Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gasto deducible

36 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gasto deducible», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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36 consultas

V5358-26 28 jul 2026

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su vinculación con la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directagasto deduciblecorrelación con los ingresosactividad económicaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1650-26 18 jun 2026

Las aportaciones a mutualidades alternativas al RETA son deducibles bajo ciertos límites y condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicamutualidad de previsión socialgasto deducibleestimación directacontingencias comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V1510-26 12 jun 2026

Requisitos para la deducción de primas de seguro de enfermedad de hijos en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos de actividades económicasseguro de enfermedadgasto deducibleprimas de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª.a

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V1178-26 20 may 2026

No se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad si el tomador es una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaseguro de enfermedadgasto deducibletomador del segurorendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0439-26 27 feb 2026

La prima de un seguro de vida vinculado a un préstamo para adquirir un vehículo no es deducible en el IRPF si no fue condición obligatoria para la financiación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gasto deducibleafectaciónactividad económicaseguro de vidapréstamo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V0280-26 9 feb 2026

Las cotizaciones al convenio especial pagadas por la empresa no son ingresos ni gastos deducibles para el trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialdespido colectivorendimientos del trabajoretribución en especieseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2119-25 11 nov 2025

La deducción de gastos de un vehículo turismo exige su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación a la actividad económicavehículo turismogasto deducibleelementos patrimoniales afectosuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4

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V2103-25 6 nov 2025

Las retribuciones al cónyuge pueden considerarse rendimientos del trabajo si se cumplen los requisitos de dependencia laboral y deducibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoestimación directadependencia laboralactividad económicagasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V2072-25 5 nov 2025

Tratamiento fiscal de las cotizaciones al RETA asumidas por la mutua durante la incapacidad temporal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoincapacidad temporalestimación directacotizaciones renta especialgasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0394-25 20 mar 2025

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible por movilidad geográfica si se cumplen los requisitos de desempleo y traslado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficagasto deduciblecambio de residenciasituación de desempleorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11.1

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V0385-25 20 mar 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalgasto deducibleprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0188-25 14 feb 2025

La retirada de efectivo de una cuenta bancaria no constituye un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponibleestimación directagasto deduciblepatrimonio netoresultado contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2650-24 27 dic 2024

Las cuotas del RETA pagadas por la mutua durante el cese de actividad no son gasto deducible del rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del trabajoprestación por cese de actividadcuotas del retagasto deducibleestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1 b)TRLGSS RDL 8/2015

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V2222-24 15 oct 2024

Las cantidades pagadas por un abogado en estimación directa en virtud de un convenio de colaboración empresarial son gasto deducible del rendimiento neto de actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio colaboración empresarialmecenazgoLey 49/2002gasto deducibleestimación directa Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1956-24 17 sept 2024

No hay obligación de retener en el abono de intereses de préstamos participativos entre sociedades de un mismo grupo, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

préstamo participativoretencióngrupo de sociedadesgasto deducibledividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.2.2ºLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4.d

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V0952-24 30 abr 2024

Se puede aplicar el incremento de gasto por movilidad geográfica si el traslado se debe a la aceptación del empleo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficagasto deduciblecambio de residenciaoficina de empleorelación de causalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11

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V3307-23 27 dic 2023

No se pueden deducir como gasto los impuestos pagados en el extranjero si no se realiza actividad económica allí

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalcuota íntegraactividad económicagasto deducibleestado de la fuente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.2

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V1560-23 6 jun 2023

El gasto por convenios de colaboración empresarial se contabiliza al comprometerse y se deduce fiscalmente a medida que se satisfacen las cantidades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosmecenazgogasto deducibleajuste extracontable Ley 49/2002LIS Ley 9/2015

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V2436-22 25 nov 2022

El exceso de impuesto extranjero sobre lo pactado en un convenio no es deducible por doble imposición

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalcuota íntegraconvenio para evitar la doble imposicióngasto deduciblebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0195-22 7 feb 2022

Se puede aplicar el incremento de gasto deducible por movilidad geográfica si se mantiene la residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficaresidencia fiscalgasto deduciblecontribuyentecentro de intereses económicos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3227-21 28 dic 2021

El artículo 18.6 de la LIS es aplicable a socios profesionales no residentes en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socio profesionalvalor de mercadooperaciones vinculadasno residentebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.g

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V2999-21 2 dic 2021

Las cuotas pagadas al Colegio Profesional son un gasto deducible en el IRPF del Registrador

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimiento netogasto deducibleatribución de rentasretencionesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V2756-21 10 nov 2021

Los gastos de renting, combustible y peajes son deducibles en IS y en IVA bajo condiciones de afectación y prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadafectaciónrentinggasto deduciblepresunción de afectación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0255-21 16 feb 2021

La venta de agua de Comunidades de Aguas de Canarias es actividad económica y la cesión temporal es rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidades de aguasrendimientos de la actividad económicarendimientos del capital mobiliariocesión temporal de derechosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V3465-20 30 nov 2020

No es deducible el alquiler de una habitación de uso exclusivamente habitacional como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deducibleretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2542-20 27 jul 2020

Requisitos para el incremento de gasto deducible por movilidad geográfica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficagasto deduciblecambio de residenciaoficina de empleodeducción por alquiler LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7

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V2479-20 21 jul 2020

Una empresa extranjera sin establecimiento permanente en España puede no estar obligada a retener IRPF por servicios profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónestablecimiento permanenterendimientos de actividades profesionalesobligado a retenergasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 100

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V2352-20 9 jul 2020

Se puede aplicar el incremento de gasto por movilidad geográfica en el ejercicio siguiente al cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

movilidad geográficagasto deducibleresidencia fiscalcontribuyentedesempleado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f

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V1168-20 30 abr 2020

El abono transporte es deducible en IRPF si se utiliza exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgasto deducibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2112-18 17 jul 2018

La cuota del GEBI es deducible de la base imponible del IRNR por rendimientos o ganancias patrimoniales

SG de Fiscalidad Internacional

gebiganancia patrimonialbase imponiblegasto deducibleparaíso fiscal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.2TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.g

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V3960-16 20 sept 2016

El impuesto de sociedades pagado en el extranjero no es deducible como gasto, salvo el exceso no deducido en cuota

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

impuesto de sociedadesdeducción por doble imposición internacionalbase imponiblecuota íntegragasto deducible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3545-15 17 nov 2015

Los gastos de promoción y fidelización de clientes son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibleatenciones a clientesfidelizaciónpromoción comercialdevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1999-15 26 jun 2015

Las retribuciones de un socio por su trabajo en una sociedad civil se consideran rendimientos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilrendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1539-15 22 may 2015

Los ingresos de un socio por su trabajo en una sociedad civil se consideran rendimientos de actividad económica y no del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilrendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1441-15 8 may 2015

Las retribuciones de socios por trabajo desarrollado son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibleoperaciones vinculadasvalor normal de mercadorendimientos del trabajodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1419-15 6 may 2015

La deducibilidad de gastos pagados por PayPal depende de su justificación documental y de las normas de prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibleprincipio de devengocorrelación de ingresos y gastosjustificación documentalmedios de prueba LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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