Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre autoliquidación complementaria

402 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «autoliquidación complementaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 40 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo impositivo en que eran exigibles. Si se perciben en un momento distinto por circunstancias no imputables al contribuyente, se deben presentar autoliquidaciones complementarias del ejercicio correspondiente. Estas declaraciones no están sujetas a sanción ni intereses de demora.

La posición de la DGT ha pasado de centrarse en la firmeza judicial de la deuda (2014) a aplicar una regla general de imputación por exigibilidad (2021-2026). El criterio actual establece que, ante retrasos no imputables al contribuyente, la solución es la autoliquidación complementaria sin penalización.

Puntos de inflexión

  1. V0629-21

    Establece que ante la percepción de rendimientos en periodos distintos a su exigibilidad por causas no imputables al contribuyente, se deben presentar autoliquidaciones complementarias sin sanción ni intereses de demora.

Análisis basado en 38 de 40 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

402 consultas

V1022-21 20 abr 2021

Los atrasos de 2020 percibidos en 2021 deben imputarse al ejercicio 2020

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoatrasosexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
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V2868-20 23 sept 2020

Requisitos y plazos para la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialenajenaciónautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V0977-20 21 abr 2020

No se debe incluir en el IRPF la nómina no cobrada durante el ejercicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo impositivoautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
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V3085-19 4 nov 2019

La indemnización por clientela del agente comercial está sujeta a IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por clientelacontrato de agenciarendimientos de actividades profesionalesautoliquidación complementariaobligación solidaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78
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V2537-15 3 sept 2015

Los atrasos de salarios se imputan al ejercicio en que eran exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadatrasosautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)
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V2122-14 4 ago 2014

Los atrasos de 2013 percibidos en 2014 deben imputarse al ejercicio 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadatrasosautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)
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