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V1097-18 26 de abril de 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
Sucesiones y Donaciones · nuda propiedad

La aportación de activos a sociedades holding no afecta al requisito de permanencia de la reducción, bajo ciertas condiciones

Se consulta si aportar acciones en nuda propiedad adquiridas con reducción por donación a una sociedad holding afecta al requisito de permanencia. La DGT responde que no afecta siempre que se mantenga el valor de adquisición original.

La cuestión planteada

Incidencia en el requisito de permanencia exigido por la Ley.

El criterio de la DGT

Las operaciones societarias como la aportación de activos no afectan al requisito de permanencia del artículo 20.6 de la Ley 29/1987. Para ello, debe mantenerse el valor de adquisición por el que se aplicó la reducción y cumplirse los demás requisitos, como el mantenimiento del derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Implicaciones prácticas

  • La aportación de activos a una sociedad holding no rompe el periodo de permanencia exigido por la Ley 29/1987.
  • Es obligatorio mantener el valor de adquisición original sobre el que se aplicó la reducción para no perder el beneficio.
  • La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio debe preservarse para cumplir con la normativa aplicable.

Puntos de planificación

  • Valorar la estructura de la sociedad holding para asegurar que no altere el valor de adquisición de los activos aportados.
  • Analizar la compatibilidad de la operación con el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Checklist

  • Verificar que el valor de adquisición de los activos aportados sea idéntico al valor utilizado para la reducción.
  • Comprobar el cumplimiento de los requisitos de permanencia del artículo 20.6 de la Ley 29/1987.
  • Confirmar que la operación no suponga la pérdida del derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.
  • Asegurar que la naturaleza de la aportación no modifique los elementos esenciales de la reducción aplicada.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1097-18 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 26/04/2018 Normativa Ley 29/1987 art. 20-6 Descripción de hechos Aportación a sociedades "holding" de acciones en nuda propiedad adquiridas por donación, con aplicación de la reducción prevista en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Cuestión planteada Incidencia en el requisito de permanencia exigido por la Ley. Contestación completa En relación con la cuestión planteada, este Centro Directivo informa lo siguiente: En reiteradas contestaciones a consultas, entre las que figura la que se menciona en el escrito de consulta y en aplicación de lo previsto en el epígrafe 1.3.f) de la Resolución 2/1999, de 23 de marzo, de esta Dirección General, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar (BOE del 10 de abril de 1999), este Centro Directivo ha manifestado que operaciones societarias como la aportación de activos no afectará al requisito de permanencia exigido por el artículo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del impuesto, siempre que se mantenga el valor de adquisición por el que se practicó en su día la reducción. Asimismo, deberán cumplirse los restantes requisitos exigidos, en particular el mantenimiento del derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante el plazo legal. En tales términos procederá tanto el mantenimiento del derecho a la reducción practicada por la adquisición de las participaciones como el derecho a la exención de las “holdings” a que se refiere el escrito de consulta. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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