Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre retenciones

877 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «retenciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 39 consultas · 2018–2025

Criterio vigente

Las pensiones por incapacidad permanente parcial o total del Régimen General tributan como rendimientos del trabajo, salvo que se trate de incapacidad absoluta o gran invalidez. En sucesiones de empresa, la entidad cesionaria actúa como el mismo pagador para el cálculo de los límites de declaración. Los servicios prestados por administradores que no derivan de su cargo se consideran rendimientos del trabajo del artículo 17.1 LIRPF y deben valorarse a valor de mercado.

La posición de la DGT es heterogénea debido a que las consultas tratan supuestos de retención distintos sin una línea doctrinal única. Se observa una aplicación constante de la naturaleza de rendimientos del trabajo para servicios de administradores (V1370-18 y V0387-23) y para pensiones de incapacidad no exentas (V2402-25). No existe una evolución temática, sino una aplicación de criterios específicos a casos diversos.

Puntos de inflexión

  1. V2785-19

    Precisa que el tipo de retención del 9% por inicio de actividad no aplica si el contribuyente ya ejerció la actividad profesional en el año anterior.

  2. V1166-25

    Establece que en sucesiones de empresa la entidad cesionaria mantiene la condición de mismo pagador para el cálculo de los límites de obligación de declarar.

Análisis basado en 36 de 39 consultas con criterio disponible. Actualizado 11 de agosto de 2026.

877 consultas

V0450-24 19 mar 2024

No se pueden usar retenciones de 2024 para pagar la deuda de IRPF de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencionesrendimientos del trabajoimputación temporalperiodo impositivocuota tributaria RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 5.88RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 79
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V0114-19 17 ene 2019

Requisitos para la exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroestablecimiento permanenteservicios intragruporetencionesdietas de manutención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1948-18 2 jul 2018

Obligación de declarar IRPF ante la existencia de dos pagadores sucesivos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pagadores sucesivosrendimientos del trabajoobligación de declararempresa de trabajo temporalretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1840-17 12 jul 2017

Los servicios de captación de clientes para seguros están exentos de IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mediación de seguroscaptación de clientesexención de IVAretencionesservicios de mediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.16ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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