiciónentidad colaboradoraexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2º-A)

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V0930-26 27 abr 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida no fue habitual en los dos años previos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0925-26 27 abr 2026

Se puede mantener la consideración de vivienda habitual hasta dos años tras dejar de residir en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia efectivatraslado laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0921-26 27 abr 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida no es la habitual en el momento de la venta ni en los dos años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendatraslado laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0919-26 27 abr 2026

Los rendimientos del trabajo realizados en el extranjero pueden estar exentos en el IRPF bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoresidencia fiscalentidad no residenteconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V0917-26 27 abr 2026

La exención de IRPF para becas requiere que los estudios conduzcan a un título oficial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

becas públicasestudios regladostítulo oficialexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0915-26 27 abr 2026

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si la Comisión Europea es la beneficiaria última de los servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerobeneficiario efectivoentidad no residenterendimientos del trabajodoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6

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V0911-26 24 abr 2026

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si se cumplen los requisitos de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroretribuciones específicasrégimen de excesosgastos de manutenciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V0901-26 23 abr 2026

La residencia fiscal se determina por la permanencia física o el núcleo de intereses económicos, independientemente de las inmunidades

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicosconvenio de doble imposicióninmunidad de jurisdicción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V0899-26 23 abr 2026

Las rentas de actividades profesionales desde un domicilio en España pueden tributar por el IRNR si existe base fija

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalbase fijaestablecimiento permanentelugar de negociosrentas de actividades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 5

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V0895-26 22 abr 2026

No se pueden excluir los rendimientos atribuidos por una entidad transparente para cumplir el requisito de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

entidad fiscalmente transparentefunciones de direcciónexenciónrendimientos empresarialesatribución de rentas LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.c

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V0848-26 21 abr 2026

Obligación de informar sobre participaciones en LLC extranjeras y criptomonedas custodiadas en el extranjero

SG de Tributos

limited liability companymonedas virtualescustodia de criptoactivostitularidad realmodelo 720 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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V0821-26 14 abr 2026

La nuda propiedad de un inmueble en Francia donado debe valorarse según la normativa española de ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructo vitalicioobligación personalbase imponibledonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1

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V0729-26 30 mar 2026

El ejercicio de actividad profesional por cuenta propia obliga al alta en el IAE independientemente de la residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalactividad profesionalimpuesto sobre actividades económicasnúcleo de intereses económicossujeto pasivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0619-26 18 mar 2026

Se puede aplicar la deducción de Ceuta o Melilla a ganancias por criptomonedas si la entidad de custodia reside en Melilla

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialescriptomonedasbienes muebles inmaterialesdeducción por rentas en ceuta o melillacustodia de criptoactivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0580-26 11 mar 2026

No se puede aplicar el régimen especial de la Ley Beckham si el desplazamiento no es consecuencia de la adquisición del cargo de administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministrador de entidadrelación de causalidadentidad patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b).2º

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V0578-26 11 mar 2026

El régimen especial del artículo 93 de la LIRPF requiere que el desplazamiento a España sea consecuencia de un contrato de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalrelación laboraldesplazamientoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V0568-26 11 mar 2026

La pensión graciable argentina se califica como ganancia patrimonial integrada en la base imponible general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalpensión graciableresidencia fiscalexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48

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V0565-26 11 mar 2026

El cese voluntario de la relación laboral para iniciar una nueva actividad no implica la exclusión del régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióncontribuyente asociadoexclusión del régimenrelación laboraladministrador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.3

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V0531-26 6 mar 2026

La residencia fiscal de un funcionario de la ONU se determina por las reglas generales del artículo 9 de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialfuncionario de la onuexención de impuestoscontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0513-26 5 mar 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida no es la residencia habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V0491-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de criptomonedas tributan como renta del ahorro y se calculan por tipo de activo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesbienes inmaterialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0476-26 2 mar 2026

Se puede optar por el régimen especial de la LIRPF si se trabaja a distancia desde España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalteletrabajodesplazamientorelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V0475-26 2 mar 2026

Se puede optar por el régimen especial de la Ley de Startups si el desplazamiento a España es por un contrato laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscalrelación laboralestablecimiento permanentedesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V0472-26 27 feb 2026

La exención por trabajos realizados en el extranjero depende de que la entidad destinataria sea no residente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoresidencia fiscalestablecimiento permanenteentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V0470-26 27 feb 2026

Las comisiones por intermediación recibidas de una empresa extranjera pueden tributar como rendimientos de actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividad profesionalintermediaciónprestación intracomunitaria de serviciosinversión del sujeto pasivoregistro de operadores intracomunitarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0466-26 27 feb 2026

No es posible tributar parcialmente por el régimen especial y parcialmente por el régimen general del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosrendimientos del trabajopagadoresresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.f

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V0463-26 27 feb 2026

La indemnización por residencia eventual solo está exenta si se justifican los gastos de estancia y se respetan los límites de manutención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por residencia eventualgastos de manutencióngastos de estanciaexención de gravamencomisión de servicio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3.a

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V0461-26 27 feb 2026

No es necesario actualizar el documento de representación si el cambio de pasaporte no altera el NIF o DNI

SG de Tributos

representación voluntarianúmero de identificación fiscaldocumento nacional de identidaddeclaración censalcenso de obligados tributarios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 46LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0460-26 27 feb 2026

Las stock options concedidas como retribución se califican como rendimientos de actividades económicas en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

stock optionsrendimientos de actividades económicasrenta en especievalor de mercadoganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0456-26 27 feb 2026

El régimen especial de tributación requiere que el desplazamiento a España sea consecuencia de la adquisición de la condición de administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministrador de entidadentidad patrimonialrelación de causalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b.2º

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V0455-26 27 feb 2026

Se debe utilizar el modelo 296 para la declaración anual de retenciones de trabajadores con régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónretencionesimpuesto sobre la renta de no residentesmodelo 296rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V0449-26 27 feb 2026

Si se es residente fiscal en España, la pensión de la Seguridad Social está sujeta a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpensión de jubilaciónretenciónseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0442-26 27 feb 2026

El cese de una relación laboral para iniciar una actividad de administrador no excluye del régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributacióncontribuyente principalcontribuyente asociadoadministradorexclusión del régimen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.3

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V0433-26 27 feb 2026

Los beneficiarios del régimen de impatriados tributan por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

régimen especial de trabajadores desplazadosobligación personalresidencia fiscaldonaciónimpatriados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1

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V0424-26 26 feb 2026

La herencia de bienes situados en Suecia de padres residentes en Suecia tributará en Suecia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleámbito territorialbienes inmueblesbienes mueblestítulos valores mobiliarios LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V0269-26 9 feb 2026

La obligación de declarar el IRPF depende de si se superan los límites de rentas del trabajo y capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentas con progresividadlímite de obligación de declararconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3

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V0266-26 9 feb 2026

El acceso al régimen especial del artículo 93 de la LIRPF requiere no haber sido residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalpresunción de residenciacarga de la pruebadesplazamiento laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b

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V0265-26 9 feb 2026

No hay obligación de matricular ni de presentar el modelo 576 si el conductor es no residente en España

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre determinados medios de transportematriculación definitivaresidencia fiscalno sujeciónmodelo 576 Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLey 38/1992 de Impuestos Especiales

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V0262-26 9 feb 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual aunque el empadronamiento sea en otro domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialempadronamientoresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0222-26 4 feb 2026

No se puede aplicar el incremento de gasto por movilidad geográfica si no se está inscrito como demandante de empleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficagastos deduciblesrendimientos del trabajoinscripción en la oficina de empleocambio de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11.1

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V0152-26 27 ene 2026

Las ganancias por compraventa de acciones en dólares y su posterior conversión a euros tributan como ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióncambio de divisamoneda extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.e

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V0132-26 27 ene 2026

Se puede optar por la declaración conjunta de IRPF si se acredita la existencia del matrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarresidencia fiscalacreditación de matrimoniocarga de la prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 83.1

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V0126-26 27 ene 2026

Los inmuebles afectos al arrendamiento pueden estar exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblesprincipal fuente de rentabienes afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoReal Decreto 1704/1999 (RIP)

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V0085-26 20 ene 2026

Debe tributar en España por la donación recibida en el extranjero y puede deducir el impuesto pagado en Polonia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldoble imposición internacionaldonatarioautoliquidacióntipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V0076-26 20 ene 2026

No es posible proporcionar un domicilio fiscal distinto al establecido por la Ley General Tributaria

SG de Tributos

domicilio fiscalresidencia habitualgestión administrativaobligado tributarioestablecimiento permanente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 48LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 47

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V0067-26 20 ene 2026

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo con utilidad para la entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidad vinculadaprestación de servicios transnacionalventaja o utilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.5

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V2603-25 23 dic 2025

Las mejoras y ampliaciones de la vivienda pueden integrarse en el valor de adquisición para el cálculo de la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorasampliacionesreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2590-25 22 dic 2025

El régimen especial requiere que el desplazamiento a España sea consecuencia de la adquisición de la condición de administrador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscaladministradorentidad patrimonialrelación de causalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V2561-25 18 dic 2025

Se puede aplicar la deducción del 60% por residencia en La Palma a pensiones de la seguridad social extranjera

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por residenciaresidencia habitual y efectivapensiones públicasrendimientos del trabajopatrimonio neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.1.a

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V2533-25 18 dic 2025

La base imponible del impuesto sobre vehículos usados es su valor de mercado o los precios medios de venta

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

base imponiblevalor de mercadomedios de transporte usadosprecios medios de ventadevengo Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 57

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V2530-25 18 dic 2025

Los residentes en Francia pueden tributar en España por la venta de una vivienda si no reinvierten el importe

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialresidencia fiscalvivienda habitualreinversiónbienes inmuebles Convenio entre España y FranciaTRLIRNR

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V2527-25 18 dic 2025

Las rentas por empleo de un residente en Reino Unido no tributan en España si el trabajo no se realiza en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

tráfico internacionalresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónexplotación de buqueremuneraciones Convenio entre España y Reino UnidoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89

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V2526-25 18 dic 2025

Las rentas por alquiler de inmuebles en España de un residente en México tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

rentas inmobiliariasdoble imposiciónresidencia fiscalbase imponibleconvenio de doble imposición Convenio España-MéxicoTRLIRNR

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V2510-25 16 dic 2025

En el Modelo 720 se debe declarar la entidad con la que se tiene la relación contractual y su IBAN asignado

SG de Tributos

modelo 720entidad bancariacuenta de compensaciónbanco fiduciariocódigo bic LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V2460-25 11 dic 2025

El régimen especial de tributación es aplicable a trabajadores que prestan servicios a distancia sin necesidad de visado de teletrabajo internacional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamiento a territorio españolrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a

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V2454-25 11 dic 2025

El régimen especial de la LIRPF requiere causalidad entre el nombramiento de administrador y el desplazamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscaladministrador de entidadentidad patrimonialentidad vinculada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b).2º

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V2447-25 11 dic 2025

No se imputará renta inmobiliaria si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V2436-25 11 dic 2025

Se debe usar el mayor valor entre el precio pactado, el valor declarado o el de mercado si no hay valor de referencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciavalor de mercadotransmisiones onerosashecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

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V2432-25 11 dic 2025

Los tokens deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio aunque tengan restricciones de disposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tokenssmart contractlock uppatrimonio netoprecio de mercado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V2417-25 10 dic 2025

La pensión de alimentos recibida de un exmarido francés tributa exclusivamente en España como rendimiento del trabajo

SG de Fiscalidad Internacional

pensión de alimentosresidencia fiscalrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7

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V2393-25 9 dic 2025

Se puede deducir el importe efectivo del impuesto satisfecho en el extranjero sin aplicar cálculos proporcionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionaldeducciónimporte efectivotipo medio efectivo de gravamenbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1.a

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V2343-25 3 dic 2025

Las pensiones privadas de España pagadas a residentes en Costa Rica solo tributan en dicho país

SG de Fiscalidad Internacional

pensión de jubilación privadaresidencia fiscaldoble imposiciónconvenio de doble imposiciónestado de residencia Convenio entre España y Costa RicaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2342-25 3 dic 2025

No hay obligación de declarar en el IRNR las rentas de un trabajo realizado íntegramente en el extranjero

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoresidencia fiscalterritorio españolmodelo 210trabajo por cuenta ajena TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 5

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V2339-25 3 dic 2025

Las pensiones de la función pública colombiana tributan en España solo si el beneficiario es residente y nacional español

SG de Fiscalidad Internacional

función públicaconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalnacionalidadrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2Convenio Hispano-Colombiano

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V2338-25 3 dic 2025

Las pensiones públicas del Reino Unido percibidas por residentes en España pueden estar exentas de IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

rentas exentas con progresividadconvenio de doble imposiciónpensión públicaresidencia fiscalnacionalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima

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V2256-25 25 nov 2025

Se pueden deducir la plusvalía municipal y ciertos gastos de la venta para calcular la ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisióngastos inherentesplusvalía municipalbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2243-25 25 nov 2025

Se debe imputar renta inmobiliaria por la vivienda destinada a alquiler vacacional cuando no esté alquilada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralvivienda habitualrendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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