Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre nuda propiedad

55 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «nuda propiedad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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55 consultas

V5274-26 28 jul 2026

La muerte del usufructuario no genera una nueva adquisición para el IRPF, manteniendo la fecha de adquisición original

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciopleno dominioconsolidación del dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1662-26 19 jun 2026

La exención por transmisión de vivienda habitual para mayores de 65 años puede aplicarse en más de una ocasión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadvivienda habitualexenciónganancia patrimonialtransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1654-26 19 jun 2026

El valor de adquisición de un bien heredado incluye el valor del Impuesto de Sucesiones, la cuota del impuesto y los gastos inherentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor de transmisiónnuda propiedadganancia patrimonialimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1380-26 4 jun 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años no se aplica al usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualpleno dominiousufructonuda propiedadexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1331-26 29 may 2026

Se debe declarar la ganancia o pérdida patrimonial de forma individual por el usufructo y la nuda propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructonuda propiedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1329-26 29 may 2026

La donación de la nuda propiedad de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoganancia patrimonialtransmisión lucrativavalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1325-26 28 may 2026

La donación de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadvivienda habitualganancia patrimonialexencióntransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V1292-26 25 may 2026

La vivienda no es habitual hasta que se cumplan los plazos de residencia tras el desalojo del inquilino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónlanzamientoresidencia efectivanuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41bis

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V1259-26 25 may 2026

La exención por donación de vivienda para mayores de 65 años requiere que el inmueble sea vivienda habitual o lo haya sido en los dos años previos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualdonaciónnuda propiedadexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1071-26 14 may 2026

La donación de participaciones no permite la reducción en ISD si el director no es pariente de los donatarios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V0891-26 22 abr 2026

La reversión de una donación pactada tributa por actos jurídicos documentados, no por sucesiones ni donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reversión de la donaciónanimus donandinuda propiedadactos jurídicos documentadoshecho imponible TRLITPAJDCódigo Civil

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V0835-26 20 abr 2026

La consolidación del pleno dominio por fallecimiento del usufructuario no genera una nueva adquisición en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialnuda propiedadpleno dominiousufructo vitaliciovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0821-26 14 abr 2026

La nuda propiedad de un inmueble en Francia donado debe valorarse según la normativa española de ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructo vitalicioobligación personalbase imponibledonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1

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V0808-26 13 abr 2026

Se debe aplicar el tipo medio de gravamen calculado en la constitución de la nuda propiedad al consolidar el dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

consolidación del dominiousufructo vitalicionuda propiedadtipo medio efectivo de gravamendesmembración del dominio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 26.cRISD RD 1629/1991

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V0536-26 6 mar 2026

No se deben imputar rentas inmobiliarias por una vivienda si existe un derecho de usufructo sobre la misma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfruteusufructovalor catastralnuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V0296-26 12 feb 2026

Los nudos propietarios pueden solicitar la determinación de la base imponible mediante el método del artículo 107.5 del TRLRHL

SG de Tributos Locales

iivtnunuda propiedadusufructobase imponibleno sujeción TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106

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V0242-26 5 feb 2026

La donación de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialnuda propiedadvivienda habitualtransmisión lucrativasociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0093-26 20 ene 2026

La transferencia de fondos a cuentas sin usufructuario puede extinguir el usufructo por consolidación del dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominiohecho imponibleprincipio de calificación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V2628-25 23 dic 2025

Aplicabilidad de la reducción por adquisición anterior a 1994 en la transmisión de usufructo y nuda propiedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialusufructonuda propiedaddisposición transitoria novenavalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1665-25 16 sept 2025

El valor de adquisición de la nuda propiedad y el usufructo será el resultante del Impuesto de Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1648-25 15 sept 2025

Aplicación del régimen transitorio en la ganancia patrimonial por la venta de una vivienda heredada en 1968

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónpleno dominiorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1618-25 15 sept 2025

No se puede aplicar la exención por vivienda habitual si no se ha ostentado el pleno dominio durante tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualpleno dominionuda propiedadexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1476-25 6 ago 2025

La donación de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciovivienda habitualganancia patrimonialexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1472-25 6 ago 2025

Cálculo de la ganancia patrimonial en la transmisión de nuda propiedad heredada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1459-25 5 ago 2025

La donación de la nuda propiedad de la vivienda habitual está exenta de IRPF si el donante es mayor de 65 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructovivienda habitualganancia patrimonialtransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V1416-25 24 jul 2025

El fallecimiento del arrendador no modifica la fecha del contrato y la adquisición del inmueble se compone de distintas fechas según el derecho adquirido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subrogaciónnuda propiedadusufructopleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1385-25 21 jul 2025

El usufructuario puede deducir los gastos de administración y depósito de valores de sus rendimientos de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital mobiliariogastos de administración y depósitonuda propiedaddividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V1204-25 2 jul 2025

La exención por reinversión requiere la titularidad del pleno dominio de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualnuda propiedadpleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1137-25 30 jun 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción en la base imponiblenuda propiedadexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1136-25 30 jun 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V0922-25 26 may 2025

La venta de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciovivienda habitualexención por edadganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0673-25 15 abr 2025

La constitución de un usufructo temporal sobre acciones se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo temporalrendimientos del capital mobiliarionuda propiedadvalor normal en el mercadooperación a título lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.c

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V0590-25 1 abr 2025

El sobrino no tiene derecho a la reducción por vivienda habitual si no cumple los requisitos de edad y convivencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

vivienda habitualnuda propiedadusufructocolateral de tercer gradoobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V0396-25 20 mar 2025

La venta de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadvivienda habitualganancia patrimonialexenciónusufructo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V0292-25 17 mar 2025

El valor de adquisición de una vivienda con nuda propiedad y usufructo se determina según el origen de cada parte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominiovalor de adquisiciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V1451-24 17 jun 2024

El valor de adquisición de una finca con nuda propiedad y usufructo se compone de ambos derechos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V0085-24 15 feb 2024

La aportación de la nuda propiedad de acciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasnuda propiedadusufructo de accionesneutralidad fiscalcualidad de socio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2840-23 20 oct 2023

No se puede aplicar el régimen especial de neutralidad si los inmuebles no han estado afectos a la actividad económica durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de aportacionesactividad económicanuda propiedadusufructoafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2573-23 26 sept 2023

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de nuda propiedad y usufructo de participaciones bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerarianuda propiedadusufructoneutralidad fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80

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V2389-23 5 sept 2023

La aportación de plena y nuda propiedad de acciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

nuda propiedadusufructo de accionesneutralidad fiscalaportación no dinerariacualidad de socio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1464-23 29 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasnuda propiedadusufructorégimen especialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1073-22 13 may 2022

Los residentes en España tributan por su patrimonio mundial y herencias, sujeto a las excepciones de los convenios internacionales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalpatrimonio netodoble imposiciónbienes incorporalesnuda propiedad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 2

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V0382-22 28 feb 2022

Los residentes en España pueden aplicar la normativa de su Comunidad Autónoma en donaciones de inmuebles situados en el extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldonaciónnuda propiedaddoble imposición internacionalpunto de conexión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V0347-22 23 feb 2022

La nuda propiedad de acciones debe tributar en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadpatrimonio netosujeto pasivodeclaración informativaderechos reales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V0567-21 11 mar 2021

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6

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V1741-20 2 jun 2020

Se debe presentar la declaración informativa de bienes en el extranjero si el valor aumenta más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjeronuda propiedadvalor de adquisiciónobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1696-18 14 jun 2018

La obligación de declarar el IRNR recae en quien obtenga la renta o en los responsables solidarios

SG de Fiscalidad Internacional

nuda propiedadusufructorentas inmobiliariasresponsabilidad solidariano residentes TRLIRNR Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No ResidentesReglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

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V2727-17 25 oct 2017

Los residentes en España tributan por donaciones de bienes muebles situados en el extranjero por obligación personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalnuda propiedadusufructo vitaliciodoble imposición internacionalhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V4983-16 17 nov 2016

La transmisión del usufructo de acciones mediante aportación no dineraria genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructonuda propiedadaportación no dinerariaganancia patrimonialdesmembración del dominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V4597-16 27 oct 2016

Se aplica la reducción por donación de empresa familiar tanto en la plena como en la nuda propiedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioobligación realobligación personal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V3482-16 21 jul 2016

Posibilidad de acogimiento al régimen especial de aportaciones no dinerarias bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosnuda propiedadrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2386-16 31 may 2016

Aplicabilidad de la reducción por empresa familiar a donatarios residentes y no residentes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1771-15 3 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y no hay fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosparticipación socialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1407-15 5 may 2015

No procede la imputación de rentas inmobiliarias al titular de la nuda propiedad cuando se reserva el usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasnuda propiedadusufructoderechos reales de disfrutevalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0428-15 3 feb 2015

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones y en su posterior consolidación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6

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