Doctrine par thème · Observatoire DGT

Retenues à la source : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 39 rescrits · 2018–2025

Doctrine en vigueur

Les pensions pour incapacité permanente partielle ou totale du Régime Général sont imposées en tant que revenus du travail, sauf s'il s'agit d'une incapacité absolue ou d'une grande invalidité. Dans le cadre de successions d'entreprises, l'entité cessionnaire agit comme le même payeur pour le calcul des seuils de déclaration. Les services fournis par des administrateurs qui ne découlent pas de leur fonction sont considérés comme des revenus du travail au titre de l'article 17.1 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) et doivent être évalués à la valeur du marché.

La position de la DGT est hétérogène car les consultations traitent de cas de retenue différents sans ligne doctrinale unique. On observe une application constante de la nature de revenus du travail pour les services des administrateurs (V1370-18 et V0387-23) et pour les pensions d'incapacité non exonérées (V2402-25). Il n'existe pas d'évolution thématique, mais plutôt une application de critères spécifiques à des cas divers.

Points de bascule

  1. V2785-19

    Précise que le taux de retenue de 9 % pour début d'activité ne s'applique pas si le contribuable a déjà exercé l'activité professionnelle l'année précédente.

  2. V1166-25

    Établit que dans les successions d'entreprises, l'entité cessionnaire conserve la condition de même payeur pour le calcul des seuils d'obligation de déclaration.

Analyse fondée sur 36 des 39 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 11 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1509-26 12 juin 2026

La déduction pour l'achat d'un véhicule électrique ne constitue pas un motif de régularisation du taux de retenue

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
regularización del tipo de retencióndeducción por vehículo eléctricorendimientos del trabajoretencionesreglamento del irpf RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 87LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octava
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0463-26 27 févr. 2026

L'indemnité de résidence occasionnelle est exonérée sous réserve de justifier les frais de séjour et de respecter les plafonds de subsistance

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por residencia eventualgastos de manutencióngastos de estanciaexención de gravamencomisión de servicio RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Retenue à la source IRPF en EspagneCe que signifie ce concept
Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Email
Contact