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V0900-14 1 de abril de 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · estimación directa simplificada

Se pueden deducir las primas de seguro de enfermedad propias y del cónyuge con un límite de 500 euros cada una

Un profesional autónomo consulta si puede deducir las primas de sus pólizas de seguro de enfermedad como gasto de su actividad económica. La DGT responde que es posible deducir la parte correspondiente a su propia cobertura y la de su cónyuge.

La cuestión planteada

Determinar la deducibilidad de las primas pagadas por el consultante por las pólizas de seguro de enfermedad referidas a los efectos de determinar su rendimiento neto de actividades económicas.

El criterio de la DGT

Las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente son deducibles en la determinación del rendimiento neto en estimación directa. La deducción aplica a la cobertura propia y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción es de 500 euros por cada una de las personas mencionadas.

Implicaciones prácticas

  • Las primas de seguro de enfermedad son deducibles en el cálculo del rendimiento neto en estimación directa.
  • La deducción se extiende a la cobertura del cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con el titular.
  • Se aplica un límite de deducción de 500 euros por cada persona cubierta.

Ejemplo

Si las primas anuales del titular son de 600 euros y las del cónyuge de 450 euros, se deducirán 500 euros por el titular y 450 euros por el cónyuge.

Puntos de planificación

  • Valorar la composición de la póliza de seguro de enfermedad para identificar a los beneficiarios cubiertos.
  • Analizar la convivencia y edad de los hijos para determinar su inclusión en el límite de deducción.

Checklist

  • Verificar que el contribuyente tributa en estimación directa.
  • Comprobar que los beneficiarios son el propio titular, cónyuge o hijos menores de 25 años.
  • Confirmar la convivencia de los hijos menores de 25 años con el titular.
  • Validar que el importe deducido por cada persona no exceda los 500 euros anuales.
  • Asegurar la existencia de justificantes de pago de las primas de seguro.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0900-14 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 01/04/2014 Normativa Ley 35/2006, art. 30.5ª Descripción de hechos El consultante que ejerce la actividad de economista y asesor fiscal determina el rendimiento neto de la misma con arreglo al método de estimación directa simplificada. El consultante ha suscrito unas pólizas de seguro de enfermedad con cobertura para su cónyuge y para él mismo. Cuestión planteada Determinar la deducibilidad de las primas pagadas por el consultante por las pólizas de seguro de enfermedad referidas a los efectos de determinar su rendimiento neto de actividades económicas. Contestación completa El artículo 30. 5ª de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), establece que: “Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente.”. Por tanto, las primas satisfechas por el consultante que desarrolla una actividad económica en la que determina su rendimiento neto con arreglo a la modalidad simplificada del método de estimación directa, serán deducibles en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge, con el mencionado límite de 500 euros por cada uno de ellos. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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