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V1055-20 24 de abril de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · nuda propiedad

No es necesario declarar los bienes recibidos por herencia en la declaración del IRPF

Un contribuyente pregunta si debe incluir en su IRPF de 2019 los bienes recibidos por herencia de su madre. La DGT responde que la adquisición de bienes por herencia no está sujeta al IRPF.

La cuestión planteada

Si tiene que declarar los bienes recibidos en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2019.

El criterio de la DGT

La adquisición de bienes o derechos por herencia no está sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, según el artículo 6.4 de la LIRPF. Esto se debe a que dicha operación ya está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones conforme al artículo 3.1.a) de la Ley 29/1987.

Implicaciones prácticas

  • La recepción de bienes por herencia no constituye una renta íntegra en el IRPF.
  • La tributación de la transmisión de bienes por causa de muerte recae exclusivamente en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para evitar duplicidades o errores de base imponible.
  • Verificar la correcta integración de los bienes en el patrimonio neto al cierre del ejercicio sin afectar a la base imponible del IRPF.

Checklist

  • Confirmar que los bienes recibidos no se han incluido como rendimientos en la declaración del IRPF.
  • Comprobar que la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se ha realizado conforme a la Ley 29/1987.
  • Verificar la correcta actualización del valor de los bienes en el inventario patrimonial para futuros ejercicios.
  • Asegurar que la causa de la adquisición de los bienes esté debidamente documentada como herencia.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1055-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 24/04/2020 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, Art. 6.4. Descripción de hechos El consultante y sus hermanos han recibido por herencia de su madre, fallecida en abril de 2019, la nuda propiedad de todos sus bienes, siendo su padre el usufructuario de tales bienes. Todos ellos ya han presentado la correspondiente declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Cuestión planteada Si tiene que declarar los bienes recibidos en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2019. Contestación completa La adquisición de bienes o derechos por herencia no se encuentra sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con lo establecido en el artículo 6.4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, ya que se encuentra sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones según lo previsto en el artículo 3.1.a) de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (BOE de 19 de diciembre). Por lo tanto, el consultante no deberá declarar los bienes recibidos en herencia en la declaración del IRPF de 2019. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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