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Deductible Expense: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 39 rulings · 2015–2026

Current position

Expenses under the direct estimation method are deductible if they are linked to the economic activity and related to the generation of income. They must comply with correct temporal imputation, be recorded in the corresponding accounting or books, and be duly justified. The Tax Administration has the authority to assess said link.

The DGT's position remains constant regarding the requirement of general deductibility criteria: accounting registration, accrual, correlation with income, and documentary justification. Throughout the rulings, these principles have been applied to specific cases such as mobility, studies, or work-related relocation expenses, without altering the regulatory basis.

Analysis based on 37 of 39 rulings with a stated position. Updated 16 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5358-26 28 Jul 2026

Deductibility of study expenses depends on link to economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directagasto deduciblecorrelación con los ingresosactividad económicaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5138-26 9 Jul 2026

Receipt or expense? Contract deposit breach indemnities depend on accrual date

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
indemnizacióncontrato de arrasprincipio de devengobase imponibleoperaciones a plazos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1650-26 18 Jun 2026

Contributions to alternative mutualities deductible under conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividad económicamutualidad de previsión socialgasto deducibleestimación directacontingencias comunes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2119-25 11 Nov 2025

Vehicle tourism expenses deductible only if exclusively used for economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación a la actividad económicavehículo turismogasto deducibleelementos patrimoniales afectosuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2072-25 5 Nov 2025

Tax treatment of RETA contributions paid by mutual during temporary disability

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoincapacidad temporalestimación directacotizaciones renta especialgasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0385-25 20 Mar 2025

Social mutualities' benefits taxed as earnings from work

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponible generalgasto deducibleprestación por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2546-24 11 Dec 2024

Private contact lenses do not appear to be deductible as a business expense

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deduciblerenta al consumo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1715-24 11 Jul 2024

Spouse's salary is deductible if they are an employee rather than self-employed

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos del trabajogasto deducibleafiliación a la seguridad socialrégimen general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0952-24 30 Apr 2024

Deductible geographic mobility costs if relocation is due to job acceptance

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficagasto deduciblecambio de residenciaoficina de empleorelación de causalidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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