La fiscalité est un facteur déterminant pour la rentabilité et la compétitivité de toute entreprise. Chez BMC, notre équipe de conseil fiscal combine une expertise approfondie en droit fiscal espagnol et international avec une vision stratégique du métier pour concevoir des solutions qui optimisent votre position fiscale dans le cadre légal.
Nous accompagnons des entreprises nationales et internationales dans la planification fiscale, la fiscalité des transactions corporate, les prix de transfert, la conformité réglementaire et l’utilisation des régimes fiscaux spéciaux disponibles dans les différents territoires espagnols. Notre priorité est que chaque décision fiscale soit prise avec une sécurité juridique totale et une perspective à long terme.
Fort d’un bilan s’étendant sur plus de deux décennies, nous avons aidé des centaines d’entreprises à naviguer dans un paysage fiscal de plus en plus complexe et en évolution, en anticipant les risques et en saisissant les opportunités que d’autres laissent passer — de l’application du régime ZEC aux Canaries à la défense lors des contrôles de l’AEAT.
Comment nous travaillons : trois piliers fiscaux
Le conseil fiscal de BMC s’organise autour de trois étapes du cycle de vie fiscal de chaque entreprise. Ce ne sont pas des silos — ils se nourrissent mutuellement — mais les identifier permet de savoir quel service s’applique à chaque situation.
Planification et structuration fiscale
Avant que le fait générateur ne se produise, nous concevons la structure qui minimise la charge fiscale future dans le cadre légal. Société holding, ETVE, régime FEAC pour les fusions et scissions, fiscalité internationale, exit tax, ZEC Canaries, Loi Beckham, Pilier Deux, family office et fiscalité immobilière. C’est là que réside la plus grande valeur ajoutée : une décision prise avant l’opération peut valoir des millions par rapport à la même décision prise après.
Conformité récurrente
Une fois la structure définie, nous la gérons : impôt sur les sociétés, TVA, conseil fiscal pour les indépendants et professionnels, conformité fiscale, Modèles 720 et 721, cryptomonnaies, représentation fiscale des non-résidents et douanes. L’objectif est que chaque obligation soit remplie sans surprises et que la comptabilité fiscale devienne un outil de gestion, pas seulement de conformité.
Défense et contentieux fiscal
Lorsque l’AEAT intervient, la réponse doit être immédiate et techniquement précise. Défense lors des contrôles de l’AEAT, procédure de vérification limitée, procédure d’inspection, réclamation économico-administrative, recours contentieux-administratif, régularisation volontaire (art. 252 LGT) avant l’ouverture d’une procédure pénale, et due diligence fiscale pour les opérations de M&A. Pour les dossiers impliquant un risque pénal fiscal déjà en cours, nous coordonnons avec l’équipe de défense pénale fiscale.
Conseil fiscal intégré : du quotidien à l’opération complexe
La fiscalité d’entreprise ne se gère pas en silos. Une acquisition sociétaire ouvre simultanément des fronts en impôt sur les sociétés, opérations entre parties liées, TVA et plusvalue municipale. Une expansion internationale active des obligations de prix de transfert, d’établissement stable, de déclaration des comptes étrangers (Modèle 720) et de risque de double imposition.
Notre modèle de travail intègre toutes ces dimensions sous un unique interlocuteur senior qui coordonne des spécialistes dans chaque matière. C’est là la différence avec un cabinet fiscal traditionnel : la capacité d’anticiper les implications croisées de chaque décision avant qu’elles ne se matérialisent en un redressement ou en une action de la Direction Générale des Impôts espagnole (AEAT).
Domaines de pratique fiscale
Nos compétences couvrent tout le spectre de la fiscalité d’entreprise et individuelle :
- Planification fiscale : Conception de structures fiscalement efficientes pour les groupes — réorganisations sociétaires, fusions et scissions avec neutralité fiscale. Notre guide de planification fiscale 2026 synthétise les leviers prioritaires de l’exercice.
- Impôt sur les sociétés : Calcul et révision de l’impôt sur les sociétés espagnol, utilisation des déductions R&D&I, report des bases imposables négatives, et application du régime de consolidation fiscale lorsque applicable.
- TVA et fiscalité indirecte : Gestion de la TVA dans les opérations complexes — intracomunitaires, exportations, opérations triangulaires, SII, Modèle 303, Modèle 347 — et représentation fiscale pour non-résidents.
- Fiscalité internationale : Conseil aux groupes ayant une activité transfrontalière. Application des conventions de double imposition, retenues sur dividendes et intérêts, et conception de structures exploitant la Directive mère-filiale. Pour les non-résidents, conseil intégral en IRNR et impôt sur la fortune.
- Prix de transfert : Élaboration de la documentation obligatoire (masterfile + local file), analyse de comparabilité, benchmarks de marges sectorielles et défense technique devant l’AEAT pour les opérations entre parties liées.
- Ley Beckham et impatriés : Analyse d’éligibilité, demande d’application du régime, maintien pendant les 6 années applicables et gestion de la sortie du régime. Pour les changements de résidence, consultez notre guide fiscal pour expatriés et étrangers.
- Zone Économique Spéciale des Canaries (ZEC) : Accompagnement complet pour les entreprises souhaitant s’établir sous le régime ZEC avec un taux d’impôt sur les sociétés de 4 %. Notre analyse du compte à rebours avant décembre 2026 définit la fenêtre d’opportunité actuelle.
- Fiscalité des cryptomonnaies : Déclaration des cryptoactifs, Modèle 721, imposition du staking et de la DeFi, et conformité avec la réglementation DAC8 d’échange automatique.
- Impôt sur la fortune et successions : Planification patrimoniale, application de l’exonération pour entreprise familiale, droits de succession inter-régionaux et anticipation successorale. Consultez notre guide pour non-résidents.
- Douanes et Intrastat : Classification tarifaire, régimes douaniers spéciaux et obligations Intrastat pour les entreprises avec des flux commerciaux intra-communautaires.
- Défense lors des contrôles de l’AEAT : Stratégie procédurale, réclamations, recours en révision, recours économico-administratifs et défense judiciaire dans la voie contentieuse-administrative face aux sanctions fiscales.
Conformité fiscale et calendrier tributaire
Le respect des obligations formelles est la première ligne de défense face à l’Administration fiscale. Nous gérons pour nos clients l’intégralité du calendrier : impôt sur les sociétés, TVA, retenues à la source, Modèle 720, Modèle 232 des opérations entre parties liées, Modèle 347, Modèle 200, SII, et modèles spécifiques selon le secteur.
Notre analyse des changements fiscaux 2026 est l’outil de référence que nous partageons avec nos clients pour anticiper les échéances et planifier la trésorerie fiscale. Le service de conformité fiscale garantit le respect formel mensuel, trimestriel et annuel avec une traçabilité complète.
Conseil fiscal territorial
L’Espagne est un marché à fiscalité hétérogène. Les territoires foraux (Pays Basque, Navarre) disposent de leur propre législation, les Canaries fonctionnent sous le régime ZEC et REF, et les communautés autonomes exercent des compétences normatives sur les successions, les donations et le patrimoine. Nous disposons de bureaux et de collaborateurs dans les principales places :
- Conseil fiscal à Madrid pour les entreprises à siège central et structures mère-filiale complexes.
- Conseil fiscal à Málaga et Marbella pour les patrimoines internationaux, la Ley Beckham et la résidence fiscale des hauts patrimoines.
- Conseil fiscal à Murcie pour le tissu d’entreprises du Levant, avec spécialisation dans les secteurs agroalimentaire et immobilier.
- Conseil fiscal à Las Palmas pour les entreprises opérant sous le régime ZEC.
Résultats significatifs
- Optimisation fiscale d’un groupe international : refonte de la structure holding pour réduire la charge effective de 28 % à 19 %.
- Restructuration fiscale d’un groupe international : scission partielle avec neutralité fiscale et économies sur plus-values de 6,4 millions EUR.
- Application du régime Beckham à un cadre dirigeant tech : économies cumulées de 420 000 EUR sur la période de 6 ans.
- Établissement d’une holding sous la ZEC Canaries : migration opérationnelle et adoption du régime avec une économie estimée à 2,1 millions EUR par an.
Quand contacter l’équipe fiscale
Nous recommandons de contacter notre équipe de conseil fiscal lorsque :
- Vous planifiez une opération corporate — cession, fusion, scission — à implications fiscales complexes.
- Vous étendez votre activité à un autre pays et devez valider l’adéquation fiscale internationale et l’existence d’un établissement stable.
- Vous recevez une notification de l’AEAT : demande de renseignements, vérification limitée ou ouverture d’une inspection.
- Vous êtes un cadre dirigeant étranger nouvellement en Espagne et étudiez l’application du régime des impatriés.
- Votre entreprise technologique ou à composante internationale envisage d’établir son siège sous la ZEC Canaries avant la fermeture de la fenêtre fiscale actuelle.
- Vous avez besoin d’une représentation fiscale pour non-résidents pour des opérations en Espagne sans entité locale.
- Vous gérez une succession familiale avec des implications inter-régionales.
Une consultation fiscale sans engagement est la première étape pour évaluer les risques et les opportunités. Le coût d’un conseil fiscal préventif est toujours inférieur à celui d’une défense devant l’AEAT sur des faits déjà consommés.
Le cadre juridique fiscal espagnol en 2026
Le système fiscal espagnol repose sur cinq grandes lois structurantes que tout conseiller fiscal international doit maîtriser pour opérer efficacement en Espagne :
La Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS, Ley 27/2014) régit l’imposition des bénéfices des sociétés résidentes. Ses articles les plus importants pour la planification internationale sont : l’article 21 (exonération des dividendes et plus-values sur participations significatives — participation exemption), l’article 22 (exonération des revenus d’établissements stables étrangers), l’article 23 (patent box — réduction de 60 % sur les revenus de propriété intellectuelle qualifiés), et les articles 100-116 (transparence fiscale internationale et régimes anti-évasion).
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF, Ley 35/2006) régit l’imposition des personnes physiques résidentes. L’article 93 est la base légale du régime des impatriés (Ley Beckham). Les articles 25-26 définissent les revenus du capital mobilier. L’article 33 et suivants définissent les gains et pertes patrimoniaux — avec les règles de calcul des plus-values d’actifs financiers et immobiliers.
La Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (LIRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004) régit l’imposition des personnes physiques et morales non résidentes ayant des revenus de source espagnole. L’article 13 définit les revenus réputés obtenus en territoire espagnol. Les articles 24-25 fixent les taux applicables (généralement 19 % pour les résidents UE/EEE, 24 % pour les autres). L’article 17 définit l’établissement stable (ES) — une notion cruciale pour les groupes internationaux qui structurent leurs opérations espagnoles.
La Ley General Tributaria (LGT, Ley 58/2003) est la loi de procédure fiscale qui encadre les droits et obligations des contribuables face à l’administration. L’article 15 (conflit en application de la norme) est l’outil anti-abus général. Les articles 150-159 régissent les délais des procédures d’inspection. L’article 66 et suivants définissent les délais de prescription (généralement 4 ans à compter de la date limite de dépôt de la déclaration).
La Ley del IVA (Ley 37/1992) transpose la Directive TVA de l’UE. Les régimes particuliers — TVA à la caisse (artículo 120-163 ter), régime simplificado, équivalence fiscale, services intra-UE — ont un impact direct sur la trésorerie et les obligations déclaratives des PME.
Fiscalité internationale : conventions de double imposition et BEPS
L’Espagne a signé plus de 100 conventions de double imposition (CDI) qui limitent les retenues à la source sur dividendes, intérêts et redevances entre États parties. La CDI modèle OCDE, adoptée par la plupart des conventions espagnoles, distingue les revenus d’entreprise (article 7 — imposés à la résidence sauf établissement stable), les dividendes (article 10 — retenue partagée avec l’État source), les intérêts (article 11), les redevances (article 12), et les plus-values sur actions (article 13).
Les règles BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de l’OCDE, incorporées dans le droit espagnol par la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ont durci les exigences de substance économique, renforcé les règles CFC (transparencia fiscal internacional — articles 100-116 LIS), et introduit des obligations de déclaration pays-par-pays (country-by-country reporting — Modèle 231) pour les groupes dont le chiffre d’affaires consolidé dépasse 750 M EUR.
Autodiagnostic : votre position fiscale est-elle exposée ?
Évaluez votre exposition en répondant à ces questions :
- Votre groupe réalise-t-il des opérations avec des entités liées sans documentation de prix de transfert conforme à l’article 18 LIS ?
- Vos dirigeants étrangers en Espagne ont-ils demandé l’application du régime Beckham dans les 6 mois suivant leur prise de fonctions ?
- Votre entreprise opère-t-elle sous un régime fiscal spécial (ZEC, territorio foral) sans avoir vérifié le maintien des conditions d’adhésion ?
- Avez-vous des comptes bancaires, immeubles ou valeurs mobilières détenus à l’étranger d’une valeur dépassant 50 000 EUR qui n’ont pas été déclarés au Modèle 720 ?
- Avez-vous reçu une notification de l’AEAT sans avoir consulté un conseil fiscal spécialisé avant de répondre ?
Si vous répondez oui à l’une de ces questions, une consultation préventive est indispensable. Le coût d’un conseil fiscal préventif est systématiquement inférieur au coût d’une défense après contrôle sur des faits déjà cristallisés.
La défense fiscale : procédure et enjeux
Une inspection de l’AEAT suit une procédure réglementée par la LGT et le Règlement Général des Inspections (RGI, RD 1065/2007). Les étapes clés sont :
Notification de début d’inspection : l’AEAT notifie le contribuable de l’ouverture d’une vérification limitée (comprobación limitada — portée restreinte à des éléments spécifiques) ou d’une inspection générale (inspección general — portée totale). Le délai maximum d’une inspection est de 18 mois (extensible à 27 mois pour les grandes entreprises ou dossiers complexes).
Phase contradictoire : le contribuable dispose de délais pour présenter des allégations, des preuves documentaires et des expertises. La qualité et la pertinence des preuves présentées dans cette phase déterminent le résultat final. Une argumentation juridique solide sur la qualification des faits peut transformer un redressement potentiel de millions d’euros en un ajustement marginal ou nul.
Acte d’inspection : à la fin de la procédure, l’inspecteur émet un acte (acta de conformidad ou acta de disconformidad). Si le contribuable signe l’acta de conformidad, il accepte le redressement avec une réduction de 30 % des sanctions. S’il signe l’acta de disconformidad, la contestation continue en voie économico-administrative (TEAR, TEAC) puis contentieuse.
Voie de recours : les décisions de l’AEAT peuvent être contestées devant les tribunaux économico-administratifs (TEAR au niveau régional, TEAC au niveau national) sans frais et sans suspension de la dette — puis devant les tribunaux de l’ordre administratif (Audiencia Nacional, Tribunal Supremo) pour les questions de droit. Notre équipe de défense fiscale accompagne les clients à chaque étape de cette procédure.
Insights connexes
Approfondissez ce sujet avec nos analyses les plus récentes :
- Mesures fiscales Espagne 2026 : IRPF, IS et TVA — Résumé des changements fiscaux les plus importants affectant les entreprises cette année
- Loi Beckham : jurisprudence et enforcement AEAT 2026 — Ce que les décisions récentes signifient pour les demandeurs du régime impatrié
- Impôt Complémentaire 2026 : Pilier 2 OCDE en vigueur — Quels groupes sont concernés et comment se préparer au taux minimum mondial
- DAC8 : Échange automatique d’informations sur les crypto-actifs — Nouvelles obligations de déclaration pour les contribuables détenant des actifs numériques
- Loi Beckham 2026 : freelances et entrepreneurs éligibles — Nouveaux profils éligibles après la loi Startups et conditions clés
- Loi Beckham année 7 : guide de planification de sortie — Comment gérer la fin du régime et éviter une charge fiscale inattendue
- Autónomo en Espagne : fiscalité de la première année pour les nouveaux résidents 2026 — RETA, déclarations trimestrielles et obligations fiscales de la première année
Analyses associées
Approfondissez avec nos analyses les plus récentes :
- ZEC Canaries : compte à rebours jusqu”en décembre 2026 — La ZEC Canaries ferme en décembre 2026 : 9 mois pour s”inscrire et bénéficier du taux d”IS à 4 %. Conditions, secteurs
- Impôt sur les successions et donations par communauté autonome 2026 : guide comp — Successions et donations 2026 : abattements Madrid 99%, Andalousie 100%, Catalogne et Baléares. Tableau comparatif 17 ré
- Loi Beckham vs régime général 2026 : comparatif avec exemples chiffrés — Comparatif chiffré Loi Beckham (24 %) vs IRPF ordinaire (jusqu”à 47 %) : cas pratique 200 000 € de salaire. Calculatric
- Modèle 720 espagnol après l”arrêt CJUE C-788/19 et la Loi 5/2022 : guide comple — Ce qui a changé dans le Modèle 720 espagnol après l”arrêt CJUE C-788/19 et la Loi 5/2022 : sanctions réduites, seuils 5
- Droits de succession en Espagne pour les étrangers : comparaison des 17 régions — Hériter en Espagne en tant qu”étranger : comparaison de l”ISD dans les 17 communautés autonomes 2026. Madrid et Andalo
- Résidence fiscale en Espagne : cas limites, année partagée et tiebreakers de dou — Art. 9 LIRPF, année partagée, tiebreakers CDI Modèle OCDE et Beckham. Guide technique sur les cas limites de résidence f
- Loi Beckham — Conjoint et enfants : extension du régime aux membres de la famill — Comment étendre la Loi Beckham au conjoint et aux enfants de moins de 25 ans. Conditions art. 93.3, formulaire 149 indiv
- Impôt sur la fortune en Espagne 2026 : comparaison régionale et comment l”impôt — Madrid et Andalousie exonèrent 100% de l’ISF, mais l’impôt solidarité le neutralise dès 3M€. Tableau par régions, intera
