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Consultas sobre actividad profesional

468 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividad profesional», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 76 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La exención del IVA en servicios de enseñanza requiere que sean prestados por personas físicas sobre materias de planes de estudios oficiales. Si la actividad es de asistencia social, como la custodia de niños, puede aplicar el tipo reducido del 10% si no cumple los requisitos de exención. La clasificación de una actividad como profesional depende de su naturaleza y no de la titulación académica o la inscripción en colegios profesionales.

La DGT mantiene una línea constante en la calificación de actividades profesionales basadas en la ejecución personal y la ausencia de organización empresarial. Se observa una mayor precisión en la delimitación de las exenciones de IVA para enseñanza y asistencia social en las consultas más recientes. No se detectan cambios de criterio, sino una aplicación de reglas específicas para distintos sectores.

Puntos de inflexión

  1. V1587-22

    Establece que la actividad de tatuador es profesional al realizarse de forma personal sin organización empresarial, obligando a la retención del IRPF.

  2. V0859-25

    Aclara que la clasificación de la actividad profesional depende de su naturaleza y no de la titulación académica o la inscripción en el Colegio Profesional.

Análisis basado en 72 de 76 consultas con criterio disponible. Actualizado 7 de septiembre de 2026.

468 consultas

V1091-23 3 may 2023

Se puede aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio a bienes afectos a la actividad profesional y a participaciones en entidades

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad profesionalprincipal fuente de rentafunciones de direcciónentidad patrimonial LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0561-23 8 mar 2023

No es necesario darse de alta en el IAE para ejercer la defensa propia

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicashecho imponibleordenación de mediosactividad profesionaldefensa propia TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
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V1965-22 15 sept 2022

La preparación de oposiciones por cuenta propia está sujeta al IAE

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicashecho imponibleactividad profesionalactividad empresarialcuenta propia TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
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V2286-20 6 jul 2020

La falta de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio impide aplicar la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y la exención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por transmisión de participacionesfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad profesionaltransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V1123-19 22 may 2019

No procede la retención de IRPF al pagar cursos impartidos en un establecimiento propio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de reteneractividad profesionalactividad empresarialrendimientos de actividades económicasestablecimiento propio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c
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V1818-18 21 jun 2018

Procedencia de la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónactividad profesionalparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0641-18 12 mar 2018

Las comunidades de bienes tributan por atribución de rentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentascomunidad de bienesobjeto mercantilpersonalidad jurídicasociedad civil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a
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V4920-16 14 nov 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
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V2222-16 23 may 2016

Las sociedades civiles profesionales no tributan por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a
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V1319-16 31 mar 2016

Las sociedades civiles profesionales no tributan por el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentasactividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Título X, sección 2ª
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V1176-15 16 abr 2015

Deben incluirse las operaciones con clientes extranjeros en la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasdeclaración complementariadeclaración sustitutivaobligación de informarprestación de servicios RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32
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