Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre autoliquidación complementaria

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «autoliquidación complementaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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38 consultas

V5354-26 28 jul 2026

Los atrasos de trienios deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidadtrienios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V5332-26 28 jul 2026

Los atrasos salariales por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoreducción por irregularidadganancia patrimonialcondena en costas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V5313-26 28 jul 2026

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse a los años en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de brecha de géneroautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1061-26 13 may 2026

Se pueden declarar atrasos de maternidad mediante autoliquidación complementaria o rectificación según el resultado neto

SG de Tributos

rendimientos del trabajoautoliquidación complementariarectificación de autoliquidacióncomplemento de maternidadrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0926-26 27 abr 2026

Las retribuciones por participar en tribunales de oposiciones tributan como rendimientos del trabajo en el ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaasistencia por concurrencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0582-26 11 mar 2026

Los atrasos del complemento por maternidad deben imputarse al período de su exigibilidad mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento por maternidadexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0561-26 10 mar 2026

La indemnización por despido puede perder la exención si se vuelve a trabajar en la misma empresa antes de tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realpresunción de desvinculaciónperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0485-26 3 mar 2026

Las diferencias salariales se imputan al año en que la sentencia es firme y las vacaciones al año de extinción laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialautoliquidación complementariavacaciones no disfrutadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0479-26 2 mar 2026

Los importes devueltos por la regularización de la causante tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho de créditoautoliquidación complementariahecho imponiblebase imponibletransmisiones mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.1.a

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V0355-26 19 feb 2026

Los rendimientos del trabajo percibidos fuera de plazo no conllevan recargos si se presentan en el plazo legal

SG de Tributos

imputación temporalautoliquidación complementariarendimientos del trabajodeclaración extemporáneaperiodo ejecutivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0223-26 4 feb 2026

Los atrasos de prestaciones de ejercicios anteriores deben incluirse en una autoliquidación complementaria del ejercicio correspondiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariamodelo 190atrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V2202-25 17 nov 2025

Los salarios de 2023 cobrados por FOGASA deben imputarse al ejercicio 2023 mediante autoliquidación complementaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariasalarios de tramitaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2135-25 11 nov 2025

Las cantidades reconocidas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeautoliquidación complementariaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2030-25 29 oct 2025

Los atrasos del complemento por brecha de género tributan en el ejercicio de firmeza judicial y siguen el régimen de la pensión principal

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalfirmeza judicialautoliquidación complementariabrecha de género LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1324-25 15 jul 2025

Los atrasos de rendimientos del trabajo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1321-25 15 jul 2025

Los atrasos de la prestación por desempleo deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles, no al del cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestación por desempleoimputación temporalautoliquidación complementariabases reguladoras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1131-25 27 jun 2025

Los atrasos del complemento de brecha de género deben imputarse al año en que eran exigibles mediante autoliquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariacomplemento de brecha de géneroexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V1129-25 27 jun 2025

Las horas extras de 2023 deben tributar en el ejercicio 2023 aunque se cobren en 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación complementariahoras extraordinarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0904-25 26 may 2025

Las compensaciones de un acuerdo colectivo por retraso de salarios se imputan al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0684-25 15 abr 2025

La rectificación al alza del Impuesto sobre Sucesiones aumenta el valor de adquisición para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoliquidación complementariavalor de adquisiciónganancia o pérdida patrimonialimpuesto sobre sucesiones y donacionesvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0674-25 15 abr 2025

Los atrasos de pensión percibidos en 2024 no están sujetos a prescripción para los ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaprescripciónatrasos de pensión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b

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V0533-25 28 mar 2025

No es posible ampliar el plazo de dos años para la exención por reinversión de la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautoliquidación complementariaintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41.1

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V0502-25 27 mar 2025

No se puede declarar un valor superior al valor de referencia de Catastro en la autoliquidación complementaria

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciaautoliquidación complementariahecho imponiblevalor de mercado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9

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V0430-25 20 mar 2025

Las ayudas para accesibilidad percibidas por herederos tributan en el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcaudal relictoimputación temporalderecho de créditoautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 c)

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V0389-25 20 mar 2025

El valor de referencia del Catastro prevalece sobre el valor de mercado en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciavalor de mercadoautoliquidación complementariahecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9

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V0388-25 20 mar 2025

Se debe declarar el valor de referencia del Catastro si este es superior al valor declarado en la herencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

base imponiblevalor de referenciaautoliquidación complementariavalor de mercadohecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9

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V0336-25 18 mar 2025

Los rendimientos de actividades económicas deben imputarse íntegramente al titular, sin importar el régimen matrimonial

SG de Tributos

rendimientos de actividades económicasrégimen económico matrimonialsociedad de ganancialesimputación temporalautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0243-25 5 mar 2025

Los atrasos salariales por salarios vencidos se imputan al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaatrasos salarialesperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3330-23 28 dic 2023

No es posible la deducción del IVA si no se ostenta la condición de empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

actividad empresarialdeducción de cuotasente dualautoliquidación complementariasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0897-23 18 abr 2023

Procedería la devolución de los intereses de demora pagados por una ganancia patrimonial por cambio de residencia

SG de Tributos

ganancia patrimonialcambio de residenciaintereses de demoraautoliquidación complementariadevolución de cantidades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bis.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bis.4

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V1727-22 20 jul 2022

La declaración del impuesto debe presentarse en el plazo legal desde el fallecimiento, aunque el pago de la parte condicionada se difiera

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

devengoadquisición diferidaobligación tributarialegado condicionalautoliquidación complementaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.3

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V1639-22 8 jul 2022

Las pensiones de jubilación de Argentina se tributan en España como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariadoble imposiciónpensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0777-22 11 abr 2022

Las cantidades percibidas por créditos salariales en un procedimiento concursal no están exentas de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónprocedimiento concursalautoliquidación complementariaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V0629-21 18 mar 2021

Las pensiones de jubilación percibidas con retraso por causas no imputables al contribuyente deben imputarse al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaprescripciónrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V4836-16 10 nov 2016

Los salarios se declaran cuando son exigibles, salvo que la cuantía dependa de una resolución judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaexigibilidadresolución judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)

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V3337-16 15 jul 2016

El aumento del justiprecio por expropiación tras el fallecimiento debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialhecho imponibleautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c)

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V1640-15 27 may 2015

Regularización de pensiones del extranjero no declaradas sin sanciones hasta el 30 de junio de 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones del exteriorregularización tributariacondonación de sancionesautoliquidación complementariaperíodo impositivo Ley 26/2014LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0911-14 1 abr 2014

Los pagos del FOGASA por salarios impagados se imputan al período en que la resolución judicial adquiere firmeza, no al año en que se cobran

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmeobligación de declararsegundo pagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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